GESTION CONTABLE Y FINANCIERA

Ing. MARIETH MARIA PERPIÑAN ARAUJO

RETENCION EN LA FUENTE

Es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el cual, el Estado cobra

anualmente. Para grandes contribuyentes el pago se hace en el mes de febrero, abril y junio; en el
caso de personas naturales es en agosto, septiembre y octubre; y para personas jurídicas, abril,
mayo y junio. Este recaudo se efectúa en las facturas de compra de servicios y / o productos.

Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los siguientes
elementos:

➢ Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a retener.
➢ Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio. Es quien
está obligado a hacer la retención.
➢ Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.
➢ Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.
➢ Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores para la renta. “Son
agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión,
los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente.

PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o

designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la
autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.

PAR 2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá
designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un
tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan
directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención”.

Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas actúan como agente retenedor. En el
caso de personas naturales, según el Artículo 368-2 del Estatuto Tributario dice que son agentes de
retención:

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“Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente
anterior tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT* también deberán
practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos
a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes
sobre cada uno de ellos”.

Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos anteriormente, existen otros

mecanismos de retención a los que se les llama reteica y reteiva.

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El dinero retenido es entregado a la Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN como abono del
impuesto a la renta. Adicional a esto, los agentes retenedores están en la obligación de presentar
cada año ante la Dian, el certificado de la rete fuente que se efectúa para este 2019, el 29 de marzo.

Si no soy declarante, pero retienen el dinero entonces ese dinero queda en manos de la Dian. La
rete fuente aplica para todas las personas naturales y jurídicas, en este caso, ese dinero recaudado
se toma como pago del impuesto así no sea declarante.

Aplicar las retenciones es una obligación que impone el gobierno, el no hacerlo se conoce como
evasión y puede generar futuras sanciones.

IVA

Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de juegos de azar.
Es de orden nacional e indirecto. El IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo económico de la
producción, distribución, comercialización e importación.

Aplica en los siguientes casos:

a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.

b) La prestación de los servicios en el territorio nacional.
c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
d) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En este sentido, el primer
bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer cuatrimestre al período
comprendido entre enero y abril de cada año.

Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el impuesto sobre
las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial. En Colombia, la tarifa general
del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales, que son menores y mayores a ese
19%. Los bienes o servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales deben estar expresamente
señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos.

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TARIFAS DIFERENCIALES DEL IVA
TARIFA IVA PAEA SERVICIOS (5%)
TARIFA IVA PARA BIENES (5%)
Almacenamiento de productos agrícolas en
almacenes generales de depósito
Planes de medicina prepagada y
complementarios, las pólizas de seguros de
cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de
servicios de salud y en general los planes
adicionales
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería,
aseo y temporales de empleo
Café, Café tostado y descafeinado, chocolate,
Trigo, avena, maíz y arroz para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz
y otras harinas
Pastas alimenticias, azúcar
Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías
y embutidos
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y
medio
Venta de cervezas de producción nacional y
para las importadas
Cereales preparados y otros cereales,
hortalizas y legumbres enlatadas, productos
del mar (excepto pescado),
Frutas en envases o secas
Derivados lácteos (excepto queso)
Aceites y grasas
Otros condimentos (excepto la sal), sopas y
cremas, salsas y aderezos
Dulces, confites y gelatinas, jugos, gaseosas y
maltas
Artículos del hogar: sala, comedor, alcoba
Nevera, estufa, lavadora, otros aparatos del
hogar
Otros muebles del hogar, equipo de
iluminación y decoración
Ollas, sartenes y refractarios, vajilla, cubiertos
Otro utensilios o menaje del hogar
Juegos de sábanas y fundas, cojines y
cubrelechos, colchones y almohadas, cortinas,
toallas, manteles y forros para muebles
Jabones, detergentes, blanqueadores,
suavizantes, limpiadores y desinfectantes,
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TARIFA IVA OTROS (19%)
BIENES Y SERVICIOS EXCENTOS DE IVA
Carne fresca o refrigerada
Cebolla
Ganado bovino, exceptos los de lidia
Banano
Pescado, excepto los filetes
Uva
Camarones, langostinos y demás decápodos
Manzana
Pollo
ceras, papeles de cocina, otros utensilios de
aseo
Vestuario de damas, caballeros y niños
Artículos y gastos escolares (excepto
matrículas, pensiones, textos, cuadernos y
costos educativos)
Juegos, aficiones, artículos, adornos y prendas
de vestir para fiestas
Jardines y productos para animales
domésticos, servicios para mascotas
Discos, artículos deportivos
Televisor y otros aparatos de video e imagen,
equipos de sonido
Computadores, impresoras y afines
Servicios de T.V.
Turismo
Juegos de azar
Vehículos y otros para transporte
Combustible, compra y cambio de aceite,
servicios de parqueadero y de mecánica,
baterías, llantas
Servicios de telefonía, equipos de telefonía
móvil y similares
Cerveza, cigarrillos
Higiene corporal, higiene y cuidado facial,
cuidado para el cabello, otros productos
relacionados con el cuidado personal
Cortes de cabello y servicios relacionados al
cuidado personal
Joyería en oro y plata, relojes, otros artículos
personales
Otros servicios financieros (excepto los
servicios bancarios)
Leche para bebés
Abonos
Preparaciones infantiles a base de leche
Semillas para la siembra
Cuadernos
Sistemas de riego
Diarios y publicaciones periódicas
Internet fijo para estratos 1 y 2
Libros
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Melones Computadores de menos de 1 millón 200 mil

pesos
Oveja Medicamentos
Café sin tostar Tabletas de menos de 900 mil pesos
Cabra Educación
Caña de azúcar Planes de datos inferiores a $48.000 pesos.
Cerdo Transporte público
Arroz excepto el de uso industrial Edificaciones de menos de $800 millones
deducibles de renta.
Leche y nata Aguas minerales
Queso, requesón, y lacto suero Celulares de menos de $700 mil pesos
Papas Fertilizantes
Maquinaria agrícola Bicicletas de menos de de 1 millón y medio
de pesos
Huevos de gallina y otras aves Tomate
Caucho natural

Por otra parte, no serán responsables de declarar IVA las siguientes personas que realicen
actividades gravadas con impuesto:

I. Personas naturales
II. Comerciantes
III. Pequeños agricultores
IV. Pequeños ganaderos
V. Quienes presten servicios
VI. Artesanos

REGIMEN COMUN

El régimen común es aquella persona o empresa que está inscrita como responsable del impuesto
a las ventas, por vender productos o servicios gravados, y que no está clasificada como no
responsable del Iva (antiguo régimen simplificado).

Personas jurídicas. Todas las que vendan productos gravados con

Personas naturales.
el Iva o presten servicios gravados con el Iva.
Las personas naturales que vendan productos
gravados o presten servicios gravados con el
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Iva, y que superen los topes que les permite

estar clasificados como no responsables.

Toda persona jurídica debe estar clasificada en el régimen común, en tanto que las personas
naturales pueden o no estarlo dependiendo de si cumplen con los topes señalados en el artículo
437 del estatuto tributario.

Los responsables del régimen común deben cumplir con una serie de obligaciones que exponemos
a continuación.

Contabilidad

Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo con los Principios de contabilidad
generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde también deberá
inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.

Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo lo es para
los comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como
por ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar
contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros
contables que le permitan tener un control de sus operaciones.

Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que la contabilidad
constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma.

El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los términos

del artículo 655 del Estatuto tributario.

El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad y que se
consideran sancionables.

La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen común, sino por
ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que
pertenecen al régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.

Existen excepciones como el caso de quienes ejercen profesiones liberales, de los agricultores o
ganaderos por la enajenación directa de sus cosechas, puesto que según el código de comercio no
están obligados a llevar contabilidad, ya que esta obligación es exclusiva de los comerciantes y estas
personas no son considerados comerciantes.

En general sólo deben llevar contabilidad quienes ejercen actividades mercantiles.

Inscripción en el RUT (Registro Único Tributario)

Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado
inscrito antes como Régimen simplificado.
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Expedición de facturas

El régimen común sin importar si está o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura con
los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario.

La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho sancionable en los

términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.

Declarar el IVA

Todo responsable del régimen común está en la obligación de presentar bimensual o

cuatrimestralmente la respectiva declaración de Iva en los plazos que el gobierno señale.

La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto que existen otras
como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.

Retención de IVA

Todo responsable del Iva debe efectuar la retención en la fuente a título de Iva en los de acuerdo
con lo señalado en el artículo 437-2 del estatuto tributario.

Aplicar retenciones en la fuente implica el deber de presentar la respectiva de declaración de

retención.

Informe de cese de actividades

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuando cesen las
actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o cancelación del Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo responsable, y debe
seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo
con todas las declaraciones pendientes.

En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del
Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común tienen con la Dirección de impuestos.

REGIMEN SIMPLIFICADO

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuando cesen las
actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o cancelación del Rut.
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Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo responsable, y debe
seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo
con todas las declaraciones pendientes.

En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del
Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común tienen con la Dirección de impuestos.

Las obligaciones para las personas que pertenecen a este régimen son:

Efectuar la pertinente inscripción en el Registro Único Tributario (RUT). Este primer punto
también lo encontramos entre las obligaciones del régimen común.
La primera vez que se efectúa una venta a una persona que pertenece al régimen común,
se debe entregar una copia del RUT.
Mantener a la vista el RUT dentro del establecimiento en el cual se realice la actividad
comercial, de manera que no sea necesario solicitarlo para verificar que haya cumplido
con la primera de las obligaciones aquí citadas.
Cumplimiento de cualquier sistema de control determinado por el Gobierno.
Registrar todas las operaciones que se realizan cada día en un libro fiscal.

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