Taller # 3

Son Características de:

 Requerimiento ordinario
 Emplazamiento para _______
 Requerimiento Especial
 Auto de Inspección Tributaria

a) Requerimiento Especial Este documento preparatorio, que brinda una

primera oportunidad para el ejercicio del derecho de defensa, debe
contener todos los puntos que la administración tributaria se proponga
modificar a la declaración privada, con la explicación de las razones en que
se sustenta, es decir, cada uno de los renglones de la declaración que no
están acordes para la DIAN se cuestionan de hecho y de derecho, esto es,
los motivos por los que se expide y las normas que le sirven de sustento a
cada cuestionamiento

b) La notificación Auto de Inspección Tributaria- Requerimiento Especial se podrá

efectuar mientras la declaración no se encuentre en firme, es decir, mientras la
administración tributaria tenga las facultades para modificar la declaración
privada del contribuyente.
 Por regla general, dicho término es de dos (2) años para declaraciones de
los períodos gravables 2016 y anteriores, según Concepto Unificado de la
DIAN No. 100202208-0662 de julio 25 de 2017, o
 Tres (3) años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para
declarar o de su presentación si fuese extemporánea (para los
períodos gravables 2017 y siguientes), tal como lo dispone el artículo 714
E.T.

c) Si se adelanta una investigación ordenada por la DIAN de manera oficiosa, se

suspende por el término máximo de tres (3) meses, contados a partir de la
fecha de notificación del Auto de Inspección Tributaria. Artículo 706 del
Estatuto Tributario.
d) En cambio, cuando la visita se hace a solicitud del contribuyente, la suspensión
para proferir Requerimiento Especial opera mientras dure la inspección
tributaria

e) El término no se suspende por la sola notificación de Auto de Inspección, pues,

el efecto jurídico de la suspensión para notificar el requerimiento especial se
surte sobre el supuesto de la práctica de inspección tributaria que como medio
de prueba se haya ordenado. DIAN, Concepto 35162 de abril 13 de 1999. Codex
68. Página 200

f) Los libros de contabilidad del contribuyente o del tercero obligado a llevarla,

deben ser presentados en las oficinas o establecimientos del contribuyente

g) Si un contribuyente no presenta los libros de contabilidad, este hecho será un

indicio en su contra, sin que pueda invocarlos posteriormente como prueba a su
favor. Salvo las situaciones de fuerza mayor y caso fortuito que sean
plenamente demostradas.
h) Si en desarrollo de la inspección tributaria, se requiere una inspección contable,
ésta diligencia debe ser adelantada exclusivamente por un Contador Público.

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