.

integrantes guía de preguntas tema 3

Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

Que es el Derecho Tributario?

Es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por objeto de estudio

el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos.
Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario
con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
gasto público en áreas de la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento
jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los
ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado
y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

Dentro del derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los
tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que comprende el conjunto
de normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un derecho tributario
formal que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad
administrativa instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las
relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la administración pública y los
particulares con ocasión del desenvolvimiento de esta actividad.

El derecho tributario material se configura como un derecho tributario de obligaciones

cuyas normas son de carácter final. Por el contrario las normas de derecho tributario
formal tienen un carácter instrumental, adjetivo, significan solo un paso en el camino
que la administración ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y
derecho tributario material no están sin embargo separados de forma clara, sus normas
se encuentran íntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema
jurídico. La distinción debe ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda
sistematización de normas ha de ser utilizada.

1. Objeto del Derecho Tributario:

El Derecho Tributario tiene por objeto el estudio de los ingresos de la Naturaleza

Tributaria, que son de lejos los ingresos públicos más importantes, tanto desde un
punto de vista recaudatorio, como desde una perspectiva dogmática.
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

2. Autonomía Tributaria: Las cesiones del Estado en materia de tributación no

sólo otorgan capacidad de decisión sobre la articulación de determinados
tributos sino que también implican corresponsabilidad en cuestiones como su
gestión y su recaudación.

3. Ámbito de la Autonomía Tributaria: Las normas tributarias se interpretarán

con arreglo a todos los métodos admitidos en derecho, atendiendo su fin y a su
significación económica, pudiéndose llegar a los resultados restrictivos o
extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias.

4. Fuentes del Derecho Tributario:

 La Constitución Nacional: Es la Carta Magna vigente en Venezuela adoptada
el 15 de Diciembre de 1999 mediante un Referéndum popular ( el mismo día de
la tragedia de Vargas considerado el peor desastre natural ocurrido en el país
después del Terremoto de 1812) El Presidente Hugo Chávez cito las palabras de
Simón Bolívar pronunciadas el 26 de marzo de 1812 ( en plena lucha por la
independencia ) sobre las ruinas de un templo minutos después de un fuerte
terremoto en Caracas si la naturaleza se opone lucharemos contra ella y
haremos que nos obedezca, el 15 de Febrero del 2009, le fue introducida la
enmienda numero 1 impulsada por el Presidente Hugo Chávez recibiendo
respaldos de diversos sectores y el rechazo de los partidos tradicionales.
 Tratados Internacionales: La Ley sobre la aprobación sobre tratados
internacionales en materia económica es relativamente nueva y bastante
peculiar ya que reglamenta la facultad del senado para requerir información a
jefes de estados o directores de departamentos administrativos que sean
competentes en materia económica o comercio internacional. Esto es para estar
en condiciones de aprobar tratados internacionales de índole económica
celebrados por ejecutivos federales.
 Leyes Tributarias: Comprende la normativa general que regula los principios
generales del ordenamiento tributario y la relación entre la Administración
Tributaria y los contribuyentes o Sujetos Pasivos.
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

 Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos

nacionales, estadales y municipales, las reglamentaciones y demás
disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos
facultados al efecto.

5. Competencias de las Leyes tributarias: Consiste en  poder recaudar para

el tributo cuando se ha producido un hecho generador. El titular de
la competencia tributaria, es el acreedor de la prestación tributaria.

6. Vigencia de las Leyes Tributarias: Las Leyes Tributarias fijarán su lapso de

entrada en vigencia, caso contrario, se aplicarán 60 DÍAS CONTINUOS
siguientes a su PUBLICACIÓN en la GACETA OFICIAL.

7. Principios Constitucionales: La proporción justa o equitativa de los tributos se

halla indiscutiblemente ligada a los principios constitucionales de generalidad,
razonabilidad, igualdad y proporcionalidad.
Una de las herramientas mas importantes utilizadas para la creación de normas
tributarias, así como para la fiscalización de estas por parte de la administración
de impuestos y finalmente, para la defensa de los derechos de los
contribuyentes, son los principios tributarios. *El principio de legalidad tiene
una construcción doctrinaria presente en la estructura de las constituciones de
diferentes países. Este tiene como fin exponer el vínculo directo que tiene la ley
con lo que se refiere al pago de tributos, puesto que esta debe partir de una
manifestación de la voluntad que esté constituida de una forma legítima y
expresa a través de una ley. Esto último podría interpretarse de la forma en que,
el principio de legalidad restringe las potestades de poder tanto del estado como
de sus gobernantes (principio de reserva de ley) de imponer cargas y desarrollar
políticas tributarias sin que se encuentren consagradas en la norma.
El principio constitucional de la legalidad tiene una doble condición de un
lado es el principio rector del ejercicio del poder y del otro, es el principio rector
del derecho sancionador. Como principio rector del ejercicio del poder se
entiende que no existe facultad, función o acto que puedan desarrollar los
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

servidores públicos que no esté prescrito, definido o establecido en forma

expresa, clara y precisa en la ley. Este principio exige que todos los funcionarios
del Estado actúen siempre sujetándose al ordenamiento jurídico que establece
la Constitución y lo desarrollan las demás reglas jurídicas.
El principio de equidad tributaria observa y analiza las circunstancias
económicas de los individuos, para así poder determinar y asignar un nivel
adecuado de contribución con el Estado. De esta forma existe una
proporcionalidad, que busca que la cantidad de dinero este de acuerdo con los
ingresos que tiene el contribuyente, para así establecer o definir una obligación
de contribución acorde. Hay que recordar y tener en cuenta que estas medidas
son tomadas en pro de la población y para un beneficio común, por lo que el
Estado se ve limitado con lo previamente mencionado.

Principio de Eficiencia : Desde una perspectiva de carácter puramente tributario,

el principio de eficiencia se refiere a la capacidad de cumplir una meta deseada o
idónea, con la menor cantidad de procedimientos y recursos; por lo que en materia
tributaria se refiere a la capacidad de imponer tributos y recolectarlos de la forma más
sencilla, tanto para el Estado como para los contribuyentes.

Principio de Progresividad: Este principio va de la mano con el principio de equidad e

igualdad, debido a que este consiste en que debe existir una distribución de las cargas
tributarias entre los diversos individuos obligados a contribuir con su pago, observando
la capacidad contributiva de dichos individuos. A manera de ejemplo, generalmente se
sostiene que el impuesto más regresivo es el impuesto sobre las ventas (IVA) debido a
que este es un impuesto que no observa la capacidad contributiva de su obligado
económico, mientras que el impuesto sobre la renta de personas naturales se enciente
como un impuesto puramente progresivo por establecer tarifas diferenciadas de
acuerdo con el ingreso que tiene la persona, por lo que a mayor ingreso, mayor tarifa
aplicable.

9.Ámbito de Aplicación del Código Orgánico: Las Disposiciones de este Código son
Aplicables a : Los Tributos Nacionales a las Relaciones Jurídicas (IVA), Impuesto sobre
Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, seguro social obligatorio, instituto nacional
de cooperación educativa (INCE), etc. Tributos Aduaneros en lo atinente a los Medios  de
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

Extinción de las Obligaciones, para los Recursos Administrativos y Judiciales, la

determinación de Intereses y lo referente a las Normas para la Administración de tales
Tributos que se indican en este Código ; para los demás efectos se aplicará con
carácter Supletorio. En forma Supletoria a los Tributos de los Estados, Municipios y
demás Entes de la División Político Territorial.

10. Interpretación de las Normas Tributarias: Las Normas Tributarias se deben

interpretar con arreglo a todos los métodos admitidos por el Derecho Común. La
Analogía es procedimiento admisible para llenarlos vacíos legales pero en virtud de
ella, no puede crearse tributos ni exenciones.

11. Clasificación de los Tributos: En el ámbito económico, el tributo es entendido

como un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que
este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del
momento. Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan mediante prestaciones
monetarias y se pueden agrupar en tres categorías: impuestos, contribuciones y tasas.

Existen tres clases de Tributos:

 Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado
no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de
impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las
ventas  IVA.
 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio
particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos. Un
ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la
realización de obras públicas o de inversión social, efectuada por el Estado y
que generan un mayor valor de los predios cercanos.
 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que
la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas
en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la
gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio),
entre otros servicios que presta el Estado.
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a
continuación se distinguen fácilmente dichas características.

12. Que son los Impuestos: Es una clase de Tributo regido por el Derecho
Público, que se caracteriza porno requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la administración hacendaria ( Acreedor Tributario) En
la mayoría de las legislaciones, los impuestos surgen exclusivamente por la
potestad tributaria del Estado, el que se constituye en el acreedor. Generalmente
los impuestos son cargas obligatorias para las personas y empresas. Un
Principio rector, denominado Capacidad Contributivas, sugiere que quienes mas
tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar
el principio Constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

13. objeto y ámbito de aplicación, según la ley

El objeto del impuesto es el cobro por fuente de ingresos en proporción del
enriquecimiento del contribuyente. Este se aplica dentro del país, así como
también fuera de él, siempre que la fuente de ingresos este dentro de este.

14. Que son las tasas, según la ley

Las tasas son los pagos por el uso de bienes y servicios, y por licencias o
autorizaciones administrativas.

15. objeto y ámbito de aplicación, según la ley

Su objeto es el cobro por el goce o uso de los bienes y servicios por parte de los
entes públicos. Se aplica en todo el territorio.

16. Que son las contribuciones, según la ley.

Son los valores que adquieren las propiedades por los cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con los que se vean favorecidas con los planes
de organización urbanística.

17. su objeto y ámbito de aplicación, según la ley.

El objeto de esta es incrementar el valor de los bienes del Estado. Su ámbito de
aplicación es en todo el país.

18. Que se entiende por relación jurídica tributaria.

. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

La relación jurídica tributaria son los derechos y obligaciones derivados del

ejercicio del poder tributario entre el sujeto activo (Estado) entes públicos y el
sujeto pasivo (contribuyente) responsable.

19. Explique los caracteres de la relación jurídica tributaria.

a) Es un vínculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo.
b) Tiene su fuente en la ley. Las leyes un acto emanado del poder legislativo;
sin esta no puede existir la actividad financiera.
c) Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al
describir situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal, consistir
en una actividad administrativa o en un beneficio de una actividad o gasto del
Estado.

20. Explique los elementos de la relación jurídica tributaria.

a) El hecho imponible: Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la
obligación tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por mandato de la ley.
b) Sujeto Activo o Ente acreedor del tributo: Es por excelencia el Estado en
virtud de su poder de imperio. Es el ente acreedor de la prestación pecuniaria en
que se ha circunscrito la obligación tributaria.
c) Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda
propia (Contribuyente) o ajena (responsable). La ley determina quién es la
persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o jurídica considerada
contribuyente o responsable

21. Que se entiende por obligación tributaria, según la ley y la doctrina.

Según la ley la obligación tributaria es el vínculo de carácter personal, el cual
surge entre el Estado y el sujeto pasivo en cuanto ocurra el hecho imponible.
Para la doctrina la obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor (Estado)
y el deudor tributario (sujeto pasivo) la cual surge de la necesidad del pago de
un tributo.

22. Cuál es la naturaleza jurídica de la obligación tributaria.

La obligación tributaria tiene su regulación en normas de naturaleza jurídico
pública, ya que su finalidad es publica, satisfacer el gasto público, además el
acreedor es el propio Estado, y su fundamento también es público.

23. Que es el hecho imponible, según la doctrina y la ley

. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

La ley define el hecho imponible como el presupuesto para tipificar un tributo y

cuya realización da nacimiento a la obligación tributaria.
Mientras que la doctrina lo define como el presupuesto de hecho de carácter
jurídico que establece la ley para configurar cada tributo, donde su ejecución
origina el nacimiento de la obligación tributaria.

24. Explique la no sujeción de la obligación tributaria.

La no sujeción ocurre cuando producido un determinado supuesto la ley
considera que no ha realizado el hecho imponible y por tanto no genera ninguna
obligación tributaria. En la no sujeción no nace la obligación tributaria, pues se
trata de hechos que no encajan dentro de la definición del supuesto legal para
que ella surja, es decir, la no sujeción es un concepto negativo que deviene de la
definición legal del hecho imponible, al no encuadrar dentro de ella.  

25.Explique la exención y exoneración de la obligación tributaria

Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

otorgada por la ley.
Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria,
concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. (Art. 73
COT).

26. Mencione y explique los sujetos de la obligación tributaria

Se denomina sujeto activo al acreedor de la prestación pecuniaria en que se

concreta la obligación tributaria. El sujeto activo del poder tributario es el ente
público que establece el tributo.
El sujeto pasivo es el deudor de la obligación tributaria, es decir, el sujeto que ha
de realizar la prestación tributaria en favor del ente público acreedor.

27.Explique las presunciones y ficciones de la obligación tributaria

Dentro de su significado genérico, la ficción constituye la acción y efecto de
fingir, de dar a entender lo que no es cierto o de dar existencia ideal a lo que
realmente no la tiene, las ficciones legales son necesarias a efectos de dar
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

solución a situaciones que de otro modo no la tendrían o que se perjudicarían

derechos que deben ser protegidos. La ficción jurídica permite explicar con
mayor claridad ciertas instituciones o teorías jurídicas, entre otras, la atribución
de personalidad a las personas jurídicas, autoría de delitos en materia de
Derecho Penal, extraterritorialidad en materia de Derecho Internacional y una no
menos delicada e importante, cual es la fijación de los hechos imponibles en el
Derecho Tributario
Por su parte, la ficción es seguida de otra figura denominada presunción legal
absoluta, de vinculación normalmente procesal, que rige o regula la prueba de
los hechos. En la presunción legal absoluta, la ley atribuye a ciertos hechos
jurídicos materiales un efecto dado en correlación a otro hecho, el cual debe ser
realmente probable para que exista la presunción legal absoluta, que enlaza al
hecho desconocido con el supuesto inicial, de cuya realización presume la ley la
verdad jurídica La ficción crea una realidad jurídica al margen y prescindiendo
de la correlativa realidad natural, la presunción, por otro lado, deduce de una
realidad o hecho material, al que dota de relevancia jurídica por la circunstancia
misma de tal deducción, otra realidad o hecho igualmente natural, pero dotado
de valor jurídico. La ficción crea su objeto, la presunción crea una relación
causal entre dos realidades o hechos naturales, la ficción sirve a exigencias
valorativas del derecho y la presunción facilita en establecimiento jurídico de un
hecho cuando su probanza dentro del derecho resulta difícil o imposible 

28. Mencione y explique los medios de extinción de la obligación tributaria

Medios de extinción de la Obligación Tributaria EL PAGO: Es cuando se cancela
la prestación debida por el Sujeto Pasivo. El pago debe tener: Integridad,
identidad, invisibilidad Efectuado por los sujetos Pasivos o un Tercero Llevarse a
cabo en el lugar y forma que indique la LEY Fecha establecida

29.Explique la imprescriptibilidad de las acciones y penas por incumplir las

obligaciones tributarias

Las penas son las siguientes Cárcel u otro establecimiento penitenciario

donde se encuentran los privados de libertad; ,ya sea como detenidos,
procesados o condenados. Pena privativa de libertad más grave y larga que la
de arresto e inferior y más benigna que la de reclusión (Cabanellas de Torres).
El Código Orgánico Tributario nos dice que las personas jurídicas responden por
los ilícitos tributarios. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes,

administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente
participado en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)
Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de
libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de
los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables.
Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes,
de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 C.
O.T.)
Multa
Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de policía
o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y
civiles (Cabanellas de Torres)
Clausura del Establecimiento
Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la
persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario, y que emana de una
ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso
de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y
Aduanera, SENIAT)
Revocatoria o suspensión de licencias
Decisión administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual
se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o
jurídica para que continúe comercializando o prestando sus servicios en el
espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdicción.
Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la
inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena
impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su
profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del
ilícito de defraudación tributaria (Art. 89 de la C.O.T.)

30.Explique los intereses moratorios generados por incumplimiento de la

obligación tributaria
“La falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido
hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

Administración Tributaria, la obligación de pagar intereses moratorios desde

el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del
tributo hasta la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 (sic)(1) veces
la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los
períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes”. Art 66 del código orgánico
tributario

31.Explique los privilegios y garantías otorgadas por ley de la obligación

tributaria

COT Artículo 68. Los créditos fiscales gozan de privilegio general sobre todos
los bienes del deudor y tendrán prelación sobre las demás acreencias, con
excepción de las derivadas de pensiones alimenticias, salarios y demás
derechos derivados del trabajo y de seguridad social.
El privilegio es extensivo a los accesorios del crédito tributario y a las sanciones
de carácter pecuniario.
COT Artículo 69. Los créditos fiscales de varios sujetos activos contra un mismo
deudor concurrirán a prorrata en el privilegio en proporción a sus respectivos
montos.
COT Artículo 70. Cuando se celebren convenios particulares para el
otorgamiento de prórrogas, fraccionamientos, plazos u otras facilidades de pago,
en cualquiera de los casos señalados por este Código, la Administración
Tributaria requerirá al solicitante constituir garantías suficientes, ya sean
personales o reales.
La constitución de garantías previstas en este artículo no será requerida cuando
a juicio de la Administración Tributaria la situación no lo amerite, y siempre que
el monto adeudado no exceda en el caso de personas naturales de cien
unidades tributarias (100 U.T.), y en el caso de personas jurídicas de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.).

COT Artículo 71. La Administración Tributaria podrá solicitar la constitución de

garantías suficientes, personales o reales, en los casos en que hubiere riesgos
ciertos para el cumplimiento de la obligación tributaria.
COT Artículo 72. Cuando de conformidad con los artículos 70 y 71 de este
Código se constituyan fianzas para garantizar el cumplimiento de la obligación
tributaria, de sus accesorios y multas, éstas deberán otorgarse en documento
autenticado, por empresas de seguros o instituciones bancarias establecidas en
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

el país, o por personas de comprobada solvencia económica, y estarán vigentes

hasta la extinción total de la deuda u obligación afianzada.
Las fianzas deberán ser otorgadas a satisfacción de la Administración Tributaria
y deberán cumplir con los siguientes requisitos mínimos:
1.Ser solidarias.
2. Hacer renuncia expresa de los beneficios que acuerde la ley a favor del fiador.
A los fines de lo previsto en este artículo, se establecerá como domicilio especial
la jurisdicción de la dependencia de la Administración Tributaria donde se
consigne la garantía.
Cada fianza será otorgada para garantizar la obligación principal, sus accesorios
y multas, así como en los convenios o procedimiento en que ella se requiera.

32.Defina legal y doctrinalmente lo siguiente:

Determinación tributaria Es un procedimiento Administrativo a través del cual

se cuantifica el monto de la obligación, se comprueba su inexistencia, su
exención o su inexigibilidad.
Se destaca como el carácter dinámico u objetivo de la determinación. De otro
modo, la determinación de la obligación tributaria es un acto administrativo
resolutorio, mediante el cual se dispone sobre el importe de la prestación que es
objeto de la obligación, como un resultado que puede ser positivo o negativo,
determinando una deuda del contribuyente u obligado o un saldo a favor, que en
el primer caso se extingue a través de uno de los modos de extinción que
dispone el Código Tributario y en el segundo caso da derecho a compensación o
reembolso del monto del saldo. La determinación de la obligación tributaria es un
acto mediante el cual se declara la ocurrencia del hecho generador, se cuantifica
o se define el monto de la obligación o se declara su inexistencia, su exención o
su inexigibilidad. De acuerdo con la doctrina más aceptada, la determinación de
la obligación tributaria no establece el punto de nacimiento de la obligación, ésta
nace con la realización del hecho generador, que se verifica en el contribuyente
u obligado y lo convierte el sujeto de la obligación, el que mediante un acto
declara la ocurrencia del hecho del generador.
No obstante, la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de
oficio, sobre base cierta o sobre base presuntiva, así como solicitar las medidas
cautelares conforme a las disposiciones de este Código, en cualesquiera de las
siguientes situaciones:
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

 Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la declaración.

 Cuando la declaración ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud.
 Cuando el contribuyente debidamente requerido conforme a la ley no exhiba los
libros y documentos pertinentes o no aporte los elementos necesarios para
efectuar la determinación.
 Cuando la declaración no esté respaldada por los documentos, contabilidad u
otros medios que permitan conocer los antecedentes así como el monto de las
operaciones que deban servir para el cálculo del tributo.
 Cuando los libros, registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real
del contribuyente.
 Cuando así lo establezcan este Código o las leyes tributarias, las cuales
deberán señalar expresamente las condiciones y requisitos para que proceda.

La Auto Determinación Tributaria:

Debemos entender como Autodeterminación al Derecho de los Contribuyentes
de encargarse de la determinación de sus contribuciones tomando en
consideración la existencia de fenómenos como la Economía de Opción, estos
es el individuo no el sistema, es quien decide bajo que régimen fiscal tributara
sus actos jurídicos cuando la legislación establezca opciones o decidir si toma
oportunidades o beneficios impositivos, con la única regulación de que sean por
todo un ejercicio como regla general o la que aplique las leyes impositivas en lo
particular.
La autodeterminación de las contribuciones parte de un principio de buena fe, el
cual permite al contribuyente declarar voluntariamente el monto de sus
obligaciones tributarias. Ahora bien, la interpretación del artículo 60. del Código
Fiscal de la Federación pone de relieve que la referida autodeterminación no
constituye un reflejo de algún principio constitucional, esto es, no se trata de un
derecho a favor del contribuyente, sino de una modalidad relativa al
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, cuya atención supervisa la autoridad
fiscal, como lo acredita la existencia de las facultades de comprobación en
materia tributaria. Desde la óptica del cumplimiento de una obligación
constitucional como la de contribuir, es verdad que es una modalidad de
satisfacerla; pero, viéndola desde el enfoque de que sólo así se permite en
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

primer orden al contribuyente elegir el tratamiento fiscal del su régimen o de

determinada o determinadas operaciones, es un derecho, pues de no serlo de
qué manera puede manifestar su derecho a elegir, cuando así lo establezca la
ley. Además, como el ejemplo señalado líneas atrás, cuando una norma no deja
en manos del propio contribuyente esa elección, entonces estaríamos en una
violación constitucional a la certeza jurídica.

Determinación de oficio
consiste en un procedimiento administrativo reglado no discrecional, que tiende
a salvaguardar la garantía del debido proceso, por el cual se establece, ante la
configuración de hechos imponibles, la medida de la materia imponible.
Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas, o cuando las
presentadas sean objetadas por la Administración Tributarias por considerarlas
falsas, ilegales o incompletas, dicha Administración puede determinar de oficio la
obligación tributaria del contribuyente o responsable, sea en forma directa, por el
conocimiento cierto de la materia imponible, o mediante estimación, si los
elementos conocidos sólo permiten presumir la existencia y magnitud de aquélla.
Aunque se haya presentado la declaración jurada, la Administración Tributaria
puede proceder a la estimación de oficio si ocurre alguna de la circunstancia no
prevista.
 Que el contribuyente no lleve los libros de contabilidad y registros a que alude el
inciso.
 Que no se presenten los documentos justificativos de las operaciones contables,
o no se proporcionen los datos e informaciones que se soliciten.
 Que la contabilidad sea llevada en forma irregular o defectuosa, o que los libros
tengan un atraso mayor de seis meses.
La determinación efectuada por la Administración Tributaria podrá ser
modificada, cuando en la Resolución culminatoria del sumario se hubiere dejado
constancia del carácter parcial de la determinación practicada, y definidos los
aspectos que han sido objeto de la fiscalización, en cuyo caso serán
susceptibles de análisis y modificación aquellos aspectos no considerados en la
determinación anterior

En todo sistema constitucional donde se encuentren

establecidos principios rectores del ejercicio del Poder Tributario del Estado, y se
garantice los derechos fundamentales de los ciudadanos, las tributaciones
confiscatorias pueden ser consideradas y constitucionales, siendo el problema
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

esencial, determinar desde el punto de vista jurídico cuando un impuesto puede

considerarse confiscatorio.
La determinación por la Administración Tributaria se debe realizar aplicando los
siguientes sistemas:
Base Cierta: Sobre base cierta, con apoyo en todos los elementos que permitan
conocer en forma directa los hechos imponibles. Articulo 131 COT
Es aquella practicada por la Administración cuando dispone de los elementos
necesarios para conocer en forma directa y con certeza, tanto la existencia de la
obligación tributaria sustancial como la dimensión pecuniaria de la misma,
Según la regulación contenida en nuestro COT, este mecanismo priva con
respecto a la determinación sobre base presuntiva, al punto que puede afumarse
que el sujeto pasivo tiene derecho a que la obligación se determine sobre base
cierta, tal y como lo ha señalado: Fraga Pittaluga, en los siguientes términos:
“El derecho a la determinación sobre base cierta se conecta con la garantía
constitucional de la Capacidad Contributiva y con uno de los principios
fundamentales que informan el procedimiento administrativo, cual es el Principio
de Certeza y que, según han establecido la doctrina y la jurisprudencia, obligan
a los funcionarios fiscalizaciones a agotar todos los recursos a su alcance para
determinar con precisión, sobre datos cierto s y veraces, la renta imponible de
los contribuyentes, teniendo siempre presente que su misión es la de fija r en
sus justos límites la capacidad contributiva de aquellos"
Base Presuntiva: Sobre base presuntiva, en mérito de los elementos, hechos y
circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible
permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria. Articulo
131 COT
En merito de los elementos, hechos y circunstancias que por su vinculación o
conexión con el hecho imponible permitan determinar la existencia y cuantía de
la obligación tributaria.
Si no fuere posible, sobre base presunta, tomando en cuenta los hechos y
circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con el hecho
generador
la obligación tributaria, permitan determinar la existencia y cuantía de dicha
obligación.
La Administración Tributaria podrá determinar los tributos sobre base presuntiva,
cuando los contribuyentes o responsables:
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

 . Se opongan u obstaculicen en acceso a los locales, oficinas o lugares donde

deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalización de manera que
imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones.
 Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.
 No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentación
comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las operaciones
registradas.
 Ocurra alguna de las siguientes irregularidades: a) Omisión del registro de
operaciones y alteración de ingresos, costos y deducciones. b) Registro de
compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos.
 Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar en los
inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo.
 No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no
establezcan mecanismos de control de los mismos.
Al efectuar la determinación sobre base presuntiva la Administración podrá
utilizar los datos contenidos en la contabilidad del contribuyente o en las
declaraciones correspondientes a cualquier tributo, sean o no del mismo
ejercicio, así como cualquier otro elemento que hubiere servido a la
determinación sobre base cierta. Igualmente, podrá utilizar las estimaciones del
monto de ventas mediante la comparación de los resultados obtenidos de la
realización de los inventarios físicos
con los montos registrados en la contabilidad, los incrementos patrimoniales no
justificados, el capital invertido en las explotaciones económicas, el volumen de
transacciones y utilidades en otros períodos fiscales, el rendimiento normal del
negocio o explotación de empresas similares, el flujo de efectivo no justificado,
así como otro método que permita establecer la existencia y cuantía de la
obligación.

33. Enfoque y aspectos resaltantes de los temas relacionados al primer

corte

Es un tema bastante amplio que nos ayuda a comprender mucho mas el

sistema tributario, como se rige, pasos a seguir, diferentes métodos y
formas, los principios sobre los cuales se basas los tratados y las leyes
que lo representa y los guía en ellas se establecen desde las tasas, hasta
las penalidades por incumplimiento las garantías y estos temas tienen
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre

como enfoque conocer de forma general los procedimientos y los

fundamento del sistema tributario
. integrantes guía de preguntas tema 3
Samuel Hernández. C.I: 24227700
Mariangela Tabasca C.I:27144093
Esmeralda Rodríguez. C.I:28560118
6to Semestre