Cátedra Organización Contable de Empresas

Facultad de Ciencias Económicas de la U.N.T.

El Sistema de Diseño de
Control Interno Actividades
de Control
Diseño de
Matrices

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Diseño de Actividades de Control

Recordando Conceptos

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Diseño de Actividades de Control
Recordando Conceptos

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PAUTAS BÁSICAS DE IMPLEMENTAIÓN

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PAUTAS BÁSICAS DE IMPLEMENTAIÓN

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Implementación

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Implementación

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Diseño de Actividades de Control

Las actividades de control se definen y diseñan cuando:

• Se diseña la estructura (sistema de organización)

• Se diseña el sistema administrativo
• Se diseña el sistema de información
• Se diseña el sistema de comunicación.

Cuando se determina un PROCESO, se definen las actividades de control del

proceso. Aplica en el Sistema de Procesos

Cuando se define una ESTRUCTURA, se definen las actividades de control de esa

estructura. Aplica en el Sistema de Organización y en el Sistema de Decisiones

Cuando se diseña el SISTEMA DE INFORMACIÓN, se definen las actividades de

control del SI

¿Cómo se efectúa ese diseño? METODOLOGÍA

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Matriz de Control Interno – Su Diseño
Matriz de Actividades de Control: es una herramienta de diseño para definir las Actividades
de Control que permita alcanzar Objetivos dados, minimizando los Riesgos asociados
Es una forma de pensar, de planificar, de delegar, de adoptar decisiones, resolver problemas y
ver la Empresa en su totalidad

Esta metodología implica:

Identificar el Ciclo Operativo o el Sector de la Estructura
Identificar la Operación o la Función
Identificar los Objetivos Empresariales involucrados
Determinar la categoría del Objetivo
Definir el Riesgo asociado al Objetivo
Determinar las Acciones de Control
Determinar las Acciones de Supervisión
Responsables y Oportunidad
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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Matriz de Control Interno – Ciclo de Compras
Tipo de
Ciclo Operación Objetivo objetivo Riesgos Actividad de Control

I. Vincular cada pedido de compras con el ítem específico del

I. Dar curso a un pedido de
Análisis del Presupuesto
Que todas las compra no contemplado
pedido Operacional (Sección Pedido de Compras).
compras estén en el presupuesto de
interno de y de II. Si no tiene esta vinculación, verificar firma de autorización en el Pedido
presupuestadas compra II. Dar
compras Información (Sec. Concurso de Precios).
o autorizadas curso a un pedido no
(PIC) III. Verificar si la firma corresponde al Nivel de Autorización definido por
autorizado
la Empresa (Sec. Concurso de Precios)

I. Elegir a un proveedor
Que se compre I. La adjudicación debe tener un Dictamen debidamente fundado.
que no ofrece las mejores
al proveedor Operacional II. La adjudicación se acompaña con las respuestas de todos los
Emisión Adjudicacion condiciones.
que ofrece y de proveedores invitados.
de la de la compra II. Elegir por afinidad,
mejores Información III. Referenciar la Orden de Compra a un Dictamen de adjudicación.
Orden parentesco u otros
condiciones IV. Rotar periódicamente al personal de Concurso de Precios
de motivos
Compra

I. Reproducir en la Orden de Compra, exactamente lo indicado en la

Solicitud de Cotización.
Que el
I. El proveedor no II. Cargar las especificaciones técnicas del producto en forma automática,
Emision de proveedor Operacional
comprende las sin tipear nada
la Orden de identifique y de
especificaciones del III. Actualizar periódicamente las especificaciones técnicas, con un
Compra (OC) exactamente lo Información
producto solicitado Programa preestablecido, e impactar en la Base de Datos de los
solicitado
productos. IV. Referenciar
el producto en la Orden de Compra, con el código del proveedor

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Matriz de Control Interno – Ciclo de Ventas
Tipo
Ciclo Operación Objetivos Objetivo Riesgo Actividad de Control
Verificar si la Orden de Compra del cliente referencia a un
presupuesto o cotización emitida por la empresa y validar sus datos

Procesar la Orden de Compra del cliente y cruzar precios con la Lista

Dar curso a una de Precios de la Empresa. Analizar y comparar información.
Orden de Compra que Conformar un chek list
no cumpla
condiciones de
Verificar que el cliente tenga margen de crédito para operar. Cruzar
precio, margen,
con su cuenta corriente y que el sistema de gestión informe si hay
producto,
exceso de margen
Que se de curso condiciones de pago
a Ordenes de
Autorización Recepción de
Compra que Operacional Controlar que las condiciones de pago sean consistentes con lo
de la Venta la Orden de
cumplan con las y de establecido por la empresa, para ese cliente. Conformar un chek list
en Cuenta Compra del
condiciones Información
Corriente Cliente
establecidas por
la Empresa Dar curso a una
Orden de Compra por Verificar al procesar la Orden de Compra, la existencia de cada uno
la cual la empresa no de los productos incluidos en la misma, vinculando el producto con
tiene el stok para su stock, mediante el código del mismo. Conformar un chek list
cumplir
Restringir accesos para ingresar datos o modificarlos, con el uso de
Se procesen los datos claves de acceso
de la Orden de
Compra en forma
irregular o Registrar mediante un sistema de auditoria del sistema de gestión,
fraudulenta fecha y hora del proceso, responsable, identificación de cambios

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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Matriz de Control Interno – Ciclo de Pagos
TIPO
CICLO OPERACIÓN OBJETIVOS OBJETIVO RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL
Pre numerar las Órdenes de Compras y los Informes de
Recepción.
Controlar la referencia a Comprobantes en el IR y en la OC
Analizar y comparar información: fechas, cantidad, precios,
Que falte o haya inconsistencias condiciones, y demás datos de OC, IR, Rp y Fp.
en la documentación e Verificar documentación faltante o contradictoria
información en el Legajo de Verificar que cada Fp., tenga su IR, su Rp, su OC
Que la Compras Validar la trazabilidad de la documentación
información Controlar que todos los IR se hayan validado con OC,
del Legajo de Operacional controlando Nº OC en IR
Compras sea y de Implementar en el diseño de los formularios, las referencias a
exacta, Información los documentos precedentes
consistente y Que el procesamiento de los Verificar dato por dato al procesar la Factura.
Análisis de
oportuna datos de las Fp. sea inexacto o Utilizar fórmulas de control de totales.
PAGO A Cuentas a
erróneo o incompleto Verificar integridad de los datos de las Fp procesadas
PROVEEDO Pagar
Restringir accesos a bases de datos y archivos para ingresar
RES Proveedores
datos o modificarlos
previo al Pago Que existan registros no válidos,
Conciliar Estados de Cuenta de Proveedores con los registros
erróneos o fraudulentos en el
de las Cuentas Corrientes Proveedores
procesamiento de las Fp.
Verificar autorizaciones de facturas, notas de crédito y ajustes
en las cuentas corrientes de Proveedores
Que existan entradas no Conciliar registros de las Cuentas Corrientes de Proveedores
Que la autorizadas por débitos o con la documentación de cada operación
información recargos o gastos inexistentes Emitir papel de trabajo de la conciliación y firmar
de las cuentas Operacional Analizar e investigar diferencias entre los registros de las
corrientes de y de Cuentas Corrientes Proveedores y las Cuentas Contables de
Que se hayan omitido
Proveedores Información las mismas.
descuentos, bonificaciones o
sea integra y Implementar que el registro de anticipos, bonificaciones,
pagos anticipados
exacta descuentos se referencie automáticamente a una Factura de
Proveedor
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Organización Contable de Empresas I - Año 2020
 El Sistema de Control Interno
Matriz de Control Interno – Ciclo de Producción
TIPO
CICLO OPERACIÓN OBJETIVOS OBJETIVO RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL
Utilizar documentos normalizados para emitir y comunicar
Que exista
Programas y Planes de Producción. Todo Memorandum de
desconocimiento o falta de
Comunicación debe estar firmado por los destinatarios. Dar un
claridad en la
plazo de conocimiento y consulta, previo a su implementación.
comunicación de los
Que se produzcan los Utilizar respaldos en toda comunicación
Programas de Producción
bienes en la
cantidades y Utilizar documentos normalizados para comunicar las
especificaciones Operac. Especificaciones Técnicas de los productos a producir. Habilitar
determinadas por los Que las Especificaciones un punto de consulta permanente de las E.T. por parte del área
Programas de Técnicas sean inadecuadas de Producción. Carga automática de las E.T. en la Orden de
Producción o confusas o imprecisas Producción
PRODUCCIÓN
POR Que exista falta de claridad Toda fabricación debe iniciar con una Orden de Producción. La
ORDENES Ejecución de en la comunicación de las Orden de Producción debe ser un formulario pre formalizado
ESPECÍFICAS la Orden de condiciones y cantidades a con la totalidad de los datos requeridos. Verificar la correcta
PARA Producción producir recepción de la OP
REPOSICIÓN
DE STOCK Comunicación de la Dirección sobre la importancia de la
Que se consideren Que exista presión para seguridad en el desarrollo de la actividad de producción. Firma
cumplir con fechas límites de los destinatarios
todas las normas de
seguridad e higiene de producción Tomar medidas disciplinarias con el personal que viole los
industrial, propias procedimientos y normas de seguridad
Operac.y
del proceso de
Cumplim. Realizar sesiones periodicas de capacitación con asistencia
fabricación y
obligatoria
determinadas por las Que exista
políticas de la Exponer en lugares visibles las normas, leyes, instrucciones y
desconocimiento de las
Dirección políticas de seguridad
normas específicas
Supervisar e investigar las causas de las infracciones a las
medidas de seguridad
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Organización Contable de Empresas I - Año 2020