UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL CONTABILIDAD

“AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DE LA SALUD”

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA
PERITAJE CONTABLE

ASESOR(A) DEL CURSO

DRA. INES LOPEZ VALERA

INTEGRANTES
ASCUE AVALOS ARACELI ALEXANDRA
CUEVA SANCHEZ ANDREA FERNANDA
PIEDRA VIGO EDGARD GIUSEPPE
ROJAS CUCHO JAIR ANTHONY
VASQUEZ ALFARO KARLA MELISSA

Año y sección
5º “D”

LIMA, OCTUBRE DEL 2020

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I. RESUMEN:

EL DELITO DE LA USURA Y LA REGULACION DE LAS TASAS

DE INTERES EN UNA ECONOMIA DE LIBRE MERCADO

En la actualidad el mercado se rige por reglas de la libre competencia. El

movimiento de grandes capitales buscan la inversión, el dinero debe circular
porque estar estancado el dinero es algo muy ineficiente y para ello cuando un
inversionista necesita completar su capital debe también poder acceder a otros
capitales y con ello los prestamos tendrían sentido porque el deudor se
beneficiaria del préstamo y el prestamista debería también beneficiarse al
prestarle y por ello del nacimiento de los intereses.
El régimen de las tasas máximas, la tasa máxima de interés convencional es
fijada por el BCR, teniendo como referencia las tasas activas de interés en
moneda nacional o en moneda extranjera
En el Perú existen dos regímenes de la regulación de tasa:
 Tasas máximas, regulado por el código civil aplicado a toda actividad
civil y comercial
 Régimen de libertad en la fijación de tasas, regulado por la Ley Orgánica
de Instituciones Bancarias, Financieras y de Seguros aplicada a toda
operación que se realicen en la actividad de intermediación financiera.
Consecuencias jurídicas de sobrepasar las tasas máximas, permite que se
establezcan intereses respecto del capital, pero se considera que se debe
controlar las tasas que se apliquen.
 Consecuencias civiles, según el art.1243 del Cód. Civil, da lugar a la
devolución o a la imputación al capital; a voluntad del deudor, ahora si la
deuda no es cancelada se podrá imputar es decir deducir o restar al
capital el importe del exceso.
 Consecuencia penal, según el art.214 del Cód. Penal, el legislador
considera que el dejar de observar las tasas máximas traspasándolas,
acarrea la configuración del delito de usura.
Cuando un deudor incurre en cobrar unas tasas mayores a las tasas máximas,
se le ofrece:
 el deudor solicitara la devolución del exceso a su acreedor o la
imputación al capital.
 el judicial, que puede ser civil o penal, si se usa la vía civil en la mayoría
de los casos seria la efectivización del pago.

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DELITO DE LA USURA
El código penal regula el delito de usura en el título IV, sobre los delitos contra
la confianza y la buena fe en los negocios.
El “negocio” es parte del encabezamiento del tipo penal de usura que puede
entenderse:
 Es un contrato en el cual dos o más partes acuerdan intercambiar bienes
y/o servicios,
 Teoría del negocio jurídico.
Con respecto a:
 La libertad de contratar, referido a la libertad de toda persona de
celebrar o no cualquier contrato.
 Libertad contractual, referida a la posibilidad de todos o cada uno de los
contratantes de poder configurar las condiciones de los contratos.
El código civil el art. 1362 menciona que los contratos deben negociarse,
celebrarse y ejecutarse según las reglas de buena fe y común intención de
las partes.
Tipos de objetivos:
1. Sujeto activo, que puede ser cualquier persona natural, ya sea el por
mismo o por medio de otro, aquí las persona jurídicas no puede actuar,
pero no podemos cerrar la posibilidad que también se pueda cometer la
usura con estas personas jurídicas
2. Sujeto pasivo, donde el tipo penal lo protege, en este caso puede ser
persona natural o jurídica y su situación jurídica será el de deudor, aquí
lo que se prohíbe es obligar o hacer prometer pagar un interese mayor al
de ley.

LEY ORGÁNICA DEL BANCO CENTRAL DE RESERVA, LA LEY

DE INSTITUCIONES BANCARIAS, FINANCIERAS Y DE SEGURO
Y DE LAS CIRCULARES NOS 016, 017 Y 019-EF 94/90.
La ley orgánica de instituciones bancarias, financieras y de seguros reconoce la
potestad que tiene el banco de fijar las tasas de interés, guardando relación
con las tasas dispuestas por el sistema financiero, mostrándose así la dirección
de la economía que pretende ser aplicada en el Perú.
Las circulares Nos. 016-94-EF/90, modifican el régimen de tasas que se
encuentran vigentes, para que éste no sufra mayor cambio, haciendo que la
periodicidad de las tasas activa o pasiva en moneda nacional se expresen en
términos anuales y se deje sin efecto las tasas máximas de interés activa y
pasiva, tanto en moneda nacional como extranjera, solo para el sistema
financiero.

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COMBATE CONTRA LA ELUSIÓN

El 2019 el Poder Ejecutivo, con facultades legislativas, publicó 17 decretos para
la modernización del sistema tributario.
Las normas están agrupadas en tres ejes: adaptación de la legislación para la
mejora en las prácticas internacionales y medidas para reducir la evasión y
elusión; transformación digital para la reducción de costos y la mejora del
control y fiscalización de la Sunat; y facilitación de la inversión, dando mayor
predictibilidad al sistema.
¿Cuál es la diferencia entre elusión y evasión tributaria?
La elusión es la reducción del pago de impuestos por distintas operaciones que
han sido realizadas por el contribuyente, sin incurrir en delito. A diferencia de la
evasión que es un acto doloso donde se deja de pagar todo o parte de los
tributos establecidos por ley, en beneficio propio o de un tercero.
El entonces presidente del Consejo de Ministros, dijo que la ley destinada a
prevenir la elusión tributaria será una realidad ya que es necesario el cobro de
los impuestos para que el Estado brinde los servicios a toda la población.
La norma anti elusiva, dice que la Sunat tendrá la disposición del patrimonio de
las empresas cuyos directores o gerentes hayan sido parte del planeamiento
fiscal con prácticas evasivas o elusivas, como una manera de compensación al
Estado. De esto modo la lucha contra la elusión tributaria generará un mejor
escenario económico para el país, ya que dispondrá de recursos al Estado para
brindar educación, salud y apoyo a los más necesitados.

II. ANALISIS:
En base a la lectura podemos decir que hoy en día el mercado se rige por
reglas de libre competencia, lo cual antes era imposible. Y que el movimiento
de grandes capitales busca la inversión, es decir que el dinero debe trabajarse
para generar ganancias e incrementarlo. Por otro lado si existen inversionistas
que no cuentan con el capital suficiente se recurre a un “préstamo” donde
saldría beneficiado tanto el deudor como el prestamista, dando este último al
nacimiento de los intereses.
Existen consecuencias jurídicas en el caso de sobrepasar las tasas máximas,
si bien es cierto se permite que se establezcan un cobro intereses respecto del
capital, pero es importante que se controle las tasas que se aplique. El art. 214
del Código Penal, nos menciona que el legislador considera que el hecho de
dejar de hacer un seguimiento a las tasas máximas conduce al delito de usura.
Entendemos por usura sinónimo del excesivo interés, es como la parte de la
economía informal del país que moviliza cuantiosos recursos. El que con el fin
de obtener una ventaja patrimonial, para sí o para otro, en la concesión de un

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crédito o en su otorgamiento, renovación, descuento o prórroga del plazo de

pago, obliga o hace prometer pagar un interés superior al límite fijado por la ley.
El art. 1362 del Cód. Civil menciona que los contratos deben negociarse,
celebrarse y ejecutarse según las reglas de buena fe y común intención de las
partes, donde la buena fe se define como la convicción de actuar a derecho y
con el principio de la confianza se relacionan para poder celebrarse los
contratos.
Interpretando el criterio del artículo 1243 como una norma que otorga al BCR la
facultad de fijar las tasas máximas de interés, la Ley Orgánica del BCR plasma
legislativamente esta interpretación en el artículo 51, y dice:
El Banco establece de conformidad con el Código Civil, las tasas máximas de
interés compensatorio, moratorio, y legal para las operaciones ajenas al
Sistema financiero. Entonces se reconoce al Banco la potestad de fijar dichas
tasas, pero a la vez, e inmediatamente, se dispone que esas tasas deben
guardar una relación con las tasas que prevalezcan en el sistema financiero.
Si esto se da así, surge la pregunta de ¿cómo fijará esas tasas el Sistema
Financiero? y como todo ya está calculado, la ley responde en el siguiente
artículo (artículo 52) de esta forma:
El Banco propicia que las tasas de interés de las operaciones del Sistema
Financiero sean determinadas por la libre competencia, dentro de las tasas
máximas que fije para ello, en ejercicio de sus atribuciones. Excepcionalmente,
el Banco tiene la facultad de fijar tasas de interés máximas y mínimas con el
propósito de regular el mercado. Si la ley rige a partir del 1 de enero de 1993
(2a. disposición final), desde esa fecha las instituciones financieras podrán fijar
libremente sus tasas de interés, y, si el delito de usura precisa el rebasar los
límites legales de las tasas para su tipificación, deberá concluirse, desde una
elemental lógica, que las operaciones financieras (realizadas por las
instituciones financieras) nunca podrán constituirse en supuesto hecho del
delito de usura.
Ley Orgánica del BCR y 17 de la Ley General de Instituciones Bancarias,
Financieras y de Seguros, el que una de las circulares se suspenda no tiene la
menor relevancia.
De lo anteriormente expuesto, respecto del delito de usura se debe precisar
que en el ámbito de los entes financieros el delito de usura no es tipificable y en
el ámbito no financiero, esto es, en el espacio de relaciones crediticias entre
particulares, el delito de usura es plenamente tipificable, sea que la operación
se realice en moneda extranjera o en moneda nacional.
Tambien el texto nos hace alusión a la elusión tributaria, entendemos que la
elusión es el acto por el cual un contribuyente realiza operaciones para reducir
el pago de impuestos, basándose en determinadas ambigüedades presentes
en las leyes tributarias, sin incurrir en delito. 

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De aprobarse la norma antielusiva, este monto se sumaría a la recaudación

tributaria para que el Estado pueda asegurar los servicios básicos que la
población requiere. La norma prevé que los directores o gerentes que hayan
participado en el diseño, aprobación o ejecución del planeamiento fiscal de una
empresa que ha incurrido en prácticas evasivas o elusivas, se les imputará la
figura de responsabilidad solidaria, la cual permitirá a la Sunat disponer de su
patrimonio como una forma de compensación al estado.

Por lo tanto, la lucha contra la elusión tributaria posibilitará generar un mejor

escenario económico para el país, pues se sumaría alrededor de medio punto
del PBI y al mismo tiempo se dispondrá de recursos para que el Estado pueda
brindar educación, salud, seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más
necesitados.
III. OPINIÓN
A nuestro juicio hablando sobre el delito de usura, este tema es algo que en
estos últimos años ha ido creciendo firmemente, y esto también se debe mucho
a la evolución del peruano, ya que ahora se piensa en ahorrar menos e invertir
más y eso se refleja en que en los últimos años ha habido mayor desarrollo por
parte de las microempresas que las macroempresas, bajo este contexto la
necesidad de los inversionistas por completar su capital a veces es obligado a
acceder a otros capitales , generando así los préstamos e intereses .
El conocimiento actual del deudor será muy importante al momento de celebrar
un contrato, tener en cuenta los intereses máximos y saber las consecuencias
jurídicas o civiles que se produce al momento de sobrepasar las tasas máximas
que se detalla también en el texto.
En estos momentos con la coyuntura que estamos pasando, las personas
están más propensas a caer en estos préstamos con excesivos intereses, ya
sea por distintas deudas o cubrir gastos principales en el hogar, por esta razón
estamos de acuerdo con el penalista Bajo Fernández, que el bien jurídico más
que la propiedad, debe ser la libertad de la voluntad del deudor, de no
aprovecharse la vulnerabilidad de este y que todo este proceso esté ejecutado
bajo las reglas de la buena fe.
Pasando al combate contra la elusión, es importante los decretos delegados
por el congreso de la república en este último año, la modernización tributaria
es algo que favorece a nuestro país, eso se ve reflejado en que como ha
reducido las multas e infracciones a comparación de años anteriores, la
transformación digital apoya mucho al estado con un mejor control y
cumplimiento de los tributos.
Sin embargo, la elusión tributaria es la que no está siendo controlada en estos
últimos tiempos, alrededor de 4 mil o 5 mil millones de soles anuales no están
siendo destinados al estado, ese importe es el triple de lo que el estado destina
anualmente en los colegios y el doble en lo que se gasta anualmente en el

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Seguro integral de salud, por lo que la importancia de la ley antielusión será

fundamental para enfrentar esta problemática con más énfasis.
En consecuencia, la lucha contra la elusión jugará un papel muy importante de
ahora en adelante en mejorar el escenario económico del país, existen varios
casos envueltos con la elusión tributaria como es el caso Odebrecht, caso que
sigue siendo investigado por los fiscales peruanos.
Recordando que el objetivo principal de los siguientes temas es la protección y
beneficio del ciudadano peruano, es decir, la protección que tiene el ciudadano
peruano y sus derechos civiles para poder enfrentar el abuso y
aprovechamiento de los prestamistas ante la necesidad del inversionista, y la
lucha contra la elusión para así poder brindar más recursos económicos al
estado y a la vez a través de los tributos recuperados tener mejor
infraestructura ciudadana, educación y salud de mejor calidad en todo los
sectores de nuestro país.

IV. COMENTARIO SEGÚN ANALISIS DEL GRUPO 6

En base al comentario del grupo y al nuestro entendemos que lo que se busca

es que el Estado no tenga mucha intervención dentro de la economía y que el
mercado se desenvuelva por reglas de libre competencia a través de los
diferentes lineamientos que esta basados (Ley Orgánica de Instituciones
Bancarias, Financieras y de Seguros). Si queremos que nuestro capital crezca
debemos de invertir, buscar financieras que traten de incrementar nuestro
capital. Por otro lado, existe lo que es el préstamo como un financiamiento, en
el caso de no contar con recursos suficientes.
Llegamos a la conclusión que el Código Penal nos menciona que el legislador
considera que el hecho de dejar de hacer un seguimiento a las tasas máximas
conduce al delito de usura. Este es un problema que se ha venido
desencadenando en el Perú hasta el día de hoy, usura viene a ser un
excesivo interés, obliga o hace prometer pagar un interés superior al límite
fijado por la ley. Y que el que el artículo 1362 del Código Civil indica que los
contratos deben negociarse, celebrarse y ejecutarse según las reglas de la
buena fe y común intención de las partes.
Entendemos que la elusión es el acto por el cual un contribuyente realiza
operaciones para reducir el pago de impuestos, sin incurrir en delito. La lucha
contra la elusión jugará un papel muy importante de ahora en adelante en
mejorar el escenario económico del país, por lo mismo de la coyuntura que
esta ocurriendo en este 2020.
Existen varios casos envueltos con la elusión tributaria como es el caso
Odebrecht, caso que sigue siendo investigado por los fiscales peruanos. Y
como menciona el otro grupo el caso de la Minera Yanacocha en el 2014, que
habría inflado sistemáticamente sus costos contables con la finalidad de reducir

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su contribución tributaria en el período en el que los precios del oro llegaron a

los más altos picos en el mercado internacional, se concluye que la Empresa
Minera Yanacocha, habría dejado de pagar impuestos por el procedimiento de
aumentar artificialmente sus costos. Y con esto perjudica tanto como el
desarrollo del país (a nivel nacional y a las zonas las cuales son involucradas
sobre esta actividad) a través de sus recursos, como la recaudación de sus
impuestos

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