ASPECTO TEMPORAL

1.- Concepto
el aspecto de la hipótesis de incidencia es el que permite
determinar el momento en el que se realiza en la realidad el supuesto
gravado contemplado por la norma tributaria.
Por su parte el articulo 2 del código tributario dispone que “[l]la
obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley,
como generador de la obligación tributaria”
Sin embargo, el articulo 4 de la Ley del IGV que regula el nacimiento de la
obligación tributaria, para cada tipo de operación gravada contempla
supuestos distintos al momento que se realiza el hecho previsto en la Ley,
tales como el pago parcial o total, la emisión del comprobante de pago,
entre otros.
Criterios aplicables para determinar el nacimiento de la obligación tributaria
1.- venta de bienes
inciso a) del articulo 4 de la Ley del IGV
“ En la venta de bienes, en la fecha que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que
se entregue el bien, lo que ocurra primero”.
a) Fecha de entrega de un bien
El inciso a) del numeral 1 del articulo3 del Reglamento de la LIGV
que se entiende por la fecha de entrega de un bien la fecha en
que el bien queda a disposición del adquirente.
b) fecha en que se emita el comprobante de conformidad con lo
dispuesto en el Reglamento de l LIGV.
El numeral 1 del articulo 5 del reglamento d Comprobantes de
pago establece la oportunidad en que corresponde la emisión de
los comprobantes de pago.
NACIMIENTO DE LA OT

Fecha de entrega
del bien
Momento en que se
Nacimiento de Fecha de emisión
entrega el bien
la obligación según el RCP
tributaria en la (Reglamento de
venta de comprobantes de
bienes, lo que pago) lo que ocurra
ocurra primero primero
entre: Momento en que se
Fecha de emisión efectúa el pago
del comprobante,
lo que ocurra
primero entre: El CP (comprobante
de pago) se emita
2.- Retiro de Bienes
Inciso b) del articulo 4 de la LIGV.
“En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha que se
emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero”.

El retiro de bienes consiste en la disposición de bienes de

propiedad de una persona o empresa a través de su propio consumo o de
su transferencia gratuita a terceros, por lo que de conformidad con el
inciso b) del numeral 1 del articulo 3 del reglamento de la LIGV se
configurara el nacimiento de la obligación tributaria en la fecha en que
ocurra la disposición del bien.
NACIMIENTO DE LA OT

Fecha en que se
produce el retiro
Momento en que se
Nacimiento de Fecha de emisión
produce el retiro
la obligación según el RCP
tributaria en el (Reglamento de
retiro de comprobantes de
bienes, lo que pago) lo que ocurra
ocurra primero primero Fecha del documento
entre: que acredita la salida
Fecha de emisión
o consumo del bien
del comprobante,
lo que ocurra
primero entre: El CP (comprobante
de pago) se emita
3.- Prestación de Servicios
Inciso c) del articulo 4 de la LIGV
“En la prestación de servicios, en la fecha que se emita el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en
que se percibe la retribución, lo que ocurra primero”
Para estos efectos debe entenderse por:
a)Fecha en que se emite el comprobante de pago
El articulo5 del Reglamento de CP, señala que tratándose de prestación
de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero,
os comprobantes de pago deberán ser emitidos y entregados, cuando
alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
- La culminación del servicio.
- La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el
comprobante de pago por el monto percibido.
b) Fecha en la que se percibe la retribución

De conformidad con el inciso c)del numeral 1 del articulo 3 del

Reglamento de la LIR, entiende por “Fecha en que se percibe la
retribución”, a la de pago o puesta a disposición de la contraprestación,
pactada, la fecha de vencimiento o aquella en la que haga efectiva un
documento de credito,; lo que ocurra primero
NACIMIENTO DE LA OT

Fecha en que se
percibe la
retribución
Fecha en que se
Nacimiento de Fecha de emisión
culmine el servicio
la obligación según el RCP
tributaria en la (Reglamento de
prestación de comprobantes de
servicios, lo pago) lo que ocurra
que ocurra primero
primero entre: Cuando se perciba la
Fecha de emisión retribucion
del comprobante,
lo que ocurra
primero entre: El CP (comprobante
de pago) se emita
4.-Utilizacion de Servicios
Inciso d)del artículo 4 de la LIGV
“ En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados,
en la fecha que se anote el comprobante de pago en el registro de
compra o en la fecha en que se pague la retribución , lo que ocurra
primero”.
NACIMIENTO DE LA OT

Fecha de puesta a
Fecha en que se
disposición de la
pague la
contraprestación
retribución
pactada
Nacimiento de
la obligación
tributaria en la
utilización de
servicios, lo
que ocurra
primero entre:
Fecha que se anote
en el Registro de
Compras
5.- Contrato de Construcción
Inciso e) del articulo 4 de la LIGV:
“ En los contratos d construcción, en la fecha que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o
en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero”
NACIMIENTO DE LA OT

Fecha en que se Fecha de pago o puesta a

percibe la disposición , en que se hace
retribución efectivo un documento de credito
Nacimiento de
la obligación
tributaria en Cuando se perciba la
Fecha de emisión
contratos de retribución, sea total
según el RCP
construcción, o parcial
lo que ocurra
primero entre:
Fecha de emisión
del comprobante,
lo que ocurra
primero entre:
El CP (comprobante
de pago) se emita
6.- Primera venta de Inmuebles.
Inciso f) del articulo 4 de la LIGV
“ En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del
ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total”.

Fecha de puesta Parcial o

Nacimiento de la
a disposición de
obligación tributaria en Fecha en que se la
primera venta de perciba el ingreso contraprestación
inmuebles
pactada
Total
7.- Importaciones
Inciso f) del articulo 4 de la LIGV
“En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho
a consumo”.
Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor
de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se
anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero”
NACIMIENTO DE LA OT

Nacimiento de
la obligación Fecha en que se Cumplimiento de las
tributaria en solicita despacho a formalidades aduaneras para
importaciones consumo importar

Pago Total

Fecha en que se pague

Nacimiento de el valor de venta
la obligación
tributaria en Pago Parcial
primera venta
de inmuebles
Cuando se anote el
comprobante en el
Registro de Compras