PL

CÓDIGO

921010
921020
921030
CASO PRACTICO 921040
921050
COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA DE PESCADO 921060
921070
En la planta de la fábrica SANTA ADELA S.A., se han procesado 4,000 TM de pescado, habiéndo 921080
se obtenido una producción de 950 TM de harina de pescado, durante un periodo de 2 dias. 921090
TOTAL
El proceso, será contabilizado directamente en la cuenta de costos respectiva.
Referencia: Descuento al trabaj
Para tal efecto, se cuenta con los siguientes inventarios valorados:
Comprobación para cuenta 92
Materia prima - pescado 640,000.00 Monto Bruto
Sal industrial 420.00 Leyes sociales a cargo del emple
Antioxidantes 8,630.00 CTS
Sacos de prolipopileno 15,200.00
Hilos 120.00
PLA
Se han realizado las siguientes adquisiciones:
CÓDIGO

Maquinaria y equipos por un valor de 4,000,000.00 , con una depreciación de 20% 921010
anual. 921020
921030
La planilla de salarios de obreros es: 12,500.00 921040
La planilla de sueldos de empleados es: 9,300.00 921050
Las leyes sociales para ambas planillas son: ESSALUD (9%), SCTR (4%); SENATI (0.75%). 921060
La CTS (8.33%). 921070
Se descuenta al trabajador SNP (13%) 921080
921090
De los inventarios iniciales, se han utilizado el 100% de los recursos, siendo absorbidos TOTAL
por los centros de costos siguientes:
Referencia: Descuento al trabaj
Materia prima - pescado 921010
Sal industrial 921080 Comprobación para cuenta 92
Antioxidantes 921090 Monto Bruto
Sacos de prolipopileno 921090 Leyes sociales a cargo del emple
Hilos 921090 CTS
La mano de obra directa, mano de obra indirecta, leyes sociales y CTS, son absorbidos por los
centros de costos de la siguiente manera:

921010 Recepción de materia prima 13%

921020 Cocinado 10%
921030 Prensado 15%
921040 Recuperación de sólidos 20%
921050 Secado 7%
921060 Planta de agua de cola 9%
921070 Vaporizadores 8%
921080 Molienda y finos 6%
921090 Adisión de antioxidantes y envasados 12%

Se han utilizado:

Suministros:
Combustible 83,500.00
Repuestos y accesorios 125,000.00
Material eléctrico 12,600.00
Material de laboratorio 12,400.00
Total 233,500.00
Servicios:
Electricidad 8,365.00
Seguros 1,200.00
Total 9,565.00
Total suministros y servicios 243,065.00

Tributos municipales: 120.00

Los suministros, servicios, tributos y depreciación; se distribuyen a los centros de costos

con los mismos porcentajes que de las planillas del personal.

Se pide:

1.- Contabilizar las operaciones en el Libro Diario.

2.- Elaborar el Informe de Costos de Producción.
3.- Elaborar la Hoja de Contol de Costos.
4.- Contabilizar la venta de toda la producción, con un 60% de utilidad.
5.- Calcular el Factor de Producción de Harina de Pescado.
6.- Calcular el Rendimiento Porcentual de Harina de Pescado.
 PLANILLA DE MANO DE OBRA DIRECTA LIB
MONTO ESSALUD SCTR SENATI TOTAL LEYES CTS TOTAL MB ------------------------------- 1 -
BRUTO 9% 4% 0.75% SOCIALES 8.33% LEYES-CTS 92 COSTO DE PRODUCCIÓN
1,625.00 146.25 65.00 12.19 223.44 135.36 1,983.80 921010
1,250.00 112.50 50.00 9.38 171.88 104.13 1,526.00
1,875.00 168.75 75.00 14.06 257.81 156.19 2,289.00 921080
2,500.00 225.00 100.00 18.75 343.75 208.25 3,052.00
875.00 78.75 35.00 6.56 120.31 72.89 1,068.20 921090
1,125.00 101.25 45.00 8.44 154.69 93.71 1,373.40
1,000.00 90.00 40.00 7.50 137.50 83.30 1,220.80
750.00 67.50 30.00 5.63 103.13 62.48 915.60
1,500.00 135.00 60.00 11.25 206.25 124.95 1,831.20 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C
12,500.00 1,125.00 500.00 93.75 1,718.75 1,041.25 15,260.00 7911 Centro de costos pesqu
P/ la utilización de la materia
Referencia: Descuento al trabajador SNP 13% = 1625.00 envases y embalajes, según h
centro de costos.
Comprobación para cuenta 92 de la Hoja de Centro de Costos: ------------------------------- 2 -
Monto Bruto 12,500.00 92 COSTO DE PRODUCCIÓN
Leyes sociales a cargo del empleador 1,718.75 921010
1,041.25 921020
Total Registrado 15,260.00 921030
921040
PLANILLA DE MANO DE OBRA INDIRECTA 921050
MONTO ESSALUD SCTR SENATI TOTAL LEYES CTS TOTAL MB 921060
BRUTO 9% 4% 0.75% SOCIALES
8.33% LEYES-CTS
921070
1,209.00 108.81 48.36 9.07 166.24 100.71 1,475.95 921080
930.00 83.70 37.20 6.98 127.88 77.47 1,135.34 921090
1,395.00 125.55 55.80 10.46 191.81 116.20 1,703.02 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C
1,860.00 167.40 74.40 13.95 255.75 154.94 2,270.69 7911 Centro de costos pesqu
651.00 58.59 26.04 4.88 89.51 54.23 794.74 P/ la aplicación de la mano d
837.00 75.33 33.48 6.28 115.09 69.72 1,021.81 sociales, CTS, según hoja de
744.00 66.96 29.76 5.58 102.30 61.98 908.28 costos.
558.00 50.22 22.32 4.19 76.73 46.48 681.21 ------------------------------- 3 -
1,116.00 100.44 44.64 8.37 153.45 92.96 1,362.41 92 COSTO DE PRODUCCIÓN
9,300.00 837.00 372.00 69.75 1,278.75 774.69 11,353.44 921010
921020
Referencia: Descuento al trabajador SNP 13% = 1209.00 921030
921040
Comprobación para cuenta 92 de la Hoja de Centro de Costos: 921050
Monto Bruto 9,300.00 921060
Leyes sociales a cargo del empleador 1,278.75 921070
774.69 921080
Total Registrado 11,353.44 921090
79 CARGAS IMP. A CTA. DE C
7911 Centro de costos pesqu
P/ la aplicación de la mano d
cargas sociales, CTS, según h
centro de costos.
------------------------------- 4 -
92 COSTO DE PRODUCCIÓN
921010
921020
921030
921040
921050
921060
------------------------------ VAN
---------------------------VIENEN
921070
921080
921090
79 CARGAS IMPUTABLES A C
792 Centro de costos pesque
P/ la utilización de los sumin
seguros, s/g hoja de control
------------------------------- 5 -
92 COSTO DE PRODUCCIÓN
921010
921020
921030
921040
921050
921060
921070
921080
921090
79 CARGAS IMP. A CTA. DE C
7911 Centro de costos pesqu
P/ la aplicación de los tributo
según hoja de control del ce
------------------------------- 6 -
92 COSTO DE PRODUCCIÓN
921010
921020
921030
921040
921050
 921060
921070
921080
921090
79 CARGAS IMP. A CTA. DE C
7911 Centro de costos pesqu
P/ la aplicación de la depreci
equipo, periodo de 2 dias de
hoja de control del centro de
-------------------------------------
CONTABILIDAD F
------------------------------- 1 -
21 PRODUCTOS TERMINADO
211 Eistencias
211020
71 PRODUCCION ALMACENA
711 Variación de productos t
711020
P/ el amacenamiento de la p
de 467 TM de Harina de pesc
------------------------------- 2 -
12 CUENTA POR COBRAR COME
121 Facturas, boletas y comp
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 IGV
70 VENTAS
------------------------------ VAN
---------------------------VIENEN
702 Productos terminados
7023 Productos agropecuarios y p
70231 Terceros
702311
P/ la venta de 467 TM de Ha
60% de utilidad.
------------------------------- 3 -
69 COSTO DE VENTAS
692 Productos terminados
6923 Productos agropecuarios y p
69231 Terceros
692311
21 PRODUCTOS TERMINADO
213 Productos agropecuarios y
2131 De origen animal
21311 Costo
213111
P/ el costo de la venta de las
de pescado.
-------------------------------------
 LIBRO DIARIO 1 INFORME DE
------------------------------- 1 ---------------------------------
DETALLE
COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 664,370.00
Recepción de materia prima
Pescado 640,000.00 MATERIA PRIMA
Molienda y finos Pescado
Sal industrial 420.00
Adisión de antioxidantes y envasados 23,950.00 MANO DE OBRA DIRECTA
Antioxidantes 8,630.00 Salarios
Sacos de prolipopileno 15,200.00 Leyes sociales
Hilos 120.00 CTS
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 664,370.00
7911 Centro de costos pesqueros GASTOS IND. DE FABRICACIÓN
P/ la utilización de la materia prima, auxiliares y Antioxidantes
envases y embalajes, según hoja de control del Sal industrial
centro de costos. Sacos de prolipopileno
------------------------------- 2 --------------------------------- Hilos
COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 15,260.00 Combustibles y lubricantes
Recepción de materia prima 1,983.80 Repuestos y accesorios
Cocinado 1,526.00 Materiales eléctricos
Prensado 2,289.00 Materiales de laboratorio
Recuperación de sólidos 3,052.00 Electricidad
Secado 1,068.20 Tributos
Planta de agua de cola 1,373.40 Seguros
Vaporizadores 1,220.80 Depreciaciones
Molienda y finos 915.60 Mano de obra indirecta
Adisión de antioxidantes y envasados 1,831.20 Leyes sociales
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 15,260.00 CTS
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicación de la mano de obra directa, cargas TOTAL
sociales, CTS, según hoja de control del centro de

------------------------------- 3 ---------------------------------
COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 11,353.44
Recepción de materia prima 1,475.95
Cocinado 1,135.34
Prensado 1,703.02
Recuperación de sólidos 2,270.69
Secado 794.74
Planta de agua de cola 1,021.81
Vaporizadores 908.28
Molienda y finos 681.21
 Adisión de antioxidantes y envasados 1,362.41
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 11,353.44
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicación de la mano de obra indirecta,
cargas sociales, CTS, según hoja de control del
centro de costos.
------------------------------- 4 ---------------------------------
COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 243,065.00
Recepción de materia prima 31,598.45
Cocinado 24,306.50
Prensado 36,459.75
Recuperación de sólidos 48,613.00
Secado 17,014.55
Planta de agua de cola 21,875.85
------------------------------ VAN -------------------------------- 934,048.44 690,983.44
---------------------------VIENEN ------------------------------ 934,048.44 690,983.44
Vaporizadores 19,445.20
Molienda y finos 14,583.90
Adisión de antioxidantes y envasados 29,167.80
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 243,065.00
792 Centro de costos pesqueros
P/ la utilización de los suministros, servicios y
seguros, s/g hoja de control del centro de costos.
------------------------------- 5 ---------------------------------
COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 120.00
Recepción de materia prima 15.60
Cocinado 12.00
Prensado 18.00
Recuperación de sólidos 24.00
Secado 8.40
Planta de agua de cola 10.80
Vaporizadores 9.60
Molienda y finos 7.20
Adisión de antioxidantes y envasados 14.40
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 120.00
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicación de los tributos municipales,
según hoja de control del centro de costos.
------------------------------- 6 ---------------------------------
COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 4,444.44
Recepción de materia prima 577.78
Cocinado 444.44
Prensado 666.67
Recuperación de sólidos 888.89
Secado 311.11
 Planta de agua de cola 400.00
Vaporizadores 355.56
Molienda y finos 266.67
Adisión de antioxidantes y envasados 533.33
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 4,444.44
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicación de la depreciacion de maquinaria y
equipo, periodo de 2 dias de producción, según
hoja de control del centro de costos.
--------------------------------------------------------------------
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------- 1 ---------------------------------
PRODUCTOS TERMINADOS 938,612.88
211 Eistencias
Harina de pescado
PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMA) 938,612.88
711 Variación de productos terminados
Harina de pescado
P/ el amacenamiento de la producción terminada
de 467 TM de Harina de pescado.
------------------------------- 2 ---------------------------------
CUENTA POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,772,101.13
121 Facturas, boletas y comprobantes p/ cobrar
TRIBUTOS POR PAGAR 270,320.51
4011 IGV
VENTAS 1,501,780.62
------------------------------ VAN -------------------------------- 3,649,326.89 3,649,326.89
---------------------------VIENEN ------------------------------ 3,649,326.89 3,649,326.89
702 Productos terminados
7023 Productos agropecuarios y piscicolas terminados
70231 Terceros
Harina de pescado
P/ la venta de 467 TM de Harina de pescado, mas
60% de utilidad.
------------------------------- 3 ---------------------------------
COSTO DE VENTAS 938,612.88
692 Productos terminados
6923 Productos agropecuarios y piscicolas terminados
69231 Terceros
Harina de pescado
PRODUCTOS TERMINADOS 938,612.88
213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
Harina de pescado
P/ el costo de la venta de las 467 TM de Harina
de pescado.
---------------------------------------------------------------------
4,587,939.78 4,587,939.78
 INFORME DE COSTO DE PRODUCCIÓN
COSTO COSTO COSTO
DETALLE COSTO TOTAL
UNITARIO FIJO VARIABLE

640,000.00 673.68 640,000.00

BRA DIRECTA
12,500.00 13.16 12,500.00
1,718.75 1.81 1,718.75
1,041.25 1.10 1,041.25

D. DE FABRICACIÓN
8,630.00 9.08 8,630.00
420.00 0.44 420.00
prolipopileno 15,200.00 16.00 15,200.00
120.00 0.13 120.00
bles y lubricantes 83,500.00 87.89 83,500.00
s y accesorios 125,000.00 131.58 125,000.00
12,600.00 13.26 12,600.00
s de laboratorio 12,400.00 13.05 12,400.00
8,365.00 8.81 8,365.00
120.00 0.13 120.00
1,200.00 1.26 1,200.00
4,444.44 4.68 4,444.44
obra indirecta 9,300.00 9.79 9,300.00
1,278.75 1.35 1,278.75
774.69 0.82 774.69

TOTAL 938,612.88 988.01 17,117.88 921,495.00

FACTOR DE PRODUCCIÓN DE HARINA DE PESCADO

FPH = Q = 4,000 = 4.21

Q1 950

FPH = Factor de producción de Harina de pescado

Q = Total de pescado procesado
Q1 = Total de producción de Harina de pescado
Por cada 4.21 TM de pescado, se obtiene 1 TM de Harina

RENDIMIENTO PORCENTUAL DE HARINA DE PESCADO

RPH = Q1 x 100 = 950 x 100 = 23.75%

Q 4,000

RPH = Rendimiento porcentual de Harina de pescado

Por cada 100 TM de pescado, se obtiene 23.75 TM de Harina

 HOJA DE CONTROL DE COSTOS

UTILIZACIÓN DE RECURSOS PARA LA DISTRIBUCIÓN DE 350 TM DE HARINA DE

921010 921020 921030 921040 921050

DETALLE Recepción Mat. Recuperador
COCINADO PRENSADO SECADO
Prima de Sólidos

Materia Prima 640,000.00

Antioxidantes
Sal industrial
Sacos de prolipopileno
Hilos
M.O.D. (R.B) 1,625.00 1,250.00 1,875.00 2,500.00 875.00
Leyes Sociales 223.44 171.88 257.81 343.75 120.31
CTS 135.36 104.13 156.19 208.25 72.89
Combustibles y lub. 10,855.00 8,350.00 12,525.00 16,700.00 5,845.00
Repuestos y Accesor. 16,250.00 12,500.00 18,750.00 25,000.00 8,750.00
Material eléctrico 1,638.00 1,260.00 1,890.00 2,520.00 882.00
Material de laboratorio 1,612.00 1,240.00 1,860.00 2,480.00 868.00
M.O.I. (R.B) 1,209.00 930.00 1,395.00 1,860.00 651.00
Leyes Sociales 166.24 127.88 191.81 255.75 89.51
CTS 100.71 77.47 116.20 154.94 54.23
Electricidad 1,087.45 836.50 1,254.75 1,673.00 585.55
Tributos municipales 15.60 12.00 18.00 24.00 8.40
Seguros 156.00 120.00 180.00 240.00 84.00
Depreciación 577.78 444.44 666.67 888.89 311.11

TOTAL 675,651.57 27,424.29 41,136.43 54,848.58 19,197.00

OL DE COSTOS

CIÓN DE 350 TM DE HARINA DE PESCADO

921060 921070 921080 921090

Planta Agua VAPORIZA MOLIENDA Adición TOTAL
de cola DORES FINOS Antiox.Enva.

640,000.00
8,630.00 8,630.00
420.00 420.00
15,200.00 15,200.00
120.00 120.00
1,125.00 1,000.00 750.00 1,500.00 12,500.00
154.69 137.50 103.13 206.25 1,718.75
93.71 83.30 62.48 124.95 1,041.25
7,515.00 6,680.00 5,010.00 10,020.00 83,500.00
11,250.00 10,000.00 7,500.00 15,000.00 125,000.00
1,134.00 1,008.00 756.00 1,512.00 12,600.00
1,116.00 992.00 744.00 1,488.00 12,400.00
837.00 744.00 558.00 1,116.00 9,300.00
115.09 102.30 76.73 153.45 1,278.75
69.72 61.98 46.48 92.96 774.69
752.85 669.20 501.90 1,003.80 8,365.00
10.80 9.60 7.20 14.40 120.00
108.00 96.00 72.00 144.00 1,200.00
400.00 355.56 266.67 533.33 4,444.44

24,681.86 21,939.43 16,874.57 56,859.15 938,612.88

 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO

MATERIA PRIMA

60
40
A 42

24
A 61

61
A 24

91
A 79

21
A 71

MANO DE OBRA DIRECTA

62
64
40
A 40
A 41
A 14

91
79
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

62
63
64
65
66
67
68

91
79
JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBREDICIEMBRE TOTALES
 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO

MATERIA PRIMA

60
40
A 42

24
A 61

61
A 24

91
A 79

21
A 71

UTILIZACION DE PRODUCTO TERMINADO

71
A 21

21
A 71

MANO DE OBRA DIRECTA

62
64
40
 A 40
A 41
A 14

91
79

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

62
63
64
65
66
67
68

91
79
JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBREDICIEMBRE TOTALES