EL ROL DEL CONTROL INTERNO EN LA PREVENCION DEL FRAUDE ORGANIZACIONAL

1. PROBLEMÁTICA

En un marco de regulación del control interno, el contador publico debe ser capaz de combatir las
practicas ilegales en las empresas publicas y privadas. Durante varios años las personas jurídicas
han sido afectadas económica y financieramente por actos inmorales y delictivos, más conocido
como fraude empresarial. Linares (2003) citado por Arboleda (2015) define el fraude como la
actividad deshonesta capaz de causar una perdida financiera en cualquier entidad incluyendo robo
de dinero o bienes por parte de personas internas y externas donde se incluye el engaño
inmediatamente antes o después de la actividad.

Este fraude en el ámbito empresarial suele ocurrir por las deficiencias en los sistemas de control
interno, generando graves implicaciones para las corporaciones y para la sociedad en general, en
el caso empresarial afecta negativamente en la reputación, en el ambiente laboral, la imagen de
marca y puede tener un impacto critico para el futuro de la compañía. En este sentido, si
trasciende la debilidad de las herramientas de prevención, control y detección del fraude interno
puede afectar en gran medida la confianza de accionistas, inversionistas y de los stakeholders en
general.

Para abordar esta problemática en el contexto colombiano, se evalúa la 14° encuesta global sobre
el fraude realizada por la firma Ernst and Young (2016), donde se revela que Colombia es el
séptimo país en índices de fraude corporativo con un 80%. Por otro lado, estudios realizados por
la firma Price Waterhouse Coopers (2016), afirman que la causa de los aumentos de fraude
empresarial es por la creciente conciencia global sobre el significado real de fraude, además de la
falta de controles y medidas que hacen que el riesgo se materialice. (Reyes Rojas & Reyes Ruiz,
2018). Por esto se analiza que el contador publico cumple un papel fundamental en el diseño e
implementación del sistema de control interno, lo que permite que la empresa optimice la
utilización de sus recursos de una manera más adecuada y contribuye en la gestión financiera y
administrativa, logrando mejores niveles de productividad

En este contexto en este documento se expone una opinión sobre el fraude corporativo desde la
perspectiva de la profesión contable a través de la eficiencia del sistema de control interno

2. PERSPECTIVAS

En la actualidad existen distintas opiniones acerca de cómo prevenir o controlar la ocurrencia de

fraude en las organizaciones, algunos autores opinan que se deberían centrar esfuerzos en
fortalecer los procesos al interior de las compañías mediante la auditoría interna, mientras otros
consideran que es responsabilidad de entes o auditorías externas, que revisen las operaciones y
las midan con respecto al estándar general.

La auditoría interna se enfoca en analizar las falencias de los controles que conllevan a la
ocurrencia de fraude de acuerdo con Leal (2014) los empleados son quienes tienen mayor
oportunidad de cometer fraudes dentro de las organizaciones, debido a que el elemento de
oportunidad que se incluye en el triángulo del fraude incrementa la posibilidad del fraude. Leal
(2014), “expertos afirman que el fraude es una “Enfermedad Silenciosa”, según estudio de la
multinacional KPMG realizado en el 2013; casi 7 de cada 10 empresas que operen en Colombia
padecieron por lo menos un fraude en los últimos doce meses”. Por lo anterior algunas
organizaciones centran la prevención del fraude en la implementación de un sistema de control
interno robusto que mitigue la ocurrencia del fraude y disminuya las oportunidades de que ocurra.

Por el contrario, existe la postura de que la revisoría externa contribuye de mejor manera en la
prevención del fraude teniendo en cuenta que su objetivo es:

Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los Estados Financieros que formulan
los administradores de las empresas, mediante la expresión de una opinión sobre si han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable. (Faura, 2016)

Teniendo en cuenta lo anterior, los usuarios perciben el papel de la auditoría externa, de una
manera más fiable al no pertenecer a la organización, y realizar una evaluación independiente de
los procesos y las cifras del balance.

Imagen 1. Diferencias clave entre las auditorías interna y externa

No obstante, la auditoría externa e interna a pesar de desempeñar papeles diferentes suelen

confundirse, por lo que, se deben tener en cuenta sus diferencias como se muestra en la Imagen 1.
Lo que da paso a la tercera postura que consiste en el trabajo conjunto de ambas auditorías
(interna y externa) que se complementan ya que se revisa y previene el fraude desde dentro hacia
fuera, debido a que en la auditoría externa “no profundizan en el gobierno de la organización, en
la gestión de riesgos ni en las operaciones de control interno; a menos que el objetivo y el rol así lo
requieran por algún otro motivo.” The institute of Internal Auditors (2018).

3. OPINIÓN

4. CONCLUSIONES
 5. REFERENCIAS

Reyes Rojas, L & Reyes Rojas, W. (2018). Una reflexión contable frente al fraude corporativo,
¿amenaza u oportunidad? Universidad de La Salle, Bogotá: Colombia
Arboleda, A (2015). El fraude corporativo en la empresa privada en Colombia. (Tesis posgrado).
Universidad Militar Nueva Granada, Bogotá: Colombia
Ernst and Young (2016). La lucha contra el soborno y la corrupción prioridad mundial para
empresas y gobiernos. 14° Encuesta Global sobre Fraude. Centro de estudios EY Resumen
Ejecutivo
Leal, L. (2014). Importancia Del Control Interno Para La Prevención Del Fraude Malversación De
Activos. Universidad Militar Nueva Granada, Bogotá: Colombia

Faura, D. (2016). El papel del auditor externo en la detección de fraudes. Revista de Contabilidad y
Dirección Vol. 23, año 2016, pp. 97-110. Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
The institute of Internal Auditors. (2018). Auditoría interna y auditoría externa Funciones
distintivas para la administración de una organización. Edición 8.