Desconocimiento de costos y gastos no implica que la declaración se entienda

como no presentada

Respondamos a la siguiente pregunta: ¿Si una persona jurídica ha incluido en su

declaración de renta costos y gastos que no proceden, la Dian puede calificar dicha
declaración como no presentada?, ¿hay lugar a sanciones por un error de esta
naturaleza?

Independiente de si se trata de una persona natural o una persona jurídica, si el

contribuyente incluyó en su declaración tributaria costos y gastos reales, es decir,
costos y gastos que no fueron ficticios, y a pesar de que en el momento en que estos
sean objeto de auditoría la Dian considere que no son procedentes o no son
deducibles, la declaración tributaria sí podría entenderse como presentada;
solamente se rechazarían los costos y gastos correspondientes.

Recordemos que los criterios para considerar una declaración como no presentada se
encuentran estipulados en el artículo 580 del ET y puede conocerlos en detalle en
nuestro concepto tributario titulado ¿Cuándo una declaración tributaria se entiende
como no presentada?. Dicho artículo no contempla la inclusión en la declaración
tributaria de costos y gastos no procedentes como argumento para dar por no
presentada la declaración tributaria.

La mencionada situación implica que el contribuyente tenga que liquidar la sanción por
corrección contemplada en el artículo 644 del ET, que por lo general consiste en el
10 % del mayor valor a pagar, o del menor saldo a su favor.

Lo anterior, siempre y cuando los costos y gastos sean reales, de lo contrario le

aplicará la sanción de inexactitud reglamentada en los artículos 647 y 648 del ET,
modificados por los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de 2016 respectivamente, pues
el numeral 3 del artículo 647 del ET indica que la inclusión de costos y gastos ficticios
constituye una inexactitud objeto de sanción.

Art. 647. Sanción por inexactitud.

3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
Art. 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones
penales.
 -Modificación- La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%)
de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la
liquidación oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o
al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de
ingresos y Patrimonio.