COSTO FISCAL DE LOS INMUEBLES - PERSONAS NATURALES

ART. 60 E.T. Activos movibles los bienes corporales muebles o Activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los
inmuebles y los incorporales que se enajenan incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
dentro del giro ordinario de los negocios contribuyente.

PAR. 2 ART. 69 Parágrafo 2. Para los contribuyentes no obligados
E.T. (Este a llevar contabilidad el costo de los bienes
artículo es enajenados de los activos fijos o inmovilizados de
obligatorio) que trata el artículo 60 de este estatuto, está
constituido por el precio de adquisición o el costo
declarado en el año inmediatamente anterior,
según el caso, más los siguientes valores:
a. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles. b. El
costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas y el
de las contribuciones por valorización, en el caso de inmuebles.
IMPORTANTE: El contribuyente puede
optar por incrementar el costo fiscal del bien aplicando los reajustes fiscales
previstos en los artículos 70 y 280 del E.T.

ART. 70 Y 280 Reajustes fiscales Decreto 2373 de 2019 (3,36%)

E.T.
ART. 72 E.T. (Este artículo es obligatorio)
ART. 72 E.T. Que el avalúo o el autoavalúo esté en la Que se encuentre en las declaraciones iniciales, para tal efecto no se tendrán
declaración de renta y/o en la declaración del en cuenta las correcciones a las declaraciones tributarias
impuesto predial unificado del año anterior al de la
enajenación.

ART. 72 E.T. Si se trata de avalúo formado, el valor que se
utilice como costo fiscal debe ser el mismo
denunciado en la declaración del impuesto de
renta y complementarios correspondiente al año
gravable anterior al de la enajenación.
Si el contribuyente planea incrementar el valor del autoavalúo para efectos de
tomar un mayor costo fiscal del bien en una futura venta, bastará con que el
incremento se haga en la declaración del impuesto predial, toda vez que en la
declaración de renta puede figurar un valor inferior, en cuyo caso no afectaría
la renta presuntiva o el impuesto al patrimonio si se está obligado a ello.
ART. 72 E.T. Utilización de esta opción en Bogotá D.C. Para los inmuebles ubicados en el distrito capital, se podrá tomar como costo
fiscal el del autoavalúo que el contribuyente haya determinado en la
declaración de impuesto predial unificado del año anterior, que deberá
corresponder, como mínimo, al avalúo catastral vigente al momento de
causación del impuesto predial, pero cuando se registre un valor superior al
avalúo catastral no se podrá corregir por menor valor la declaración de
impuesto predial inicialmente presentada por ese año gravable.

ART. 72 E.T. Utilización de esta opción en Bogotá D.C. La Ley 601 de 2000, elimina la restricción de que el autoavalúo no sea inferior
al del año inmediatamente anterior, con lo cual un bien inmueble puede ser
declarado en un año con un autoavalúo mayor y luego disminuirlo hasta el
valor del avalúo catastral.
ART. 72 E.T. En municipios con declaración anual del impuesto El artículo 14 de la Ley 44 de 1990 establece que el autoavalúo que se declare
predial unificado no podrá ser inferior al avalúo catastral o al último autoavalúo realizado para el
respectivo predio, aunque hubiere sido efectuado por un propietario o
poseedor distinto al declarante,

ART. 72 E.T. Municipios donde no se tenga declaración anual Deberá presentar antes del 30 de junio de cada año ante la oficina de
catastro, o, si esta no existe en el municipio, ante el Instituto Geográfico
Agustín Codazzi, la estimación del avalúo catastral, la cual no podrá ser
inferior al avalúo vigente y que se incorporará al catastro el 31 de diciembre
del año en el que se haya efectuado, el cual tendrá vigencia a partir del 1º de
enero del año siguiente.

ART. 72 E.T. Municipios donde no se tenga declaración anual Este avalúo solo podrá tenerse en cuenta como costo fiscal en el año
siguiente a aquel en que fue utilizado como base gravable en la declaración
del impuesto predial unificado, esto es, en el tercer año después de haber
realizado la solicitud.

ART. 73 E.T. Artículo 1.2.1.17.21.- Costo fiscal para determinar El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del bien
la renta o ganancia ocasional. Decreto 2373 de enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del
2019 mismo.
ART. 73 E.T. Artículo 1.2.1.17.21.- Costo fiscal para determinar en el evento de que el contribuyente no haya declarado en el año anterior
la renta o ganancia ocasional. Decreto 2373 de haciendo uso de este ajuste, podrá corregir la declaración del año anterior con
2019 el fin de actualizar el valor patrimonial, toda vez que la restricción de las
correcciones se aplican para la determinación del costo fiscal por el artículo 72

ART. 277 Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de
adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo o el avalúo catastral actualizado al final del ejercicio.
ART. 71 Para determinar la utilidad en la enajenación de bienes inmuebles que se encuentren contenidos en el artículo 69 y 69-1 de
Estatuto Tributario, se restará al precio de venta el costo fiscal.
 ARTÍCULO 70 E.T.
AÑO DECRETO % REAJUSTE REAJUSTE VALOR
FISCAL PATRIMONIAL
2013 280,000,000
2014 Decreto 2624 de 2014 2.89% 8,092,000 288,092,000
2015 Decreto 2453 de 2015 5.21% 15,009,593 303,101,593
2016 Decreto 2202 de 2016 7.08% 21,459,593 324,561,186
2017 Decreto 2169 de 2017 4.07% 13,209,640 337,770,826
2018 Decreto 2391 de 2018 4.07% 13,747,273 351,518,099
TOTAL REAJUSTES FISCALES 71,518,099

ARTÍCULO 73 E.T.
Se adquirió en el año 2004, precio de compra $260.000.000
VALOR ADQUISICIÓN NÚMERO VALOR
VECES PATRIMONIAL

260,000,000 4.91 1,276,600,000

ARTÍCULO 277 E.T.

En el año gravable 2018, una persona natural no obligada a llevar libros de contabilidad registra un
bien con las siguientes características:
Fecha de adquisición: año 2013
Valor de adquisición: $220.000.000
Se planea vender en el año: 2019

AÑO DECRETO % REAJUSTE REAJUSTE VALOR

FISCAL PATRIMONIAL
2013 220,000,000
2014 Decreto 2624 de 2014 2.89% 6,358,000 226,358,000
2015 Decreto 2453 de 2015 5.21% 11,793,252 238,151,252
2016 Decreto 2202 de 2016 7.08% 16,861,109 255,012,360
2017 Decreto 2169 de 2017 4.07% 10,379,003 265,391,363
2018 Decreto 2391 de 2018 4.07% 10,801,428 276,192,792
TOTAL REAJUSTES FISCALES 56,192,792

VALOR ADQUISICIÓN NÚMERO VALOR

VECES PATRIMONIAL

220,000,000 1.46 321,200,000

Autoavalúo 310,000,000
Avalúo catastral 290,000,000

En caso de enajenación del bien, será más favorable el valor que se obtiene al aplicar el art. 73 E.T.,
en el evento de que el contribuyente no haya declarado en el año anterior haciendo uso de este
ajuste, podrá corregir la declaración del año anterior con el fin de actualizar el valor patrimonial,
toda vez que la restricción de las correcciones para la determinación del costo fiscal es del artículo
72 del E.T.