MEJOR PLANEACIÓN

TRIBUTARIA MAYOR
BENEFICIO Planeación Tributaria

Oscar Javier Castro Masías

Angie Viviana Benítez

Karen Restrepo

Olga Lucia Rodriguez

Yenny Hueso

Deivis Vergara

Contaduría Publica
 INTRODUCCIÓN
A través de la lectura de esta cartilla se
podrá conocer elementos, características fases y
componentes de la planeación tributaria,
mostramos el resultado positivo de una
planeación adecuada, así como de los diferentes
componentes tributarios, de manera que pueda
optimizar su carga impositiva.
Estamos seguros que la persona que se tome el
trabajo de leer esta cartilla podrá aclarar dudas e
inquietudes que tenga sobre la planeación
tributaria y sus componentes. Agradecimientos

Esta cartilla ha sido elaborada en la fundación

universitaria del área andina, departamento de
ciencias administrativas económicas y financieras.
Agradecemos primeramente a Dios por darnos la
oportunidad de aprender día a día y llenarnos de
sabiduría. Al profesor Oscar Javier Castro Mesías
por hacer posible su realización, sin su influencia,
su enseñanza y su dedicación no hubiera sido
posible comprender y obtener el conocimiento de
este tema el cual es fundamental en nuestra
carrera.
TEMARIO

1. Introducción

2. Agradecimientos

3. Marco conceptual
✓ Concepto de planeación
tributaria
✓ Conceptos de evasión y elusión
✓ Objetivos de la planeación
tributaria
✓ Etapas y fases de la planeación
tributaria
✓ Procesos de una planeación
tributaria
✓ Planeación tributaria
internacional
✓ Doble tributación en Colombia

4. Marco normativo
✓ Convenios tributarios
internacionales
✓ Colombia y reino unido de gran
Bretaña e Irlanda
 ✓ Republica Checa
✓ República portuguesa
✓ Republica de la india
✓ Republica de corea
✓ Estados unidos mexicanos
✓ Canadá
✓ Confederación suiza
✓ Republica chile
✓ Reino de España
✓ Comunidad andina de nación
5. Marco reflexivo

6. Graficas

7. Recomendaciones

8. Conclusiones
¿Qué es la planeación
tributaria?
La planificación tributaria es un proceso,
constituido por actuaciones lícitas del
contribuyente, sistémico y metódico, en virtud del
cual se elige racionalmente la opción legal
tributaria que genere el mayor ahorro impositivo o
la mayor rentabilidad financiero fiscal.
como finalidad eludir o evadir los intereses
fiscales.
• Por eso, no son lícitas las actuaciones
constitutivas de fraude de ley, abuso de
derecho y simulación, ni las conductas
constitutivas de delitos tributarios

Límites de la planificación
tributaria

La naturaleza jurídica de la • Límites subjetivos: fraude de ley, abuso de

derecho, simulación y delito tributario.
planeación tributaria
• Límites objetivos: medidas antielusión y
medidas antievasión.
• La planificación tributaria está constituida
sólo por actuaciones lícitas del
contribuyente, de manera que no
comprende actuaciones dolosas, que tengan
 La evasión y la elusión Se caracteriza por no contradecir las normas, sino
en valerse de sus defectos para obtener
un beneficio económico.
La evasión:
Diferencias y semejanzas
entre elusión, evasión y
planeación tributaria
• Similitud entre elusión y Planeación
Tributaria: En ambas no se configura el
hecho imponible.

• Diferencia entre elusión y Planeación

Es una figura jurídica que consiste en no pagar de Tributaria: La elusión es actuación dolosa y
forma consciente y voluntaria algún impuesto la planeación tributaria es lícita.
establecido por la ley.

La elusión:
• Diferencia entre evasión Y Planeación
Tributaria. En la evasión se configura el
hecho gravado y se oculta. En cambio, en la
PT no se configura el HG

La elusión fiscal consiste en el uso de mecanismos

legales para reducir o evitar el pago de impuestos.
Objetivos de la planeación
tributaria
• Determinar en la evaluación de los
proyectos de inversión, los posibles efectos
de los impuestos en forma anticipada.

• Considerar alternativas de ahorro en

impuestos, en los proyectos de inversiones
u operaciones que se vayan a realizar.
1.Conocimiento del negocio Estudio de la situación
• Aumentar la rentabilidad de los accionistas. impositiva de años sujetos a revisión

• Mejorar el flujo de caja de las compañías, • Características de la compañía

programando con la debida anticipación el
cumplimiento adecuado de las obligaciones
• Composición del capital (nacional o
extranjero)
tributarias.
• Objeto social (productos o servicio que
vende)

Fases de Planeación • Riesgos estratégicos del negocio

Tributaria • Regulaciones especiales

La planeación como herramienta puede ser

• Información financiera actual y
presupuestada
utilizada desde la Administración, en las
compañías, para optimizar los impuestos en que • Planes de inversión – nuevos productos o
estas son sujetos pasivos. servicios
• Transacciones con vinculados económicos
renta por los años que cubre la
planeación.
(productos - servicios)
4.Alternativas
2.Estudio de la situación impositiva de años
sujetos a revisión:
• Presentación de informe.

• Revisión de las declaraciones tributarias • Actualización periódica a raíz de cambios

para determinar contingencias de en la legislación.
impuestos, nivel de tributación: renta
presuntiva o renta ordinaria.

• Revisión de procedimientos y controles

en impuestos para identificar riesgos de
sanciones o mayores impuestos.

• Utilización o disposición de los saldos a

favor reflejados en las declaraciones.

• Identificación de puntos de mejoramiento

y oportunidad. Observar situaciones
repetitivas de un año a otro y que no han
sido subsanadas.

• Revisión de áreas que tengan que ver

con el proceso tributario.
3.Desarrollo de la Planeación Conocimiento
del negocio:

• Análisis de la información financiera

proyectada; cálculo del impuesto de
Los procesos de la
planeación tributaria
BENEFICIOS FISCALES
Generalmente, los beneficios fiscales vienen
precedidos y derivados de la normativa legal de
una administración, ya que es la encargada de
regular y establecer los requisitos legales para
acogerse a reducciones de la cuota tributaria
Tipos de beneficios fiscales
• Exención: Son aquellas rentas que están
totalmente exentas del pago de impuestos,
ya sea por el cumplimiento de normativas
que así lo recojan o por su naturaleza social
o medioambiental.
• Deducción: Es una reducción de la base
imponible de un impuesto, a raíz del
cumplimiento de ciertos requisitos
establecidos.
• Reducción: Es una disminución de la rentas
o ingresos sujetos a impuestos,
directamente reducida sobre el bruto de la
cantidad.
• Bonificación: Es cualquier recorte de la
cantidad a pagar de un impuesto.
• Ciertos tipos de subvenciones son también
beneficios fiscales, ya que estas no son
reintegrables y son lo que se conocen como
a fondo perdido.
PARAISOS FISCALES
Se denomina paraíso fiscal al país o territorio en el
que el nivel de impuestos que tiene que pagar un
ciudadano o una empresa no residente es mucho
menor que el que se considera como normal para
una determinada actividad, y que además ofrece
un sistema legal flexible y que se esfuerza por
proteger la privacidad de sus inversores con el fin
de dificultar las eventuales investigaciones que se
realicen en los países originarios de las
inversiones allí asentadas. Se trata, por tanto, de
un concepto que es, en cierta medida, relativo
tanto desde el punto de vista geográfico como
desde el punto de vista de la actividad.
 Países con los cuales Colombia ha suscrito
convenios de Doble Tributación en materia de
impuestos y renta; los 9 convenios firmados y
vigentes son:
• España - Ley 1082 2006. V. 29-OCT2007
• Chile - Ley 1261 2008. V. 24-DIC2018
• Suiza - Ley 1344 de 2009
• Canadá - Ley 1459 2011. V. 30-JUN2011
• México - Ley 1344 2009. V. 31-JUL2009
• Korea del sur - Ley 1667 de 2013
Características comunes a todos los paraísos • Portugal - Ley 1692 2013. V. 17-DIC2013
fiscales: • India - Ley 1668 2013. V. 16-JUL2013
• Republica checa - LEY 1690 2013. V. 17-
• Bajo nivel impositivo y gastos públicos muy DIC2013
bajos.
• Gran estabilidad política.
• Libertad de cambio de divisa base.
• Secreto financiero y secreto bancario
inquebrantables, lo que da lugar a las
denominadas cuentas ocultas.
• Sector financiero muy desarrollado.
• Impunidad judicial para esquivar la
normativa legal de otros países.
• Convivencia de dos tipos de régimen fiscal
diferente: uno para los ciudadanos
residentes y otro, con grandes ventajas,
para los no residentes.

CONVENIOS

PLANEACION TRIBUTARIA
INTERNACIONAL
La tributación internacional trata de las reglas
aplicables a las transacciones extrafronterizas en
diversas jurisdicciones tributarias. La planificación
tributaria internacional combina estas
transacciones en la estructura tributaria más
eficiente. Las estrategias de planificación
optimizan la renta después del impuesto y los
flujos de capital de la transacción a medida que se
desplaza del anfitrión hasta la jurisdicción
nacional. El principal objetivo de la planificación
tributaria internacional es minimizar o diferir los
impuestos globales legalmente para lograr los
objetivos deseados del negocio al igual que otros
objetivos como resultado de dichas transacciones.
Los países han implementado contramedidas que
sirven para neutralizar los efectos ventajosos de
los regímenes tributarios preferenciales instalados
en otros países. Entre estas contramedidas
encontramos la aplicación de reglas o principios
contra el abuso tributario, legislación de SEC
(Sociedades Extranjeras Controladas), reglas
sobre residencia y emigración, la negación de
derechos de tratados tributarios, la aplicación de
reglas sobre precios de transferencia o la no
deducibilidad de ciertos gastos.3
Casi todos los países tienen ya sea disposiciones
legales o principios no escritos conforme a los
cuales las autoridades tributarias pueden
cuestionar las operaciones que son
aparentemente regulares, pero cuya forma
aparente enmascara la realidad y refleja
preocupaciones que son estricta o principalmente
fiscales. Otros países también incluyen en su ley
tributaria, reglas específicas para contrarrestar los
esquemas específicos de elusión tributaria.
Generalmente, todos los países adoptan un
enfoque según el cual la consulta respecto a si las
transacciones de un contribuyente tienen
suficiente sustancia económica para ser
respetadas para fines tributarios, trae a colación
tanto la “sustancia económica objetiva de las
transacciones”, como la “motivación de negocios
subjetiva que está detrás de las mismas”. Sin
embargo, estos distintos aspectos de la consulta
económica simulada no constituyen puntas
discretas de un rígido análisis de dos pasos, sino
más bien representan factores relacionados,
ambos crean un impacto en el análisis respecto a
si la transacción tuvo suficiente sustancia, aparte
de sus consecuencias tributarias, para ser
respetada para fines tributarios.
DOBLE TRIBUTACION EN En la actualidad Colombia tiene convenios con
COLOMBIA varios países en los que se encuentran (Alemania,
Chile, Venezuela, Argentina, Brasil, Francia,
La doble tributación hace referencia a la imposición España, Panamá, Suiza, Canadá, entre otros) para
de más de un impuesto sobre un mismo ingreso o evitar la doble tributación y de esta manera
renta, La doble tributación se presenta cuando se fomentar la inversión extranjera.
tienen ingresos en distintos países y territorios y
cada uno aplica un impuesto sobre la totalidad de
los ingresos, sin considerar que otro país ya ha
gravado ese ingreso.
Cada país en ejercicio de su soberanía fiscal impone
los impuestos que considere necesarios sobre los
ingresos que se obtengan en sus territorios, y eso
hace que en algunos contribuyentes queden
sometidos a una doble imposición.

La doble tributación tiene que ver con el concepto

de residencia fiscal, que, en algunos países como
Colombia, obligan a tributar sobre el universo
total de los ingresos, tanto de fuente nacional
como extranjera

La doble tributación es un problema que lo

estados deben abordar, porque un inversionista
no querrá invertir en un país donde debe pagar
dos vece el mismo impuesto sobre los mismos
ingresos, y para ello los estados firman acuerdos
o convenios para evitar la doble tributación, De
esa manera los países acuerdan quien impondrá el
tributo, así que sólo uno de los países cobra el
impuesto sobre un mismo ingreso.