BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY 1429 DE 2010

30/03/2013

Por: Lewin  & Wills

Abogados

Nota aplicable a las personas que tengan sociedades que se hayan acogido a los beneficios de la
Ley 1429 de 2010.

El pasado 14 de marzo el gobierno expidió el Decreto No. 489 de 2013, en el cual se establecieron
nuevos requisitos para conservar los beneficios de la Ley 1429 de 2010. Teniendo en cuenta que
es muy reciente la expedición del Decreto y que por esta razón es probable que las personas
encargadas al interior de la empresa no se hayan percatado de esta nueva disposición,
consideramos importante remitir el siguiente resumen general de la norma, sin perjuicio de que
quien vaya a dar cumplimiento a dichos requisitos revise en detalle tanto este decreto como
cualquier otra disposición aplicable, ya que el siguiente reporte es general y, por lo tanto, no
analiza la situación particular de ningún cliente y no considera algunos casos especiales que trae la
norma y que pueden implicar el cumplimiento de requisitos adicionales.

En el artículo 11 de dicho Decreto se estableció que aquellas sociedades que se hubieran acogido a
los beneficios de la Ley 1429 de 2010 y que

(i) No renueven su matrícula mercantil dentro de los primeros tres meses del año
(ii) No paguen los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral, y demás contribuciones
de nómina;
(iii) No presenten sus declaraciones tributarias a tiempo;
(iv) No paguen los valores en ellas determinados, o lo hagan fuera del término legal, no
conservarán los beneficios de progresividad en el pago de los parafiscales y otras
contribuciones de nómina, y en el pago de la matrícula mercantil y su renovación.

Adicionalmente, recordamos que, de acuerdo con el artículo 7 del Decreto Reglamentario 4910 de
2011, las sociedades que se acogieron a los beneficios tributarios de la Ley 1429 de 2010 deben
cumplir los requisitos que a continuación se señalan, so pena de perder el beneficio de
progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios.

1. Presentar personalmente ante la División de Gestión de Fiscalización de la Dirección Seccional

o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales, según sea el caso, antes
del 30 de marzo (lo que, para este año, implica que en la práctica esto se deberá hacer a más tardar
el miércoles 27 de marzo), un memorial suscrito por el representante legal de la sociedad, que se
entenderá expedido bajo la gravedad del juramento, en el cual manifieste expresamente:

a) La intención de acogerse por el año gravable 2012 al beneficio de progresividad en el pago

del impuesto de renta y complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010, indicando la
calidad de beneficiario en su condición de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa
Preexistente persona jurídica.
 b) La actividad económica a la cual se dedica.
c) El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada año gravable.
d) La dirección del lugar de ubicación de la planta física o del inmueble donde se desarrolla la
actividad económica, y
e) El número de trabajadores a 31 de diciembre de cada año gravable.

2. Una copia del certificado actualizado de existencia y representación legal y de la renovación de

la matrícula en el registro mercantil expedido por la Cámara de Comercio.

Igualmente, cuando se realicen reformas estatutarias, deberá informarse a la Dirección Seccional o

Local de Impuestos y Aduanas Nacionales correspondiente, dentro del mes inmediatamente
siguiente a la reforma estatutaria.

Hay que tener en cuenta que, de acuerdo con lo dispuesto en el mencionado artículo 7 del Decreto
4910 de 2011, a partir del año gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente los
requisitos exigidos, no sólo no procederá el beneficio de progresividad, sino que además la DIAN
verificará y revisará la situación integral de la empresa.

Por último, es importante resaltar que la reciente reforma tributaria creó el Impuesto para la
Equidad CREE aplicable a las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, así como a las sociedades y entidades
extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Teniendo en cuenta que la Ley
no exceptúa expresamente a las sociedades que se acogieron a los beneficios de la Ley 1429 de
2010, debe entenderse que dichas sociedades son sujetos pasivos del impuesto.