Las medidas cautelares buscan asegurar la reparación de la deuda en cobranza

cuando el deudor no canceló su deuda y estas se pueden dar en:

a) Forma de intervención.
b) Forma de depósito.
c) Forma de inscripción.
d) Forma de retención.

1. El procedimiento contencioso tributario: está comprendida en todas las

diligencias y acciones gestionadas por las autoridades tributarias. Se da cuando
exista un reclamo por parte de la organización y que deba ser llevado hasta un
tribunal fiscal para una apelación.

Se tiene dos etapas:

a) La reclamación ante la administración tributaria: esta primera etapa se

inicia con el recurso de apelación cuando es presentado por el administrador
contra el acto reclamable expresado por la administración tributaria, ante la
misma entidad que emitió el acto, esto se hace para que dicha entidad
reconsidere la emisión del acto impugnado y deje sin efecto o lo modifique.
Actos reclamables: los actos reclamables según el artículo 135° del CT son:
 Resolución de determinación.
 Orden de pago.
 Resolución de multa.
 Resolución ficta sobre recursos no contenciosos.
 Resoluciones sobre comiso, apartamiento de vehículos, clausura de
locales.
 Resoluciones de pérdida de fraccionamiento.

b) La apelación ante el tribunal fiscal: es la segunda etapa presentada por el

administrado contra la resolución expresada por la administración tributaria
resolviendo el recurso de reclamación. Lo que se persigue es que respete el
derecho a la doble instancia reconocida en la constitución y que la apelación
sea conocida por un órgano que, no obstante estar al interior de la
 administración, es un órgano distinto a la administración tributaria, que se
pronunció en primera instancia (tribunal fiscal).
Actos apelables: los actos apelables son:
 Actos expresos de la administración tributaria que resuelve el
recurso de reclamación.
 Resoluciones fictas denegatorias de reclamaciones (silencio
administrativo negativo por no resolverse reclamación en plazo)

2. El procedimiento no contencioso: Surge al no existir una discusión sobre un

acto administrativo y tampoco conflictos de intereses entre la administración y,
por ejemplo, una empresa deudora. El proceso consiente obtener solicitudes de
devoluciones, compensaciones, exoneración, entre otras.

Los principales procedimientos no contenciosos son:

4.1 Solicitud de devolución:

a) Pagos indebidos y en excesos: los adeudados tienen derecho a:
 Reclamar el retorno de lo que se pagó de manera indebida según las
normas vigentes.
 El reintegro de desembolsos de manera indebida en caso de sujetos
naturales, incluye a los beneficiados del deudor tributario quienes
podrán pedirlo.

La devolución de los pagos indebidamente o en excesos se efectuará aumentando un

interés fijo en el tiempo entre el día después a las fechas de pago y a la que se
coloque a disposición de quien solicita el retorno respectiva

4.2 Solicitud de prescripción: la prescripción se refiere a la pérdida en el

lapso del tiempo de la acción del acreedor tributario cuando exige el
acatamiento del impuesto tributario, así como la inspección en la ejecución de
la obligación tributaria. Podemos mencionar algunas de estas prescripciones
con sus respectivos plazos:
 Para aquellos que han manifestado su declaración jurada (4 años).
 Para aquellos que no han manifestado su declaración jurada (6 años).
 Para aquellos que no pagaron tributos retenidos o percibidos (10 años).
  Para pedir o efectuar la compensación (4 años).
 Para pedir la devolución (4 años).

4.3 Solicitud de compensación: la deuda tributaria podrá ser subsanada en

forma total o parcial, por la administración tributaria con los créditos por
tributos, sanciones e intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar.
La compensación podrá realizarse en la siguientes formas:
a) Compensación automática: se da cuando la Ley así lo establece.
b) Compensación de oficio: se da mediante la administración tributaria.
c) Compensación a solicitud de parte: es efectuada por administración
tributaria cuando se cumple los requisitos, la forma, oportunidad y
condiciones que esta lo mencione.