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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA

(UNAN – MANAGUA)
RECINTO UNIVERSITARIO CARLOS FONSECA AMADOR
(RUCFA)
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS

AUDITORÍA I

PROCESO DE UNA AUDITORIA BASADO EN GRUPOS DE NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ESTANDARES VIGENTES PARA
LA EMPRESA EXPRESS PAN, S.A

INTEGRANTES:

 KENIA ELIZABETH TAPIA PAVÓN

 DIANA OSIRIS NICARAGUA RIVAS
 OCTAVIO CÉSAR NARVAEZ SILVA
 KEVIN MAGDIEL ORTEGA SANCHEZ
 JESUS MANUEL VANEGAS BUSTAMANTE

DOCENTE:

ROXANA ANGELICA TAPIA OLIVAS.

MANAGUA, NOVIEMBRE 2019.

PLANIFCACION

Términos de referencia.

Términos de referencia para la contratación de servicio de auditoría para revisar los estados
financieros 2018, “EXPRESS PAN S.A”

 Antecedentes: EXPRESS PAN es una empresa que ha cimentado su prestigio en Nicaragua,

mediante el desarrollo de novedosos procesos de comercialización y distribución de pan.
Estos procesos han estado acompañados de activos y sostenidos programas de alianzas y
cooperación con los productores, lo cual ha permitido, un excelente desarrollo.
 Normativa aplicable: Todas la normativa contable, administrativa, laboral, tributaria, etc.
que, para este fin, sea necesario.
 Informe de auditoría; Informe, el cual presentara una opinión sobre si los Estados
Financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la Empresa EXPRESS PAN , los resultados de sus operaciones y sus Flujos de
Efectivo por el año terminado al 31 de diciembre de 2018, de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditorías.
1) Estados financieros básicos.
2) Balance General,
3) Estado de resultados,
4) Estado de cambios en el patrimonio,
5) Estados de flujos de efectivo.

 Ejecución de la auditoria: La auditoría se basará en el trabajo realizado de acuerdo con las

normas de auditoria generalmente aceptadas, que incluyen el examen, mediante la
realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas y la evaluación
de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas.

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 Efectuándose un estudio y evaluación de la estructura de control interno de las cuentas
objeto de auditoría para el ejercicio 2018.
La documentación a revisar es la correspondiente a los gastos e ingresos ejecutados
durante el ejercicio 2018, así como información complementaria.

Informes de auditoría debe hacerse una auditoría, teniendo en cuenta lo siguiente:

 Expresar una opinión sobre si los estados financieros al 31/12/2018, presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos la situación financiera, EXPRESS PAN.

 Evaluar el control interno de EXPRESS PAN, evaluar el riesgo de control, e identificar

deficiencias significativas, incluyendo debilidades materiales.
 Determinar si EXPRESS PAN ha efectuado acciones correctivas adecuadas sobre las
recomendaciones de informes de auditoría previos, en el caso de que aplique.
 Idioma y moneda de los informes: El idioma de los informes será en español y la moneda
en Córdobas.
 Presentación de los informes

Los informes se entregarán por duplicado, en sobre cerrado, a EXPRESS PAN, ubicado en la Pista
Suburbana, Managua 14043, Managua, Nicaragua, a nombre de su presidente del consejo
directivo, Nehemías Sánchez.

 Fechas: La auditoría se llevará a cabo a partir de la selección de la empresa auditora, y

firma del contrato previo, no más tarde del 15 de Junio del 2019.
Fecha estimada de la revisión de información en EXPRESS PAN entre el 15/06/2019 y 30 de
Julio 2019, aproximadamente.
Fecha de entrega del informe de auditoría a EXPRESS PAN, 24/08/2019
 Formato: Los informes de auditoría deberán contener al menos, todos los aspectos
señalados en las normas internacionales de auditoria.
 Lugar de la auditoria: La auditoría se desarrollará en la oficina EXPRESS PAN, ubicado en la
Pista Suburbana, Managua 14043, Managua, Nicaragua.

Propuesta: La firma auditora presentará su propuesta en idioma español, en sobre cerrado,

dirigida a: Nehemías Sánchez.(presidente del consejo directivo de EXPRESS PAN, Pista Suburbana,
Managua 14043, Managua, Nicaragua.

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La oferta deberá contener al menos:

1) Propuesta global técnica

2) Propuesta de coste económico
3) Certificación de su legalidad como firma auditora, inscrita en el registro de sociedades
auditoras.
4) Experiencia profesional

La moneda de contratación será en Córdobas.

Para cualquier consulta a fin de elaborar la propuesta económica, pueden comunicarse con la sra.
Elizabeth sánchez valle – administradora, a los teléfonos nro. 2211 0251, al mail:
elizabeth@agricorp.org.ni.

 Periodo de presentación de propuestas: El período de recepción de ofertas finaliza el día

viernes 24 de julio del 2019 a las 17:30 horas.
 Selección de propuesta: Las firmas auditoras deberán estar adecuadamente inscritas en el
registro de sociedades auditoras del colegio de contadores públicos de Nicaragua.

Evaluación de Riesgo.

Evaluación del Ambiente Externo:

En esta fase examinamos la economía del país; como las condiciones económicas pueden afectar
el negocio o como el mismo ambiente es propicio para el mercado en que se mueve la entidad. Se
evalúa la competencia, el Mercado Centro Americano, las regulaciones y su tendencia que puedan
favorecer u obstaculizar la actividad de la empresa. Todo esto con el objeto de cómo lo evaluado
pueda favorecer o afectar las operaciones y la situación financiera de la compañía.

Evaluación del Ambiente Interno:

Aquí se examina la conciencia de control de los funcionarios responsables de su aplicación, la

disposición del personal hacia las operaciones y controles de la empresa, los manuales de normas
y procedimientos para el adecuado registro de las operaciones de la empresa, los manuales de
auditoría interna, políticas y procedimientos de las empresas, y en general todo lo que pueda

4
afectar el adecuado registro de las operaciones y la presentación de los estados financieros en
forma confiable y oportuna.

Revisiones Analíticas de las cifras de los Estados Financieros:

Estas revisiones se hacen principalmente con el objeto de identificar variaciones inusuales en las
cifras y si esto se está dando por cambio en las condiciones del mercado, o por cualquier otra
situación identificada, o si se le debe poner atención a un área determinada debido a que cierta
actividad de las empresas está creciendo rápidamente, y en general en estas revisiones se
identifica situaciones que potencialmente puedan afectar la presentación de los estados
financieros tomados en su conjunto.

Aquí se identifican las áreas importantes y críticas, ya sea por su monto como por su volumen de
transacciones, a las cuales lógicamente se les tendrá que dedicar más tiempo durante el trabajo.

Evaluación del Control Interno:

En la primera visita se examina el control circundante de la entidad que no es más que el ambiente
de control, manuales, sistemas y procedimientos relacionados, así como una revisión global de los
controles internos existentes y su aplicación. La evaluación del control interno se continuará en
cada una de las áreas a examinar durante toda la PPC, ya que la existencia o no en un área
determinada, es uno de los elementos que determina el alcance de las pruebas sustantivas de
saldos y transacciones.

Confirmaciones a Terceros

Se planificarán y elaborarán las confirmaciones a terceros correspondientes, que se ejecutarán a

partir de esta visita y se completarán en la segunda visita. Las confirmaciones incluirán: Bancos,
Cartera de Clientes, Abogados, Acreedores, etc. Las Normas Internacionales de PPC consideran
como una evidencia importante toda la información que se pueda obtener de terceros, por esta
razón a esta actividad se le da mucha importancia.

Examen de los resultados

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Las pruebas de detalle incluirán la revisión selectiva de las transacciones tanto de ingresos como
de gastos de acuerdo con el alcance determinado en el programa de auditoría a la medida
mencionado antes.

Lecturas de Actas

Se leerán las actas tanto de Asamblea General como de Consejo de Administración por las juntas
que se hayan dado durante el primer semestre del año.

Examen de cifras de Activos y Pasivos

Se harán las pruebas de acuerdo con el programa a la medida de pruebas de detalle que podrán
incluir examen de Caja y Bancos, Inversiones, Cartera, Monetarios, Ahorro, Proveedores,
Acreedores, etc.

Dependiendo del área que se examine se harán arqueos, examen de documentación, indagación,
observación, inspección, pruebas de ingresos, pruebas de egresos, nóminas y planillas,
correspondencia con compañías relacionadas, valuación de las reservas correspondientes, pruebas
globales de depreciación y otras donde aplique, etc.

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ARCHIVO PERMANENTE

INDICE

NOBRE DEL CLIENTE: _______________________________________________

DIRECCION: ____________________________________________TEL:_________

SECCION CONTENIDO

I. Copias de reportes de auditoria

II. Organización interna de la compañía

a) Graficas de organización

b) Lista de ejecutivos y empleados principales y sus cargos

c) Catalogo de cuentas y manual de aplicaciones

d) Libro de contabilidad en uso

e) Políticas de la compañía

f) Procedimientos

g) _________________________________________________________

III. Descripción de procedimientos contables

IV. Estados financieros

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V. Actas de asambleas de accionistas

VI. Acta de junta directiva

VII. Contratos

a) Contrato de arrendamiento

b) Préstamos bancarios

c) Compra-Venta

d) Activos fijos

e) __________________________________________________

VIII. Asuntos misceláneos

a) Leyes y regulaciones

b) Formularios principales utilizados por el cliente

c) Lista de procesos

d) Litigios y/o pasivos contingentes

e) _________________________________________________

f) _________________________________________________

PREPARADO POR: __________________________________________

FECHA: ___________________________________________

REVISADO: ___________________________________________
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 Confirmaciones de saldos a terceros

Cuentas Bancarias

Managua, 15 de Junio de 2019

BANCO DE AMERICA CENTRAL (BAC)

Carlos Mario Pellas

Muy señores nuestros:

Con motivo de la auditoría de nuestras cuentas anuales correspondientes al ejercicio terminado el

31 de diciembre de 2018, que está llevando a cabo el auditor Luis Moraga. Agradeceremos les

9
proporcionen la información que a continuación se solicita. Si su respuesta a alguno de los puntos
mencionados fuera “ninguno”, les rogamos lo hagan constar.

Esta información deberá ser enviada, utilizando el sobre franqueado que se incluye, a:

SOLNICA & Asociados.

Colonia Francisco Morazán Casa A 137, Semáforos de Linda Vista 1 cuadra al lago 3 cuadra arriba

Atentamente,

Ing. Nehemías Sánchez

Presidente EXPRESS PAN.

CUESTIONARIO DE CONFIRMACIÓN BANCARIA

BANCO DE AMERICA CENTRAL

DATOS REFERIDOS A: EXPRESS PAN.

La información adjunta se entenderá referida a dólares, salvo mención expresa a otra moneda.

1. CUENTAS ACREEDORAS AL 31 de diciembre de 2018 (utilizar una línea para cada cuenta)

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Número de cuenta1 Tipo de cuenta2 Saldo a la fecha de referencia3 ¿Restricciones a la
disponibilidad? Tipo de interés anual Fecha última liquidación intereses Intereses
liquidados

2. CUENTAS ACREEDORAS CANCELADAS DURANTE EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 de

diciembre de 2018 (utilizar una línea para cada cuenta)

Número de cuenta Tipo de cuenta2 Fecha de cancelación Fecha última liquidación

intereses Intereses liquidados

FINANCIACIÓN CONCEDIDA AL 31 de diciembre de 2018 (utilizar una línea para cada operación)

Importe

Número de cuenta Tipo de financiación4 Fecha concesión Fecha vencimiento5

Inicial concedido A la fecha de referenciaTipo de interés anual Fecha última
liquidación intereses Garantías/Obligaciones derivadas de la operación

Añadir cualquier información que se considere relevante

11
3. OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONCEDIDAS al 31 de diciembre de 2018
utilizar una línea para cada operación)

Cuotas pendientes

Tipo de financiación Bienes financiados Fecha de concesión Fecha vencimiento Al

inicio del contrato A la fecha de referenciaTipo de interés

4. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO AL 31 de diciembre

de 2018

Importe total del riesgo por efectos descontados pendientes de vencimiento Límite descuento
concedido Porcentaje o importe que debe mantenerse en garantía

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5. RIESGO POR EFECTOS ENDOSADOS, GARANTÍAS CONCEDIDAS A TERCEROS Y AVALES AL 31
de diciembre de 2018

Descripción de la operación Importe Nombre del tercero Observaciones

6. VALORES/TÍTULOS DEPOSITADOS A NOMBRE DE LA SOCIEDAD AL 31 de diciembre de 2018

Clase de valor ,Número de títulos Valoración a la fecha de referencia Observaciones

7. OPERACIONES DE DERIVADOS AL 31 de diciembre de 2018

8.

Tipo de operación6 Descripción de la operación y condiciones de la misma Nominal

contratado Valoración a la fecha de referencia Importe pte liquidación a la fecha de
referencia Fecha de la operación Fecha de vencimient

13
Añadir cualquier información que se considere relevante

9. PERSONAS CON FIRMA AUTORIZADA PARA OPERAR ESTA(S) CUENTA(S) DURANTE EL

EJERCICIO TERMINADO EL 31 de diciembre de 2018

Nombre Operaciones para las que se encuentra autorizado Límite Necesita firma
solidaria o mancomunada

10. OPERACIONES RENOVADAS O CONCEDIDAS ENTRE EL 31 de diciembre de 2018

11. Y LA FECHA ACTUAL

Descripción de la operación Importe Observaciones

12. OTRAS OPERACIONES ANTE EL BANCO/ENTIDAD NO INCLUIDAS EN LA

INFORMACIÓN ANTERIOR AL 31 de diciembre de 2018

Atentamente,

Ing. Nehemías Sánchez.

14
Presidente EXPRESS PAN.

Depósitos a plazo Fijos

Managua, 15 de Junio 2019

BANCO DE CREDITO CENTROAMERICANO (BANCENTRO)

Roberto José Zamora Llanes

De nuestra consideración:

A los efectos de una comprobación general estimaremos quieran hacer conocer a nuestro auditor
Nehemías Sánchez, el saldo de nuestra Cuenta Corriente Nro.1344578 al 31 de diciembre de 2018.
Asimismo, solicitamos nos informen acerca de las siguientes operaciones a la fecha antes
mencionada:

1) Plazo fijo: importe, vencimiento, tipo.

2) Documentos descontados.

3) Obligaciones a sola firma en moneda nacional y/o extranjera.

4) Valores al cobro: cheques y/o documentos.

15
5) Documentos entregados en caución: saldo y créditos que garantizan.

6) Avales y/o garantías otorgadas.

7) Documentos en Caución vencidos al 31 de diciembre de 2018 y a aplicarse a la cancelación

del préstamo que garantizan.

8) Exportaciones y/o importaciones. Cartas de crédito/Cobranzas.

9) Valores en custodia.

10) Asuntos legales.

11) Nómina de las personas autorizadas, Clase de poder, en caso de corresponder.

12) Otros.

Si no existiera saldo en cuenta corriente y/u otro tipo de operaciones al 31 de diciembre de 2018,
roigámosle informar igualmente haciendo conocer tal situación.

Sean tan amables de enviar directamente por correo su respuesta a:

SOLNICA & asociados

Colonia Francisco Morazán Casa A 137, Semáforos de Linda Vista 1 cuadra al lago 3 cuadra arriba.

Para su comodidad, si lo desean, pueden utilizar el Fax de nuestros auditores Nro. 4111-0000

Saludamos a ustedes muy atentamente.

Ingeniero Nehemías Sánchez.

Presidente EXPRESS PAN.

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Cuentas por pagar

Managua, Nicaragua, 22 de enero de 2019

Banco de la Producción (Banpro)

Ramiro Ortiz Mayorga

Un cordial Saludo,

17
Con motivo de la revisión de nuestras cuentas anuales por parte de nuestros auditores, les
agradeceríamos enviaran directamente a los mismos un detalle de las partidas que componen el
saldo de nuestra cuenta con Ustedes, al 31 de diciembre de 2019

A ser posible, este detalle debería proporcionar la siguiente información:

Fecha factura Número factura Importe Vencimiento

Es de suma importancia para los auditores, que incluyan en esta composición la totalidad de los
efectos que, habiendo sido girados eventualmente por Ustedes, estén o no descontados, pero ya
abonados en cuenta y cuyo vencimiento sea posterior a la mencionada fecha.

También les agradeceríamos les informen de cualquier otro pasivo, contingencia, contratos en
negociación u operaciones pudieran afectarnos como consecuencia de las operaciones
comerciales que mantenemos con Ustedes.

Rogamos, por favor, envíen su respuesta a la siguiente dirección:

Nehemías Sánchez (Colonia Francisco Morazán Casa A 137, Semáforos de Linda Vista 1 cuadra al
lago 3 cuadra arriba), O bien por correo electrónico, a la siguiente dirección:
Nehemias12@yahoo.com

Les agradecemos anticipadamente su colaboración.

Muy atentamente,

Ing. Nehemías Sánchez.

Presidente EXPRESS PAN.

Cartas a Abogados

18
 Managua, 15 de Junio 2019

Dra. Julia Peña

Asesor Legal

Cordial Saludo,

Nuestro auditor está llevando a cabo la auditoría de nuestras cuentas anuales al 31 de

diciembre de 2018 y por el ejercicio terminado en dicha fecha. Con este motivo, y de acuerdo con
la información de la que disponemos, hemos elaborado en el Anexo I a esta carta una relación de
los litigios y reclamaciones más significativos (superiores a 476,176,905 Córdobas), tanto a favor
como en contra de la Sociedad, sobre los que les hemos encargado la defensa de nuestros
intereses, junto con nuestra estimación del riesgo derivado de los mismos, incluyendo también
nuestra estimación de las consecuencias económicas cuando nos ha sido posible realizar la misma.

Por esta razón, le(s) agradeceríamos facilitase(n) a nuestros auditores una descripción más
detallada, si fuera necesario, de la situación actual de las reclamaciones o litigios, así como su
conformidad sobre la razonabilidad de las estimaciones realizadas por nosotros y detalladas en el
Anexo I, o en caso de discrepancia con las mismas, la evaluación, a su juicio, del riesgo derivado de
aquellos asuntos de los que se desprenda una diferente estimación.

Adicionalmente, y en el caso de que la relación indicada en el Anexo I sea incompleta o

incorrecta conforme a su documentación, le(s) agradeceríamos la completase(n) incluyendo la
siguiente información (tanto cuando la Sociedad sea parte demandada como cuando actúe como
parte demandante):

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1. Una breve descripción de cualquier otra reclamación, procedimiento, juicio o litigio, en proceso,
o que haya sido sentenciado o resuelto durante el (período de auditoría), en los que la Sociedad(3)
les haya específicamente confiado la defensa de sus intereses, que individualmente implique
daños u otro tipo de reclamaciones o que, de otro modo, pudiese afectar a la Sociedad(3) por
importe superior a ---- euros(2)), junto con una estimación por su parte de la obligación total que
se podría derivar razonablemente por estos conceptos.

2. Una breve descripción de cualquier otro asunto de naturaleza pre-contenciosa no mencionado

en el Anexo I (distinto de los juicios, procedimientos y reclamaciones indicados en el párrafo 1)
respecto de los cuales estén prestando asesoramiento jurídico a nuestra Sociedad(3) cuya
reclamación potencial estimen superior a ---- euros(2), junto con una indicación de las cantidades
que pudieran ser objeto de reclamación cuando hayan sido cuantificadas. La relación de asuntos
pre-contenciosos que les solicitamos se refiere a aquellos asuntos en los que la Sociedad (3) esté
involucrada por razón de demandas, sanciones o penalizaciones por incumplimiento (real o
supuesto) de cualquier norma, contrato u obligación.

A título de ejemplo, y sin querer limitar su respuesta, éstos son algunos posibles asuntos a
considerar en la categoría de “asuntos pre-contenciosos” arriba mencionada:

 Si tienen conocimiento de cualquier demanda que no esté siendo contestada por la

Sociedad, o ante la que haya admitido responsabilidad, en la que se haya advertido la existencia
de posibles sanciones o responsabilidades.

 Si tienen conocimiento de que algún organismo regulador (por ejemplo, el Banco de

España, la CNMV u otros) esté llevando a cabo una inspección o investigación en la que se haya
advertido la existencia de posibles sanciones o responsabilidades.

 Si tienen conocimiento de que se haya iniciado una inspección por parte de las
autoridades fiscales desde el … (fecha de inicio del ejercicio sometido a auditoría).

Su respuesta debe incluir tanto los asuntos que existían al 31 de diciembre de 2018 como los
surgidos durante el período comprendido entre dicha fecha y la fecha de su respuesta.

20
Por favor, identifique(n) específicamente la naturaleza y razones de cualquier limitación, si la
hubiere, que pudiera(n) tener en su respuesta (4).

En cuanto a las informaciones solicitadas a Uds., por medio de la presente se les libera
expresamente de cualquier deber de secreto y confidencialidad en relación con su respuesta.

Le(s) rogamos envíen su respuesta directamente a nuestros auditores Heylin Torrez y Ericka
Ñurinda (Colonia Francisco Morazán Casa A 137, Semáforos de Linda Vista 1 cuadra al lago 3
cuadra arriba), utilizando para ello el sobre dirigido y franqueado que adjuntamos para su mayor
comodidad, facilitándonos una copia de la misma.

La fecha prevista para la finalización del trabajo de nuestros auditores es 30 de Julio 2019,
aproximadamente., por lo que les agradeceríamos que la fecha de su respuesta fuese
aproximadamente el 05 de agosto de 2019. Asimismo, les agradeceremos que nos comuniquen
todos los hechos significativos que se produzcan entre las dos fechas anteriores.

Sin otro particular, le saludo muy atentamente

Ing. Nehemías Sánchez.

Presidente: EXPRESS PAN.

Anexo I

Observaciones:

(1) El título de abogados incluye todos aquellos asesores legales que representen legalmente a la
entidad en cualquier tipo de procedimiento tanto judicial como administrativo. Así, incluiría
21
también a los asesores fiscales que representen a la entidad en recursos administrativos previos al
inicio de la vía judicial.

(2) El importe se deberá determinar en función de las cifras de importancia relativa, nivel de
ajustes y, en su caso, error tolerable definidas en la planificación de la auditoría. En caso de no
utilizar un importe mínimo, deben omitirse las frases correspondientes.

(3) En caso de grupos, hay que incluir la referencia a las filiales que estén cubiertas desde el punto
de vista legal por el asesor.

(4) Se podrá incluir como párrafo adicional el siguiente texto: “Igualmente les agradeceremos nos
indiquen el importe de los honorarios profesionales devengados por ustedes al _____ de
____________ de 20 __ y pendientes de cobro a la mencionada fecha.” Este párrafo se incluirá en
aquellos casos en que se estime que los honorarios puedan ser significativos.

(5) De acuerdo con las Normas Técnicas de Auditoría, el auditor considera la situación de los
asuntos legales hasta la fecha del informe, por lo que la fecha a indicar debe ser próxima a la fecha
prevista del informe pero con el margen suficiente que permita dar la adecuada consideración a la
respuesta que recibamos. Orientativamente, en circunstancias normales, no debería superar un
período de 30 días antes de la fecha del informe. No obstante, en algunos casos, el auditor podría
verse obligado a obtener información más actualizada de los asesores legales/fiscales de la
Entidad, como, por ejemplo, en caso de que se produzca un retraso respecto a la fecha prevista de
emisión del informe.

Relación de litigios, juicios, procedimientos y reclamaciones más significativos, así como asuntos
pre-contenciosos (superiores a --*-- euros), a favor o en contra de la

Sociedad, cuya defensa ha sido encomendada a (insertar el nombre del asesor legal)

22
Descripción y datos identificativos Evaluación del riesgo Cuantía de la demanda (en euros)
Estimación de las posibles consecuencias económicas

(en euros) Comentarios justificativos de la estimación

(a) y (b) (c)

La Sociedad ha preparado la información incluida en el cuadro anterior teniendo en cuenta los

siguientes aspectos:

(a) Se ha insertado una breve descripción de cada una de las reclamaciones o litigios

(b) Este resumen debería incluir tanto los procesos y reclamaciones a favor como en contra de la
Sociedad.

(c) En la evaluación del riesgo se ha considerado si la reclamación o litigio contra la sociedad va a

prosperar, atendiendo a la siguiente gradación:

 Riesgo Remoto (<15% de probabilidad)

 Riesgo posible (entre el 15% y el 50% de probabilidad)

 Riesgo probable (> 50% de probabilidad)

(d) Asimismo, se deberá evaluar la posibilidad de establecer probabilidades por tramos debidos a
circunstancias distintas que afecten a un mismo hecho (por ejemplo, por diferenciación entre
cuota y sanción en un acta de inspección fiscal).

* El importe se deberá determinar en función de las cifras de importancia relativa, nivel de ajustes
y, en su caso, error tolerable definidas en la planificación de la auditoría. En caso de no utilizar un
importe mínimo, debe omitirse la referencia.

23
Hallazgos de auditoria detectado (Condición, Criterio, causa,

Efecto, recomendación y comentarios de la administración)

EXPRESS PAN

PAPELES DE TRABAJO

Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2018

Hallazgo 1: Mejora para Deterioro de valor- Activo financiero y activos por contratos

Condición

Durante la revisión de documento y verificación de activos observamos las siguientes condiciones:

El cambio de un modelo de aplicación en relación a los requerimientos de deterioros del valor de

la norma 1de enero que resultara en perdida por deterioro del valor adicional y que no impactaran
significativamente las estimaciones de cuentas por cobrar a cliente ni ganancia acumulada.

24
Criterio

Que la administración de EXPRESS PAN deberá de identificar las evidencias objetivas de deterioro
de un activo financiero o grupo de ella y realizar el cálculo del deterioro que se debe de reconocer.

Causa.

Es que el acreedor por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financiera del
deudor, otorga concesiones a este que no le habría otorgado en alguna otra circunstancia.

Efecto

Que la empresa está expuesta a efecto adversos que han dado lugar en el entorno tecnológico, de
mercado, económico o legal en el que opera el emisor.

Recomendación

La empresa EXPRESS PAN debe Facilitar el análisis de la actividad de la empresa mediante el

ofrecimiento de una estructuración informativa que muestra paso a paso la desagregación de
magnitudes económico-financieras en diferentes niveles, algunos con gran significación, como el
valor añadido y el resultado bruto de la explotación

EXPRESS PAN.

PAPELES DE TRABAJO

Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2018

Hallazgo 2: DIFERENCIA ENTRE VALORES DECLARADOS Y GENERADOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS  

Condición

Los valores declarados en el formulario presentados tanto a la Superintendencia de Compañías

como al Servicio de Rentas Internas, no se registran conforme a los generados por la contabilidad
de la empresa, debido a que ciertas partidas del pasivo y patrimonio han sido alteradas en sus

25
saldos, así: Cuentas por Cobrar – Clientes, Crédito Tributario a favor I.R., Cuentas y Documentos
por pagar, Utilidad del ejercicio.

Criterio

La forma y el plazo en el que se debe aprobar y presentar los Estados Financieros de una empresa,
se han establecido según la sección 1 de las NIFF ARTÍCULO 21. ESTADOS FINANCIEROS DE
PROPOSITO GENERAL. Son estados financieros de propósito general aquellos que se preparan al
cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el animo principal de
satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar
flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil
consulta. Son estados financieros de propósito general, los estados financieros básicos y los
estados financieros consolidados.

Causa

Los valores de las partidas fueron alterados por errores de digitación y fallas en los cálculos
aritméticos por parte del contado.

Efecto

El no declarar los Estados Financieros correctamente puede ser considerada como una  
contravención o infracción y generar multas o sanciones.   

Recomendación:

Revisar los formularios antes de subirlos al sistema y realizar los cálculos electrónicamente (no
manualmente) registrando el procedimiento utilizado y los valores manipulados para archivarlo
junto con la declaración.

EXPRESS PAN

PAPELES DE TRABAJO

Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2018

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 Hallazgo 3: provisión de cuentas incobrables no registrada

Condición

Para el año 2018 no se efectuó las respectivas provisiones para cuentas incobrables registrándose
respectiva para las provisiones del mismo valor del año 2017

Criterio

No se cumple con el principio contable de uniformidad, que señala que la contabilidad debe ser
llevada uniformemente de un periodo a otro.

Causa

Por decisión de la administración no se efectúa la provisión, con razón que se está controlando los
niveles de cartera.

Conclusión

No sea efectuado ninguna provisión para cuentas incobrables por lo tanto está incumpliendo con
los principios de uniformidad, además está perdiendo un escudo fiscal de la base imponible para
pago de impuesto y no está acumulando un valor de reserva una cuenta que en algún momento
resulte incobrable.

Recomendación

Que se lleve una contabilidad de acuerdo a los principios contables y mantener un fondo que
permita cubrir una cuenta que pudiese ser incobrable llegándose a beneficiar de un fondo
contable.

Carta de presentación de la auditoria

SALVAGUARDA EXPRESS PAN

Nicaragua, 31 de Julio de 2019.

27
Licenciado
Walter Morales
SOLNICA & ASOCIADOS
Auditores Externos
Presente

Respetables Señores:

Estamos escribiendo a solicitud de ustedes para confirmar que a nuestro entender sus exámenes
de los Balances de Situación consolidado de AGRICORP, S.A y subsidiaria al 31 de diciembre de
2018, los Estados de Resultados consolidados, Utilidades Retenidas y Flujos de Efectivo
consolidados por el año terminado en esa fecha, se efectuaron con el propósito de expresar una
opinión en cuanto a si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera,
los resultados de operaciones y los flujos de efectivo de AGRICORP, S.A y subsidiaria. De
conformidad con la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Empresas (NIIF PYME).

Con relación a sus exámenes les confirmamos, a nuestro leal saber y entender, las siguientes
representaciones hechas a ustedes durante el desarrollo de los mismos.

1. Hemos puesto a disposición de ustedes:

a) Todos los registros financieros y datos relacionados, Las Cuentas Anuales han sido
obtenidas de los registros de contabilidad de la entidad que corresponde, las cuales
reflejan la totalidad de sus transacciones y de sus activos y pasivos, mostrando, la imagen
fiel, su situación financiero patrimonial al 31 de diciembre, así como el resultado de sus
operaciones y los cambios habidos en su situación financiera durante el ejercicio 2018, de
conformidad con la norma contable generalmente aceptada, aplicados uniformemente.

28
 b) Las actas de reuniones de la Junta Directiva fueron suministradas a los auditores que
correspondía para cada uno de los estados financieros.

2. No ha habido:

a) Irregularidades que involucren a algún miembro de la gerencia o empleados que realicen

funciones importantes dentro del sistema de control interno contable.

b) Irregularidades que involucren a otros empleados y que pudiera tener efecto importante
sobre los estados financieros.

c) Comunicaciones provenientes de autoridades o instituciones reguladoras, con respecto al

no cumplimiento, o deficiencias en, la presentación de información financiera pudiera
tener un efecto importante sobre los estados financieros.

d) Violaciones o posibles violaciones de leyes o reglamentaciones, el efecto de las cuales

deberá considerarse para revelación en los estados financieros, o como base para registrar
una pérdida contingente.

3. No existen:

a) Reclamos pendientes o multas sobre los cuales nuestros abogados nos hayan informado la
probabilidad de un fallo adverso y que, por lo tanto, deben ser revelados.

b) Obligaciones de importancia, ganancia o pérdidas contingentes que requieran ser

acumuladas o reveladas.

c) Transacciones de importancia que no hayan sido registradas adecuadamente en los

registros de contabilidad que sirven de respaldo los estados financieros.

29
 d) Eventos que haya ocurrido después de la fecha del balance general y que pudieran
requerir ajustes o revelaciones en los estados financieros.

4. Las compañías no tiene planes o intenciones que puedan afectar en forma significativa el valor
actual o la clasificación de los activos o pasivos.

5. No se ha limitado al auditor el acceso a todos los registros contables, contratos, acuerdos y

documentación complementaria e información que nos ha sido solicitada y les hemos facilitado
todas las actas del Consejo de Administración, de las Juntas de Accionistas y otros comités para el
período comprendido entre el comienzo del ejercicio sujeto a la auditoría y el día de la fecha, de
las que adjuntamos relación preparada por el Secretario del Consejo.

6. La compañía tiene título satisfactorio de propiedad de todos sus activos; no existen hipotecas o
reserva de dominio sobre tales activos; ni tampoco dichos activos han sido cedidos en garantía
prendaría, no existen garantías que no hayan sido reveladas.
7. Las compañías han cumplido con todos los aspectos de acuerdos o convenios contractuales que
pudieran tener efectos importantes sobre los estados financieros, en caso de incumplimiento.

8. Se ha realizado provisión adecuada para todos los impuestos, tanto de ámbito local como
estatal. Por otra parte, no esperamos que al inspeccionarse los ejercicios abiertos el importe de las
eventuales liquidaciones adicionales modifique substancialmente, las provisiones existentes para
tal fin en las Cuentas Anuales.

9. Todos los saldos y transacciones con entidades del grupo y asociadas están desglosados en la
Memoria no habiendo otras transacciones con personas físicas o jurídicas vinculadas a la Sociedad.

10. Las compañías ha llevado a cabo todas sus operaciones con terceros de una forma
independiente realizando sus operaciones en condiciones normales de mercado y en libre
competencia.

11. Lo siguiente ha sido adecuadamente registrado o se ha revelado en los estados financieros.

30
 a) Las operaciones con entes relacionados y los saldos resultantes de cuentas por cobrar o
por pagar, incluyendo ventas, compras, préstamos, transferencias, acuerdos de
arrendamiento y garantías.

b) Convenios con instituciones financieras que involucran compensación de saldos u otros

convenios que involucran restricciones sobre los saldos de caja y líneas de crédito,
inversiones o convenios similares.

En adición a lo anterior, reconocemos que somos responsables de la presentación razonable en los

estados financieros, de la situación financiera, los resultados de operaciones y los flujos de
efectivo de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.

Atentamente,

Nombre Nombre
Representante legal Contador Gen

31
32
Evaluación integral del control interno
Al 31 de Diciembre de 2018

33
 31 diciembre 2018

Titulo Contenido
Introducción
Responsabilidad de la administración
Responsabilidad de la unidad de auditoria interna
Metodología de la evaluación
Objetivo de la evaluación
Estructura del control interno con base en el marco
conceptual del Control Interno
I Objetivos del control interno
II Componentes
III Principios
IV Puntos de enfoque
V Medición de la calidad
VI Calificación
Las fuentes de información
Conclusión
Calificación de Componentes y Principios
Hallazgos
1. Deficiencia en tecnología
2. El negocio no posee una administración eficaz y eficiente.
3. No se establecen actividades de control al personal
4. No se comunica la suficiente información de control
34
 interno de cada una de las áreas de la empresa.
5. No hay una comunicación mutua entre la gerencia y el
área administrativa.

35
 Managua, 12 de enero 2018

Señor
Kevin Ortega
Presidente del Comité de Auditoría
Sociedad Express Pan S.A

Estimado don Kevin

En cumplimiento del Plan de Anual de Auditoria Interna 2018 le comunicamos que

hemos concluido la evaluación general del control interno de Sociedad Express Pan
S.A al 31 de diciembre de 2018.

En las páginas siguientes se detalla la metodología utilizada, la calificación de control

interno, los aspectos que se deben mejorar y las recomendaciones de los auditores
internos.

Atentamente.

Octavio Narváez
Auditor Interno

Cc:

Expediente de auditoria

36
 Informe del auditor interno
Sobre sistema de control interno
Al 31 de diciembre de 2018

Señor
Kevin Ortega
Presidente del Comité de Auditoria

Introducción

Hemos evaluado el sistema de control interno de Sociedad Express Pan S.A al 31 de

diciembre de 2018. Esta actividad está incluida en el plan anual de auditoria interna
aprobado por la Junta Directiva.

Responsabilidad de la administración por control interno.

La Junta Directiva, el Comité de Auditoria y la Gerencia General son responsables del

diseño, desarrollo e implementación de un sistema de control interno que permita
identificar, medir, monitorear y controlar los procesos.

Los Manuales de políticas y Procedimientos de Sociedad Express Pan son

administrados y divulgados por la Gerencia de Operaciones; le corresponde a cada
gerencia específica el entrenamiento de todo el personal relacionado y el monitoreo
eficaz de sus controles.

Responsabilidad de la unidad de auditoria interna

La unidad de auditoria interna es responsable de evaluar el diseño, cumplimiento,

efectividad y suficiencia del control interno y al menos una vez al año realizará una
evaluación del control interno a nivel de toda la institución.

37
Metodología de la evaluación

Objetivo de la evaluación

Calificar la calidad del control interno de Sociedad Express Pan S.A al 31 de diciembre
de 2018 con base en la Norma sobre control interno y auditoria interna de bancos y
sociedades Sociedad, Resolución N° CD-SIBOIF-736-1-JUL11-2012, de fecha 11 de
julio de 2012; y con base en el Marco conceptual del Control Interno emitido por el
Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (Organización
COSO).

Estructura del control interno con base en el marco conceptual del Control
Interno

El marco conceptual establece que el control interno está integrado por objetivos,
componentes, principios y puntos de enfoque; cada uno de estos elementos se explica
a continuación:

I. Objetivos del control interno: Los objetivos del control interno se agrupan en
tres categorías:

1. Objetivo operativos: Relacionados con la eficiencia y eficacia de las

operaciones.

2. Objetivos de información: Hacen referencia a la calidad de la

información Sociedad y no Sociedad que fluye dentro y fuera de la
organización.

3. Objetivos de cumplimiento: Hacen referencia el cumplimiento de leyes y

regulaciones a que está sujeta la entidad.

38
II. Componentes: La estructura del control interno se integra en cinco
componentes así:

1. Entorno de control: Este componente considera la actitud de la

Administración al control, la filosofía y estilo del liderazgo, estándares de
conducta, el gobierno corporativo, la contratación de personal y la rendición
de cuentas.

2. Evaluación de riesgos: Incluye la definición de objetivos del negocio a nivel

integral y de sus partes; además incluye la identificación, calificación y
gestión de riesgos del negocio a todos sus niveles.

3. Actividades de control: Este componente abarca la implementación de

políticas y procedimientos para gestionar el riesgo con impacto significativo
sobre los objetivos del negocio y el entorno tecnológico.

4. Información y comunicación: Se refiere a los sistemas generadores de

información Sociedad y no Sociedad, lo que incluye el sistema contable,
sistemas de información gerencial y cuadro de mando entre otros.

5. Actividades de supervisión: Se refiere a las evaluaciones continuas y

evaluaciones independientes que tienen como fin la mejora del sistema
integral. Incluye la supervisión sobre la marcha de la administración y las
evaluaciones externas de los auditores, los reguladores y otros
fiscalizadores tales como agencias tributarias, proveedores de fondos, etc.

39
 III. Principios: El Marco establece diecisiete principios que representan conceptos
claves asociados a cada componente. A continuación se enumeran los
principios y su relación con los componentes:

Componentes
3. Actividades de
1. Ambiente 2. Evaluación de riesgos 4. Información 5. Monitoreo
control
1. La organización 7. La organización 10. La organización 14. La organización 16. La organización
demuestra un identifica los riesgos selecciona y desarrolla comunica internamente selecciona, desarrolla y
compromiso con la para el logro de sus actividades de control la información, lleva a cabo evalua-
integridad y los valores objetivos a través de la que contribuyan a la incluidos los objetivos y ciones en curso y / o
éticos. entidad y de los análisis mitigación de los responsabilidades para por separado para
de riesgos, como base riesgos para el logro de el control interno, determinar si los
para determinar cómo objetivos a niveles necesario para apoyar componentes del
se deben administrar aceptables. el funcionamiento de control interno están
los riesgos. los otros componentes presentes y
del control interno. funcionando.

2. El consejo de 8. La organización 11. La organización 15. La organización se 17. La organización

administración demuestra considera que la selecciona y desarrolla comunica con las partes evalúa y comunica las
su independencia de posibilidad de fraude actividades de control externas con respecto a deficiencias de control
gestión y ejercicios de en la evaluación de los general de la tecnología los asuntos que afectan interno en forma
supervisión de la riesgos para el logro de para apoyar el logro de el funcionamiento de oportuna a las partes
evolución y los resultados los objetivos. los objetivos. los otros componentes responsables de tomar
de los controles internos. del control interno. acciones correctivas,
incluyendo la alta
dirección y el consejo
PRINCIPIOS

de administración,
3. Gestión establece, con 9. La organización 12. La organización según el caso.
supervisión de la junta, identifica y evalúa los implementa las
estructuras, líneas de cambios que podrían actividades de control a
información, y las afectar través de políticas que
autoridades y significativamente el establecen lo que se
responsabilidades sistema de control espera y los
apropiadas en la búsqueda interno. procedimientos que
de objetivos. ponen las políticas en
4. La organización acción
demuestra el compromiso
de atraer, desarrollar y
retener a las personas
com-petentes en
alineación con los
objetivos.
5. La organización
mantiene los individuos
responsables de sus
controles internos
responsabilidades en la
búsqueda de objetivos.

40
IV. Puntos de Enfoque

El Marco Conceptual describe los puntos de interés que suelen ser

características importantes de los principios y los denomina “Puntos de
Enfoque”. Esta es la unidad conceptual más específica utilizada en la
metodología para realizar la calificación y constituye para los auditores internos
los objetivos específicos de verificación en cada uno de los principios; los
resultados de la evaluación de un punto de enfoque deben sustentarse con
evidencia apropiada y suficiente.

V. Medición de la calidad: El nivel de calidad del control interno depende de

grado de cumplimiento de las aseveraciones “Presente” y “Funcionando”.

“Presente” se refiere a la determinación de que los componentes y principios

relevantes existen en el diseño del sistema de control interno.

“Funcionando” se refiere a la determinación de que los componentes y

principios relevantes se aplican como fueron concebidos y funcionan juntos.

Se visualiza todos los componentes del control interno presentes y funcionando

de forma integrada. Los cinco componentes integrados ayudan a reducir, a un
nivel aceptable, el riesgo de que la organización no logre cumplir sus objetivos.
Cuando se concluye que un componente no está presente y/o funcionando, o
cuando los componentes no operan juntos, existe una deficiencia
significativa.

VI. Calificación: Calificación del grado de los estados "Presente “y "Funcionando" :

Para la medición de la calidad de la aseveración "Presente" en cada punto de

enfoque se aplicó la siguiente escala:

El control es adecuado en cada unidad 1

El control está documentado pero no aprobado, ni divulgado 2
El control está aprobado, divulgado y en proceso de 3
implementación
El proceso está divulgado oficialmente y totalmente 4
implementado
El control está presente, es evaluado y mejorado continuamente 5

41
 Para determinar si el control está "Funcionando" integradamente con cada
componente y principio aplicamos la siguiente escala de calificación a los
puntos de enfoque:

La implementación del control está planificada o en proceso 1

El control aplicado difiere de lo establecido en manuales, 2
políticas y procedimientos; y/o se reacciona ante eventos no
previstos de forma Ad hoc.
En general el control es aplicado conforme los manuales; 3
pero aún se identifican algunas variaciones de
procedimientos entre unidades.
Los procedimientos de control están estandarizados y se 4
realizan inspecciones de calidad orientados a la mejora
continua.

La calificación de principios y componentes se determinó así:

La calificación de cada principio será el promedio de la calificación de cada punto de

enfoque en una escala de 0 a 100%.

La calificación de cada componente será el promedio de la calificación de cada principio

en una escala de 0 a 100%.

La calificación de la calidad del sistema resulta de la multiplicación de las calificaciones

de los estados "Presente y Funcionando" para cada principio y componente. Y la escala
de calificación se define a continuación:

Nivel de calidad: Alto para una calificación mayor a 80%.

Nivel de calidad: Medio para una calificación entre 60 y 80%.
Nivel de calidad: Bajo con una calificación menor a 60%.

42
Las fuentes de información

Los auditores utilizaron para calificar la calidad del control interno, las siguientes fuentes
de información:

 Estados financieros al 31 de diciembre de 2017 y 2018.

 Los informes emitidos por los auditores externos, auditores internos y

SIBOIF en 2017 y 2018.

 Reportes de gestión riesgos de liquidez y gestión de riesgos crediticio de la

Gerencia de Riesgos.

 Plan estratégico y POA 2017, 2018 y 2019.

 Informes de análisis de competitividad, productos Express Pan S.A y

consolidado de grupos focales 2018.

 Mapa de macro procesos de Sociedad Express pan S.A.

 Notas de la reunión de cierre con la Gerencia General y Gerencia de

Riesgos.

Conclusión

Al 31 de diciembre de 2018, los diecisiete principios y los cinco componentes del control
interno de Sociedad Express Pan S.A están presentes y funcionando juntos.

Sin embargo, un principio del componente de actividades de control y un principio de

información y comunicación, refleja la necesidad de aplicar mejoras importantes en los
controles relacionados con actividades que se deben llevar a cabo en Express Pan S.A y
contribuyan a la prevención de riesgos y se logren objetivos aceptables. También se deben
aplicar mejoras en información ya que no se indica lo necesario para que los demás
componentes se lleven a cabo de manera correcta

En las páginas siguientes se refleja la calificación de los cinco componentes y los 17

principios de control interno; además, se presenta un resumen de los puntos de enfoque
que deben ser mejorados y las sugerencias de los auditores internos.

Octavio Narváez
Auditor Interno

43
 Express Pan S.A
Evaluación de control interno al 31 de
diciembre de 2018 Calificación de
Componente

Componentes y Principios (Página 1 de 2)

Funciona
Presente

Calidad
Total
Principio

CONTROL INTERNO - CALIFICACIÓN GLOBAL DEL SISTEMA 89% 7 82

7 %
%

I. ENTORNO DE CONTROL 100% 83 9

% 3
%

8 La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para el logro de los objetivos.
1 La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos 100% 81 9
% 1
%

2 La Junta Directiva demuestra independencia de la Gerencia y supervisa adecuadamente

100% 90% 95%
la calidad del control interno
3 Establecimiento de la estructura, autoridad y responsabilidad - La
Gerencia General establece, con la supervisión de la Junta Directiva, las 100% 100% 100%
estructuras, líneas de reporte y los niveles de autoridad y
responsabilidad apropiados para la consecución de los objetivos.

4 Demuestra Compromiso hacia la competencia - La organización demuestra el

compromiso de atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes, alineados con los
objetivos de 10 80 90
0% % %
la Financiera.

5 Obligación de rendir cuentas - La Dirección establece que todos los colaboradores deben de

rendir cuentas de su gestión y contribución al logro de los objetivos y metas de la Financiera. 10 90 95

II. EVALUACION DE RIESGOS 96%86%91%
0% % %
6 La organización define objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y
100% 90% 95%
evaluación de riesgos relacionados.

10 80 9
0% % 0

44

deben
 %

9 80 8
0 % 5
% %

9 92 9
3 % 3
% %

45
 Express Pan S.A
Evaluación de control interno al 31 de diciembre de 2018
Componente Calificación de Componentes y Principios (Página 2 de 2)

Funciona
Presente

Calidad
Total
Principio

CONTROL INTERNO - CALIFICACIÓN GLOBAL DEL SISTEMA 89% 75% 82%

62 47 58
% % %

55 45 50
III. ACTIVIDADES DE CONTROL
% % %
10 La organización define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta
niveles aceptables para la consecución de los objetivos.

65 apoyar
11 La organización define y desarrolla actividades de control a nivel de la entidad sobre la tecnología para 60 la 63
% % %
consecución de los objetivos.

12 La organización despliega las actividades de control a través de políticas que establecen

las líneas generales del control interno y procedimientos que llevan dichas políticas a la
70% 60% 65%
práctica.

IV. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 87 6 77%

% 7
%

13 La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad para

apoyar el funcionamiento del control interno.
80 6 79
% 0 %
%

1 La organización comunica la información internamente, incluidos los objetivos y

4 responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del sistema de
control interno. 80 4 60
% 0 %
%

1 La organización se comunica con los grupos de interés externos sobre los aspectos
5 claves que afectan el funcionamiento del control interno.
100 10 10
% 0% 0%

V. SUPERVISIÓN 100 92 97
% % %

16 La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o 100 93 97

% % %

46
 Independientes para determinar si los componentes del sistema de control interno están
presentes y funcionando.

17 La organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno de forma oportuna 100% 90% 96%
a las partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo la Junta Directiva y
la Gerencia general, según corresponda.

47
En las páginas siguientes se presenta un resumen de los puntos de enfoque que deben ser mejorados y
las recomendaciones de los auditores internos.

48
Hallazgo 1

Componente Actividades de control Nivel de Prioridad

Principio
10. La organización define y desarrolla actividades de control
a nivel de la entidad sobre la tecnología para apoyar la
consecución de los objetivos.

Punto de enfoque
10.8 ¿El sistema de atención al cliente de Sociedad es eficiente y cumple con las
normas de protección al cliente?

10.12 Atención al cliente - La políticas y procedimiento de reclamos de clientes clasifica

la naturaleza del reclamo, registra su frecuencia; y el tratamiento y solución dada a los
mismos.

Debilidad
El local no posee tecnología de punta para llevar una contabilidad facturada de los
productos que se venden al detalle.
Recomendación
Agilizar la contratación del jefe de área y la implementación de las herramientas
tecnológicas; realizar la capacitación del jefe y del personal de atención al cliente en las
sucursales y llevar un control de todas las ventas al detalle.

Plan de acción y comentarios de la administración

Responsable: Oficial de informática

Acción: se compraran computadoras para registrar las ventas al detalle y Se llevará una
contabilidad computarizada de todos los productos que sean vendidos.

Fecha de cumplimiento: 30 de enero 2019.

Hallazgo 2

49
 Componente Actividades de control Nivel de Prioridad
Principio
11. La organización define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la
mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos.

Punto de enfoque
Direcciona la segregación de
Funciones. La administración
segrega funciones
incompatibles, y donde dicha
segregación no es práctica, la
administración selecciona y
desarrolla actividades de control
alternativas
Debilidad
El negocio no posee una administración eficaz y eficiente.
Recomendación
Que la administración elabore planes de acción para desarrollar de una mejor manera
las actividades de control
Plan de acción y comentarios de la administración
Responsable: Gerente general
Acción: Se realizaran reuniones directivas para hacer planes que mitiguen los riesgos, a
partir de las actividades de control

Fecha de cumplimiento: 30 de enero 2019

Hallazgo 3

Componente Actividades de control Nivel de Prioridad

50
 Principio
12. La organización despliega las actividades de control a través de políticas que
establecen las líneas generales del control interno y procedimientos que llevan dichas
políticas a la práctica

Punto de enfoque
Establece políticas y
procedimientos para apoyar el
despliegue de las directivas de la
administración: ¿la administración
establece actividades de control
que están construidas dentro de
los procesos del negocio y las
actividades del día a día de los
empleados a través de políticas
estableciendo lo que se espera y
los procedimientos relevantes
Especificando acciones?
Debilidad
No se establecen actividades de control al personal, no hay un manual de funciones de
día a día para cada uno de los empleados del negocio.
Recomendación
Elaborar un manual de funciones para cada cargo que se desempeña en la empresa.
Plan de acción y comentarios de la administración
Responsable: Administración

Acción: La administración realizará un manual de funciones para cada trabajador.

Fecha de cumplimiento: 15 de enero 2019.

Hallazgo 4

Componente Información y comunicación Nivel de Prioridad

Principio

51
 13 La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad para
apoyar el funcionamiento del control interno.

Punto de enfoque
Comunica la información de
control interno: un proceso está
en ejecución para comunicar la
información requerida para
permitir que todo el personal
entienda y lleve a cabo sus
responsabilidades de control
Debilidad
No se comunica la suficiente información de control interno de cada una de las áreas
de la empresa.
Recomendación
Implementar un sistema de información de control interno

Plan de acción y comentarios de la administración

Responsable: Gerencia General.
Acción: la administración realizará un sistema de información de control interno,
donde se refleje si se cumplen dichos objetivos de control.

Fecha de cumplimiento: 30 de enero 2019.

Hallazgo 5

Componente Información y comunicación Nivel de Prioridad

Principio
52
14 La organización comunica la información internamente, incluidos los objetivos y
responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del sistema de
control interno.

Punto de enfoque
Se comunica con la Junta
directiva: existe comunicación
entre la administración y la Junta
Directiva; por lo tanto, ambas
partes tienen la información
necesaria para cumplir con sus
roles con respecto a los
objetivos de la entidad
Debilidad
No hay una comunicación mutua entre la gerencia y el área administrativa.
Recomendación
Acoplar información entre la administración y la gerencia.

Plan de acción y comentarios de la administración

Responsable: Gerencia General.
Acción: realizar reuniones entre gerencia y administración, para tocar temas de interés
en cuanto a la información que tiene que haber entre ambas áreas de la empresa.

Fecha de cumplimiento: 31 de enero 2019.

53