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A principios del mes de enero de 20xx, la empresa PRINZIPAL, ha invertido en acciones de la compañía
SUKURZAL, apoderándose al final del año del 80% de control y participación de esta. Usted compañero
estudiante es el asistente contable de la casa matriz. Se tiene como tal los balances de prueba individual de ambas
compañías, así como también las transacciones comunes entre ambas.
PASIVOS
2105 Obligaciones Financieras 360,000,000 1,250,000,000
Proveedores 750,000,000 950,000,000
Cuentas por Pagar 250,000,000 125,000,000
Cuentas por Pagar Vinculados 0 50,000,000
Obligaciones fiscales 683,000,000 675,000,000
Obligaciones Laborales 154,000,000 950,000,000
Cuentas de la Minoría 0 0
Otros Pasivos Bonos 26,000,000 370,000,000
TOTAL PASIVOS 2,223,000,000 4,370,000,000
PATRIMONIO
Acciones y Aportes 450,000,000 50,000,000
Reservas 36,000,000 4,000,000
Superávit de Capital 16,000,000 5,000,000
Superávit por Valorización 0 6,000,000
Superávit Método Participación 0 0
Utilidades retenidas 125,000,000 65,000,000
Utilidades del Vinculado
Utilidades Operativas 0 0
TOTAL PATRIMONIO 627,000,000 130,000,000
0 0
✔ Compruebe que los Activos sean iguales a los Pasivos más el Patrimonio.
✔ Balance general Prinziphal: saldo de activo = a patrimonio + pasivo.
✔ Balance general Zukursal: saldo de activo = a patrimonio + pasivo.
También Usted Conoce el Estado de Resultados Integral de ambas compañías.
COSTOS Y GASTOS
Costos Ordinarios 625,000,000 180,000,000
Costos entre Compañías 70,000,000 100,000,000
Gastos Administrativos 205,000,000 45,000,000
Gastos de Ventas 95,000,000 6,000,000
Gastos Financieros 81,000,000 35,000,000
Gastos Depreciaciones 50,000,000 29,000,000
Otros Gastos 0 0
TOTAL COSTOS Y GASTOS 1,126,000,000 395,000,000
TOTAL UTILIDAD NETA 74,000,000 125,000,000
Por otra parte, también conoce las transacciones más comunes de este año entre ambas compañías,
PRESENTAR
● BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
● ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL - Método de Gastos Función
● ESTADOS COMBINADOS
PASIVOS
2105 Obligaciones Financieras 360,000,000 1,250,000,000 1.610.000.000
2205 Proveedores 750,000,000 950,000,000 1.700.000.000
2305 Cuentas por Pagar 250,000,000 125,000,000 375.000.000
2315 Cuentas por Pagar Vinculados 0 50,000,000 50.000.000
2615 Obligaciones fiscales 683,000,000 675,000,000 1.358.000.000
2610 Obligaciones Laborales 154,000,000 950,000,000 1.104.000.000
Cuentas de la Minoría 0 0 0
2895 Otros Pasivos Bonos 26,000,000 370,000,000 396.000.000
TOTAL PASIVOS 2,223,000,000 4,370,000,000 6.593.000.000
PATRIMONIO
3105 Acciones y Aportes 450,000,000 50,000,000 500.000.000
3305 Reservas 36,000,000 4,000,000 40.000.000
3205 Superávit de Capital 16,000,000 5,000,000 21.000.000
Superávit por Valorización 0 6,000,000 6.000.000
3225 Superávit Método Participación 0 0 0
3705 Utilidades retenidas 125,000,000 65,000,000 190.000.000
Utilidades del Vinculado 0
3605 Utilidades Operativas 0 0 0
TOTAL PATRIMONIO 627,000,000 130,000,000 757.000.000
TOTAL PASIVO + PATR 2.850.000.0000 4.500.000.000 7.350.000.000
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL COMBINADO
LLENE PRINZIPHAL ZUKURSAL COMBINADO
INGRESOS
4145 Ingresos Ordinarios 980,000,000 450,000,000 1,430,000,000
41 Ingresos entre Vinculados 100,000,000 0 100,000,000
42 Otros Ingresos ORI 120,000,000 70,000,000 190,000,000
TOTAL INGRESOS 1,200,000,000 520,000,000 1,720,000,000
COSTOS Y GASTOS
Costos Ordinarios 625,000,000 180,000,000 805,000,000
Costos entre Compañías 70,000,000 100,000,000 170,000,000
51 Gastos Administrativos 205,000,000 45,000,000 250,000,000
52 Gastos de Ventas 95,000,000 6,000,000 101,000,000
53 Gastos Financieros 81,000,000 35,000,000 116,000,000
51 Gastos Depreciaciones 50,000,000 29,000,000 79,000,000
52 Otros Gastos 0 0 0
TOTAL COSTOS Y GASTOS 1,126,000,000 395,000,000 1,521,000,000
TOTAL UTILIDAD NETA 74,000,000 125,000,000 199,000,000
COSTOS Y
GASTOS
Costos 625,000,000 180,000,000 805,000,000 805.000.000
Ordinarios
Costos entre 70,000,000 100,000,000 170,000,000 100.0 70.000.000
Compañías 00.00
0
51 Gastos 205,000,000 45,000,000 250,000,000 250.000.000
Administrativos
52 Gastos de Ventas 95,000,000 6,000,000 101,000,000 101.000.000
53 Gastos 81,000,000 35,000,000 116,000,000 116.000.000
Financieros
51 Gastos 50,000,000 29,000,000 79,000,000 79.000.000
Depreciaciones
52 Otros Gastos 0 0 0 0
TOTAL 1,126,000,000 395,000,000 1,521,000,000 100.0 1.421.000.00
COSTOS Y 00.00 0
GASTOS 0
TOTAL 74,000,000 125,000,000 199,000,000 199.000.000
UTILIDAD
NETA
BALANCE GENERAL - ESTADO DE SITUACION GENERAL CONSOLIDADO
LLENE PRINZIPHAL ZUKURSAL COMBIN ELIMIN ELIMIN CONSOLIDA
ADO A DB A CR DO
ACTIVOS
1105 Disponible 15,000,000 50,000,000 65.000.00 65.000.000
0
1260 Inversiones en 104,000,000 70,000,000 174.000.000 104.000.000 70.000.000
Subsidiarias
1295 Inversiones Corto Plazo 120,000,000 325,000,000 445.000.000 445.000.000
1305 Deudores Nacionales 750,000,000 1,050,000,000 1.800.000.000 1.800.000.000
Cuentas por Cobrar 95,000,000 105,000,000 200.000.000 200.000.000
1320 Cuentas Por Cobrar 50,000,000 0 50.000.000 50.000.000 0
Vinculados
12 Inventarios 745,000,000 1,600,000,000 2.345.000.000 2.345.000.000
15 Propiedades Planta 985,000,000 1,000,000,000 1.985.000.000 1.985.000.000
Equipos
1895 Otros Activos 10,000,000 300,000,000 310.000.000 310.000.000
TOTAL ACTIVOS 2,850,000,000 4,500,000,000 7.350.000.000 - 154.000.000 7.220.000.000
PASIVOS
2105 Obligaciones 360,000,000 1,250,000,000 1.610.000 1.610.000.000
Financieras .000
2205 Proveedores 750,000,000 950,000,000 1.700.000.000 1.700.000.000
2305 Cuentas por Pagar 250,000,000 125,000,000 375.000.000 375.000.000
2315 Cuentas por Pagar 0 50,000,000 50.000.000 50.000.000 -
Vinculados
2615 Obligaciones fiscales 683,000,000 675,000,000 1.358.000.000 1.358.000.000
2610 Obligaciones Laborales 154,000,000 950,000,000 1.104.000.000 1.104.000.000
Cuentas de la Minoría 0 0 0 26.000.000 26.000.000
2895 Otros Pasivos Bonos 26,000,000 370,000,000 396.000.000 396.000.000
TOTAL PASIVOS 2,223,000,000 4,370,000,000 6.593.000.000 50.000.000 26.000.000 6.569.000.000
PATRIMONIO
3105 Acciones y Aportes 450,000,000 50,000,000 500.000.000 50.000.000 450.000.000
3305 Reservas 36,000,000 4,000,000 40.000.000 4.000.000 36.000.000
3205 Superávit de Capital 16,000,000 5,000,000 21.000.000 5.000.000 16.000.000
Superávit por 24.000.000 6,000,000 30.000.000 6.000.000 24.000.000
Valorización
3225 superávit Método 0 0 0 0 0
Participación
3705 Utilidades retenidas 125,000,000 65,000,000 190.000.000 65.000.000 125.000.000
Utilidades del Vinculado 0 -
3605 Utilidades Operativas 0 0 0 -
TOTAL 651,000,000 130,000,000 781.000.000 130.000.000 - 651.000.000
PATRIMONIO
104.000.000
TOTAL PASIVO + 2.874.000.0000 4.500.000.000 7.374.000.000 7.220.000.000
PATR
PRUEBA DE SELECCIÓN MÚLTIPLE ÚNICA RESPUESTA
1. Control e Influencia
Existen muchas diferencias existe entre control e Influencia significativa, relacionadas con las decisiones, con el control
conjunto, con los votos en asambleas y demás, excepto porque
● En el control las decisiones se toman multilateralmente
● En el control las decisiones las toma el accionista mayoritario
● En la influencia significativa las decisiones se toman entre todos los accionistas
2. Matriz y Filial
Una casa principal puede tener el control total o parcial de una o más empresas, negocios y joint ventures, pero aquel control
que de acuerdo con las normas es indirecto, lo realiza a través de
● Otras empresas subsidiarias denominadas filiales
● Otras empresas no subsidiarias denominadas subordinadas
● Otras empresas subordinadas No pertenecientes al grupo económico
13. Cuáles son los procedimientos para elaborar estados consolidados? ( Sección 9 NIIF Pymes)
Los estados financieros consolidados presentan la información financiera del grupo como si se tratara de una sola entidad económica. Al
preparar los estados financieros consolidados, una entidad: combinará los estados financieros de la controladora y sus subsidiarias línea
por línea, agregando las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de contenido similar; eliminará el
importe en libros de la inversión de la controladora en cada subsidiaria junto con la porción del patrimonio perteneciente a la controladora
en cada una de las subsidiarias; medirá y presentará las participaciones no controladoras en los resultados de las subsidiarias consolidadas
para el periodo sobre el que se informa por separado de las participaciones de los propietarios de la controladora; y medirá y presentará las
participaciones no controladoras en los activos netos de las subsidiarias consolidadas por separado de la participación en el patrimonio de
los accionistas de la controladora. Las participaciones no controladoras en los activos netos están compuestas por: (i) el importe de la
participación no controladora en la fecha de la combinación inicial, y (ii) la porción de la participación no controladora en los cambios en
el patrimonio desde la fecha de la combinación. R// FALSO.
PRINCIPAL
Código Cuentas Parciales Débitos Créditos
Cuentas Cobrar Vinculados 100.000.000
Ingresos por Ventas 100.000.000
Costos de Ventas 70.000.000
Inventario de Mercancia. P/pal 70.000.000
SUCURSAL
Sucursal vende la mitad de las mercancias que le compro a principal a personas externas por $150.000.000