FISCALIZACION

TRIBUTARIA
PROFESORA: Josefina Isabel Chonate Vidarte
CICLO VI: 2018
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CONTABILIDAD

POTESTAD TRIBUTARIA

El Estado es el poder político que está organizado para atender asuntos de interés público. En el Perú, nuestro
Estado es único y descentralizado, en el sentido que existe un reparto de poderes según se desprende de los arts.
43, 188 y 189 de la Constitución de 1993.

El Estado del Perú se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: Gobierno Nacional, Gobierno Regional y
Gobierno Local. Cada una de estas instancias de gobierno realiza determinadas actividades que requieren
financiamiento. Actualmente, la principal fuente de ingresos del Estado es el tributo.

De conformidad con el citado art. 74 de la Constitución, el esquema de la potestad para regular ingresos tributarios
que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales es como sigue:
a) Congreso de la República: mediante ley puede regular impuestos.
b) Poder Ejecutivo: a través del decreto legislativo puede regular impuestos.
c) Gobierno Regional: mediante ordenanza regional puede regular contribuciones y tasas.
d) Gobierno Local: a través de la ordenanza municipal puede regular contribuciones y tasas

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS PARA EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS PARA EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA

Principio de legalidad: Principio básico de todo sistema tributario, que garantiza el derecho de propiedad, de
libertad y de los intereses sociales y comunitarios, seguridad jurídica y económica.
Bajo este principio, el Estado no podrá cobrar un impuesto que no se haya creado por ley que señale claramente
las características de este tributo.
STC N°41-2004-AI/TC del 11-11-2004

Principio de reserva de ley: Existe reserva de ley cuando la Constitución exige que sea la Ley la que regule
determinada materia, y por tanto, el poder legislativo será siempre encargado de regular esta materia, sin que
pueda ser reglamentada por la administración, como decreto o resolución ministerial.
STC N° 3769-2010-PA/TC

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS PARA EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA

Principio de no confiscatoriedad: Un tributo no debe de exceder la capacidad contributiva del sujeto del impuesto, de lo
contrario se configura la confiscatoriedad de la misma
STC N°2727-2002-AA/TC
Principio de defensa de los derechos constitucionales: Este principio implica que el Estado a través del Poder Legislativo y
Ejecutivo en caso de delegación de facultades, debe emitir normas respetando los derechos fundamentales de las
personas.
STC N° 853-2003-AA/TC
Principio de Capacidad Contributiva: No se encuentra de forma expresa en el artículo 74° de la Constitución Política del
Perú, el Tribunal Constitucional la ha otorgado la calidad de principio inherente al ordenamiento nacional. Este principio
se encuentra ligado al deber de contribuir.
STC N° 3303-2003-AA/TC

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JERARQUIA DE LAS NORMAS

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NORMA XV – UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

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DEUDOR TRIBUTARIO – CONTRIBUYENTE - RESPONSABLE

DEUDOR TRIBUTARIO: (Artículo 7° CT )Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.

Contribuyente: (Artículo 8° CT ) Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
Obligación tributaria
Los contribuyentes son responsables ante el fisco por el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales y
sustanciales
Informe N° 121-2009-SUNAT/2B0000

Responsable: (Artículo 9°) Es aquel que sin tener la condición de contribuyente, debe de cumplir la obligación
atribuida a este.

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DOMICILIO FISCAL – ART. 11° CT

El domicilio fiscal se convierte así en el lugar o sede determinada para que se realicen las
comunicaciones entre la Administración y el administrado, así como el lugar para efectuar
verificaciones, comprobaciones, inspecciones entre otras actuaciones de la administración.

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria tiene la obligación de fijar y cambiar
su domicilio conforme lo establezca

Domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
Objeto obligado puede señalar el domicilio procesal.

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DOMICILIO PROCESAL

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REGIMENES TRIBUTARIOS

Los regímenes tributarios establecen la forma como se pagaran los impuestos y el nivel de pago de
los mismos

A partir de enero del 2017, existen cuatro regímenes tributarios:

1. NUEVO RUS (NRUS)

2. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
4. REGIMEN GENERAL (RG)

Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de ingresos,
compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir, entre otros.

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REGIMENES TRIBUTARIOS

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NUEVO RUS – CONCEPTOS GENERALES

Pequeños comerciantes y/o productores

PPNN ventas de mercaderías y/o Ss. a consumidor final / Oficio

COUTA : MENSUAL FIJA = Ꞙ (COMPRAS Y/O INGRESOS)

- Se permite la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago. (> S/5)
- No permite la emisión de facturas u otros documentos que den derecho al crédito fiscal, ni ser utilizado como costo, gasto
- No se lleva registros contables / Deben de conservar los comprobantes emitidos y recibidos
- 2 categorías (D. Leg 1270)
Ingresos o compras = S/5,000 mensual ----- cuota mensual = S/20
Ingresos o compras = S/8,000 mensual ----- cuota mensual = S/50
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NUEVO RUS – EFECTOS DEL CAMBIO

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NUEVO RUS - CATEGORIAS

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 CARRERA PROFESIONAL DERECHO
CORPORATIVO

NUEVO RUS - CARACTERISTICAS

Características del negocio :

• Límite de venta o compras anual = S/96,000

• Límite de venta o compras mensual = S/8,000
• Realicen sus actividades en una unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier
forma de posesión
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos, no supere los
S/. 70,000.00

Características por actividad :

• La capacidad de los vehículos para el Ss. de transporte de carga <= 2 TM
• Contribuyentes que realicen operaciones en zona de frontera
• Realicen importaciones definitivas <= $500 mensual
• No comprende el transporte de pasajeros terrestre nacional o internacional (Base legal: Literal b) del numeral
3.2 del art. 3° del Decreto Legislativo N° 943, sustituido por el art. 4° del Decreto Legislativo N° 937.)

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NUEVO RUS – ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

No comprende

• Operaciones de exportación
• Espectáculos públicos
• Notarios, martilleros, comisionistas, agentes corredores de productos, operadores especiales de la bolsa de productos
y/o Bolsa de valores, intermediarios de seguros y/o auxiliares de seguros
• Titulares de casinos, tragamonedas, agencia de viajes, propaganda, publicidad.
• Venta de inmuebles
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos,
de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos
• Entreguen bienes en consignación
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

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NUEVO RUS - ACOGIMIENTO

a. Inicio de actividades : Momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes

b. Contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o RMT : Enero de cada año
Para acogerse deberá de realizar lo siguiente:
1) Al 31.12.201x : Baja de facturas u otro documento que de derecho al crédito fiscal.
2) Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
3) Declarar y pagar la cuota correspondiente a periodo de Enero del ejercicio en que se va acoger
(Declaración y pago en la fecha de vencimiento)

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CAMBIOS DE REGIMEN

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NUEVO RUS - PAGO

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NUEVO RUS - DEVOLUCIONES

• Devolución de las percepciones acumuladas no compensadas.
• Deberá presentar el formulario N° 4949 indicando devolución “tipo 28 - Devolución Percepción de Sujetos No Afectos a
IGV – NRUS”, así como un escrito con detalle de :
a) Tributo,
b) período,
c) monto
d) motivos o circunstancias que lo originaron.

La Administración Tributaria tiene 45 días hábiles para resolver lo solicitado.

Base Legal: Procedimiento N° 16 del Decreto Supremo N° 176-2013-EF, Texto Único de Procedimientos Administrativos.

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NUEVO RUS - SANCIONES

Sobre los Comprobantes de Pago:

- No entregar a sus clientes la Boleta de Venta o Ticket.

- Entregar a sus clientes documentos que no son considerados Boleta de Venta o Ticket.
- Entregar a sus clientes Comprobantes de pago que no corresponden al NRUS.
Por ejemplo, emitir Factura estando en el NRUS, esto no debería ocurrir ya que solo pueden emitir Boletas de Venta y Tickets.

Sobre la obligación de exhibir en su local determinados documentos:

- No exhibir en un lugar visible su Ficha de RUC.

- No exhibir en un lugar visible los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT.

En caso que SUNAT le haga una verificación y se comete alguna de estas infracciones se procederá a levantar un acta detalland o la
infracción cometida y aplicando cualquiera de las siguientes sanciones:
- Cierre temporal de tu local.
- Pago de multa.

Sobre la declaración y pago de su impuesto:

- No presentar la declaración y pago de su cuota del NRUS dentro del plazo máximo de vencimiento.

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CASO PRACTICO

El Sr Jorge Pérez, tributa en el NRUS categoría 1, omitió realizar la presentación y pago del mes de agosto, en dicho mes el
contribuyente obtuvo un ingreso de S/8,000 y sus compras de S/6,000

¿Qué categoría le corresponde pagar?

¿Tendrá multa por la omisión del periodo de agosto?
Qué pasa si realiza el pago antes de cualquier notificación de SUNAT

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 ¡GRACIAS!

Hasta la próxima clase

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