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IESTP "VIRGEN DE GUADALUPE" CONTABILIDAD APLICADA

NEPEÑA Julio C. Garavito Rojas

MONOGRAFÍA N° 6
CONTABILIDAD DE EMPRESA CONSERVERA

La Empresa Conservera Santa Rosa S.A., dedicada a la fabricación de conservas de filete de atún y grated, durante el año
2017, presenta la siguiente información:

CONSERVERA SANTA ROSA S.A.


BALANCE INICIAL
Al 01 de junio del 2017
(Expresado en Soles)

ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 230,000
Cuenta Corriente
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 40,000
Suministros
ENVASES Y EMBALAJES 12,000
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 700,000
Maquinaria 500,000
Muebles 200,000
TOTAL ACTIVO 982,000

PASIVO
DEPRECIACIÓN AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 170,000
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 90,000
TOTAL PASIVO 260,000

PARIMONIO NETO
CAPITAL 580,000
RESERVA 62,000
RESULTADOS ACUMULADOS 80,000
TOTAL PATRIMONIO NETO 722,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 982,000

OPERACIONES:
1. Se compra pescado por un valor de S/. 120,000 . Se cancela el 60% con Cheque, y por el
saldo se acepta una letra, más intereses del 5%.

2. Se consume materia prima al 100%


DISTRIBUCIÓN:
a) Costo Pesquero
- Conservas Filete 60% - Conservas Grated 40%
3. Se consume suministros al 90%
DISTRIBUCIÓN:
a) Costo Pesquero
- Conservas Filete 60% - Conservas Grated 40%

4. Se consumen los envases y embalejes en un 90%


DISTRIBUCIÓN:
a) Costo Pesquero
- Conservas Filete 60% - Conservas Grated 40%

5. Los salarios durante un año se cancelan con cheque por S/. 128,000 , más 2 gratificaciones al año.
DISTRIBUCIÓN:
a) Costo Pesquero
- Conservas Filete 60% - Conservas Grated 40%
Deducciones: Aportes:
CBSSP 8% CBSSP ###
Cuota sindical 2% SCTR 1.30%

6. Se provisiona la depreciación del periodo productivo


Maquinaria 10% Muebles 10%
DISTRIBUCIÓN:
a) Costo Pesquero 80%
- Conservas Filete 80% - Conservas Grated 20%
b) Gastos Administrativos 20%

7. Se envía la producción terminada al almacén reportándose:


- Conservas Filete: 198,000 latas
- Conservas Grated: 179,585 latas

8. Se vende al contado el 80% de las conservas de filete y grated con un 40% de utilidad y se deposita en la cuenta
corriente del bancaria.

9. Se cancelan los tributos, aportes y el 80% de las obligaciones pendientes por pagar, girandose cheques bancarios.

Se pide:
Realizar los asientos de diario respectivos.
Calcular el costo pesquero de producción.
Calcular el costo de cada lata de conserva de filete y de grated.
Elaborar la hoja de trabajo.
LIBRO DIARIO 1
------------------- 1 -------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 160,000 (1)
104 Cuenta Corriente
25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 40,000 (2)
252 Suministros
26 ENVASES Y EMBALAJES 12,000 (3)
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 700,000 (4)
333 Maquinaria y equipos de explotación 500,000
335 Muebles y enseres 200,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 170,000 (5)
391 Depreciación acumulada
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 90,000 (6)
469 Otras cuentas por pagar
50 CAPITAL 580,000 (7)
501 Capital social
58 RESERVAS 62,000 (8)
582 Reserva legal
59 RESULTADOS RESULTADOS 80,000 (9)
591 Utilidades no distribuidas
P/ el activo, pasivo y patrimonio neto al reinicio de las
operaciones durante el ejercicio.
------------------- 2 --------------------
60 COMPRAS 120,000 (10)
602 Materias primas
6023 Mat. Prima.. p/ productos agropecuarios y piscícolas
60231 Pescado
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PENS Y SALUD P/PAGAR 21,600 (11)
401 Gobierno central
4011 IGV
42 CTAS. P/ PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 141,600 (12)
421 Facturas, boletas y otros comprob. p/pagar
P/ la compra de pescado para conservas, s/g. Fact.
------------------- 3 -------------------
24 MATERIAS PRIMAS 120,000 (13)
243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
2431 Pescado
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 120,000 (14)
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
61211 Pescado
P/ el almacenamiento de las materias primas compradas.
------------------- 4 -------------------
42 CTAS. P/ PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 84,960 (15)
421 Facturas, boletas y otros comprob. p/pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 84,960 (16)
104 Cuenta Corriente
P/ la cancelación del 60% de la Factura, con cheque.
----------------- VAN ------------------ 1,258,560 1,328,560
2
--------------- VIENEN --------------- 1,258,560 1,328,560
------------------- 5 -------------------
42 CTAS. P/ PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 56,640 (17)
421 Facturas, boletas y otros comprob. p/pagar
67 GASTOS FINANCIEROS 2,832 (18)
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
42 CTAS. P/ PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 56,640 (19)
423 Letras por pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2,832 (20)
455 Costos de financiación por pagar
45531 Letras
P/ el canje de la Factura por letra, del saldo por pagar, más el
5% de intereses
------------------- 6 --------------------
97 GASTOS FINANCIEROS 2,832 (21)
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2,832 (22)
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
P/ el destino del gasto financiero.
------------------- 7 --------------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 120,000 (23)
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
61211 Pescado
24 MATERIAS PRIMAS 120,000 (24)
243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
2431 Pescado
P/ retiro del 100% de materia prima para la producción.
------------------- 8 --------------------
90 COSTO PESQUERO 120,000 (25)
901 Conserva de Filete 72,000
902 Conserva de Grated 48,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 120,000 (26)
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
P/ el costo de la materia prima consumida en producción.
------------------- 9 --------------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 36,000 (27)
613 Materiales auxiliares suministros y repuestos
6132 Suministros
25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 36,000 (28)
252 Suministros
P/ retiro del 90% de los suminitros para la producción.
------------------- 10 --------------------
90 COSTO PESQUERO 36,000 (29)
901 Conserva de Filete 21,600
902 Conserva de Grated 14,400
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 36,000 (30)
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
P/ el costo de los suministros consumidos en la producción.
----------------- VAN ------------------ 1,632,864 1,702,864
3
--------------- VIENEN --------------- 1,632,864 1,702,864
------------------- 11 --------------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,800 (31)
614 Envases y embalajes
26 ENVASES Y EMBALAJES 10,800 (32)
P/ el retiro del 90% de los envases y embalajes para la prod.
------------------- 12 --------------------
90 COSTO PESQUERO 10,800 (33)
901 Conserva de Filete 6,480
902 Conserva de Grated 4,320
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 10,800 (34)
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
P/ el costo de los envases y emb. consumidos en la producción.
------------------- 13 --------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 190,037 (35)
621 Remuneraciones 149,333
6211 Sueldos y salarios
62112 Salarios 128,000
62114 Gratificaciones 21,333
6217 Seguridad y previsión social 40,704
6273 SCTR 1.30% 1,664
6276 CBSSP 30.50% 39,040
40 TRIBUTOS Y APORT. AL SIST. PENS. Y SAL. P/PAG. 50,944 (36)
403 Instituciones públicas 50,944
4039 Otras instituciones
40391 CBSSP (8%+30,50%) 38.50% 49,280
40395 SCTR 1.30% 1,664
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 136,533 (37)
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
41112 salarios
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,560 (38)
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Cuota Sindical 2% 2,560
P/ la planilla de salarios del ejercicio
------------------- 14 --------------------
41 PEMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 136,533 (39)
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
41112 salarios
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,560 (40)
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Cuota Sindical
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 139,093 (41)
104 Cuenta Corriente
P/ el pago de los salarios y cuotas sindicales durante el ejercicio.
------------------- 15 --------------------
90 COSTO PESQUERO 190,037 (42)
----------------- VAN ------------------ 2,173,632 2,053,595
4
--------------- VIENEN --------------- 2,173,632 2,053,595
901 Conserva de Filete 114,023
902 Conserva de Grated 76,015
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 190,037 (43)
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
P/ el Costo de la mano de obra empleada en la producción
------------------- 16 --------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 70,000 (44)
6814 Depreciación inmuebles maquinaria y equipo-costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 70,000 (45)
3913 Inmueble maquinaria y equipo-costo
P/ la depreciación de los activos fijos, durante el ejercicio..
------------------- 17 --------------------
90 COSTO PESQUERO 56,000 (46)
901 Conserva de Filete 44,800
902 Conserva de Grated 11,200
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 14,000 (47)
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 70,000 (48)
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
P/ el costo de la depreciación de los A.F. aplicada a la producción.
------------------- 18 --------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 412,837 (49)
213 Productos agropecuarios y pisicícolas terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
213111 Conserva Filete
213112 Conserva Grated
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 412,837 (50)
711 Variación de productos terminados
7113 Productos agropecuarios y piscícolas terminados
71131 Conservas Filete
71132 Conservas Grated
P/ el envio de la producción terminada al almacén.
------------------- 19 --------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 545,606 (51)
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PENS Y SALUD P/PAGAR 83,228 (52)
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS 462,378 (53)
702 Productos terminados
7023 Productos agropecuarios y piscícolas
P/ la venta del 80% de las conservas de filete y grated, con un
40% de utilidad.
------------------- 20 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 330,270 (54)
692 Productos terminados
6923 Productos agropecuarios y piscícolas
----------------- VAN ------------------ 3,602,345 3,342,075
5
--------------- VIENEN --------------- 3,602,345 3,342,075
------------------- 21 --------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 330,270 (55)
213 Productos agropecuarios y pisicícolas terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
213111 Conserva Filete
213112 Conserva Grated
P/ el costo de ventas del 80% de la producción terminada de
conservas de filetes y grated.
------------------- 22 --------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 545,606 (56)
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 545,606 (57)
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
P/ el cobro de las facturas a los clientes.
------------------- 23 --------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 545,606 (58)
104 Cuenta Corriente
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 545,606 (59)
101 Caja
P/ el depósito del efectivo en nuestra cuenta corriente bancaria.
------------------- 24 --------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PENS Y SALUD P/PAGAR 112,572 (60)
401 Gobierno central
4011 IGV 61,628
403 Instituciones públicas
4039 Otras instituciones 50,944
42 CTAS. P/ PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 45,312 (61)
421 Facturas, boletas y otros comprob. p/pagar
423 Letras por pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2,266 (62)
455 Intereses por préstamos y otras obligaciones
4551 Préstamos de otras instituciones financieras y otras entidades
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 72,000 (63)
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 232,150 (64)
104 Cuenta Corriente
P/ la cancelación de los tributos, aportes y el 80% de las obligaciones
pendientes por pagar, con giros de cheques.
------------------------------------------------------------------------------------------- 4,925,706 4,995,706

Costo de Produccion de Conservas


Conserva Costo latas Costo/lata
Filete 258,903 198,000 1.31
Grated 153,935 179,585 0.86
Total costo 412,838
LIBRO MAYOR DEBE HABER SUMAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 230,000 (1)
84,960 (16)
139,093 (41)
545,606 (56)
545,606 (58)
545,606 (59)
232,150 (64) 1,321,212 1,001,809
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 545,606 (51)
545,606 (57) 545,606 545,606
21 PRODUCTOS TERMINADOS 412,837 (49)
330,270 (55) 412,837 330,270
24 MATERIAS PRIMAS 120,000 (13)
120,000 (24) 120,000 120,000
25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 40,000 (2)
36,000 (28) 40,000 36,000
26 ENVASES Y EMBALAJES 12,000 (3)
10,800 (32) 12,000 10,800
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 700,000 (4) 700,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 170,000 (5)
70,000 (45) 240,000
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PENS Y SALUD P/PAGAR 21,600 (11)
50,944 (36)
83,228 (52)
112,572 (60) 134,172 134,172
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 136,533 (37)
136,533 (39) 136,533 136,533
42 CTAS. P/ PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 141,600 (12)
84,960 (15)
56,640 (17)
56,640 (19)
45,312 (61) 186,912 198,240
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2,832 (20)
2,266 (62) 2,266 2,832
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 90,000 (6)
2,560 (38)
2,560 (40)
72,000 (63) 74,560 92,560
50 CAPITAL 580,000 (7) 580,000
58 RESERVAS 62,000 (8) 62,000
59 RESULTADOS RESULTADOS 80,000 (9) 80,000
60 COMPRAS 120,000 (10) 120,000
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 120,000 (14)
120,000 (23)
36,000 (27)
10,800 (31) 166,800 120,000
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 190,037 (35) 190,037
67 GASTOS FINANCIEROS 2,832 (18) 2,832
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 70,000 (44) 70,000
69 COSTO DE VENTAS 330,270 (54) 330,270
70 VENTAS 462,378 (53) 462,378
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 412,837 (50) 412,837
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2,832 (22)
120,000 (26)
36,000 (30)
10,800 (34)
190,037 (43)
70,000 (48) 429,669
90 COSTO PESQUERO 120,000 (25)
36,000 (29)
10,800 (33)
190,037 (42)
56,000 (46) 412,837
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 14,000 (47) 14,000
97 GASTOS FINANCIEROS 2,832 (21) 2,832
4,995,706 4,995,706 4,995,706 4,995,706
EMPRESA CONSERVERA DELFIN S.A. HOJA DE TRABAJO
CÓDIGO

SUMAS SALDOS AJUSTES EST. RESULTADOS (NATURA) EST.RESULTADOS (FUNCIÓN) ESTADO DE SIT. FINANCIERA
CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER PÉRDIDA GANANCIA PÉRDIDA GANANCIA ACTIVO PASIVO

10 CAJA Y BANCOS 1,321,212 1,001,809 319,403 319,403


12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 545,606 545,606
21 PRODUCTOS TERMINADOS 412,837 330,270 82,567 82,567
24 MATERIAS PRIMAS 120,000 120,000
25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTO 40,000 36,000 4,000 4,000
26 ENVASES Y EMBALAJES 12,000 10,800 1,200 1,200
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 700,000 700,000 700,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 240,000 240,000 240,000
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PENS Y SALUD P/PAGA 134,172 134,172
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 136,533 136,533
42 CTAS. P/ PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 186,912 198,240 11,328 11,328
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2,266 2,832 566 566
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 74,560 92,560 18,000 18,000
50 CAPITAL 580,000 580,000 580,000
58 RESERVAS 62,000 62,000 62,000
59 RESULTADOS RESULTADOS 80,000 80,000 80,000
60 COMPRAS 120,000 120,000 120,000
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 166,800 120,000 46,800 46,800
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 190,037 190,037 190,037
67 GASTOS FINANCIEROS 2,832 2,832 2,832
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISION 70,000 70,000 70,000
69 COSTO DE VENTAS 330,270 330,270 330,270 (A1) 330,270
70 VENTAS 462,378 462,378 462,378 462,378
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 412,837 412,837 330,270 (A1) 82,567
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 429,669 429,669 429,669 (A2)
90 COSTO PESQUERO 412,837 412,837 412,837 (A2)
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 14,000 14,000 14,000 (A2) 14,000
97 GASTOS FINANCIEROS 2,832 2,832 2,832 (A2) 2,832
4,995,707 4,995,706 2,296,780 2,296,779 759,939 759,939 429,669 544,945 347,102 462,378 1,107,171 991,894
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 115,276 115,276 115,277
544,945 544,945 462,378 462,378 1,107,171 1,107,171