INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTIÓN Y SOSTENIBILIDAD

DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PUBLICA

TALLER ARTICULOS

SANCHEZ SOTELO CRISTIAN CAMILO

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
SEGUNDO SEMESTRE AÑO 2020.

FERNAN ALONSO CARDONA QUINTERO

BOGOTA 25 DE SEPTIEMBRE DE 2020

SOLUCION TALLER

Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones.

El articulo nos habla de la repetición de un mal proceder por parte del declarante, esta reincidencia
se podrá reducir siguiendo una serie de condiciones, se podría decir, que la este artículo tiene como
objetivo sancionar con menor severidad a los contribuyentes que han cometido errores no tan graves
y que regularmente han tenido un buen comportamiento, obviamente siguiendo una serie de
parámetros, como los que se verán a continuación:

Se reducirá al cincuenta por ciento, siempre que durante los dos años anteriores no se hubiese
cometido el error o siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos,
requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

Se reducirá al setenta y cinco por ciento, siempre que durante el año anterior no se hubiese
cometido el error o siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos,
requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales:

Se reducirá al cincuenta por ciento, siempre que durante los cuatro años anteriores no se hubiese
cometido el error o que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo
establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

Se reducirá al cincuenta por ciento, siempre que durante los dos años anteriores no se hubiese
cometido el error o que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo
establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

Art. 640-1. Otras sanciones.

Este articulo ha cobrado importancia debido a que permite identificar las sanciones que cometa un
agente retenedor o un responsable del IVA que de mala fe disminuya el saldo a pagar en favor de
sus declaraciones tributarias, también nos habla de la inhabilidad de estos, para ejercer el comercio,
profesión u oficio por un término de uno a cinco años o en otros casos una pena accesoria en multa
de 410 a 2.000 UVT.

Otra forma de incurrir en estas sanciones es que quien estando obligado a presentar declaración por
IVA o retención en la fuente, no lo hiciere o utilice documentos falsos (como la compra de facturas)
será castigado según lo contemple el Código Penal Colombiano.
Art. 657. Sanción de clausura del establecimiento.

Es de suma importancia saber cuándo una sanción de clausura o cierre del establecimiento de
comercio, sea procedente, con esto evitaremos que un ente económico se vea en la penosa
obligación de tener un cartel con la leyenda "CERRADO POR EVASIÓN" como lo establece el
Artículo 657 del estatuto tributario, para ello hay que tener en cuenta los siguientes casos:

Por un término de tres (3) días, cuando no se expida factura o documento equivalente estando
obligado a ello, o se establezca que el contribuyente emplea sistemas electrónicos de los que se
evidencie que se lleva doble contabilidad o doble facturación.

Por un término de treinta (30) días, cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte
del inventario, o las mercancías recibidas en consignación o en depósito, no cumplan con las
normas aduaneras, o simplemente sean adquiridas por contrabando.

Art. 670. Sanción por improcedencia de las devoluciones o compensaciones.

Si la Administración Tributaria determina que el saldo a favor objeto de devolución y/o

compensación en una declaración, conviene precisar que, este actuar trae consigo la anulación total
o parcial los actos sancionatorios, y con esto resulte modificada la situación del contribuyente
sancionado, siendo posible que sea beneficiado quien cometió el hecho sancionable, incluso sin
haber participado en instancia alguna en defensa de sus intereses. La devolución y/o compensación
de valores improcedentes será sancionada con multa equivalente a:

El diez por ciento del valor devuelto y/o compensado en exceso cuando el saldo a favor es
corregido por el contribuyente o responsable, y el veinte por ciento, del valor devuelto y/o
compensado en exceso cuando la Administración Tributaria rechaza o modifica el saldo a favor.

Art. 671. Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente.

Si la DIAN determina que se le compro a proveedores ficticios (la DIAN posee una extensa base de
datos sobre el tema), entonces, se determina que, no serán deducibles en el impuesto sobre la renta,
ni darán derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas. También si con el fin de
eludir el cobro de la Administración tributaria se cometen malos procederes, se considerará una
sanción ya que estas transacciones serán consideradas insolventes. En este caso la DIAN deberá
sancionar a la persona natural o jurídica hasta que este pague las sumas adeudadas.

Art. 672. Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención.

Los notarios y demás funcionarios que autoricen escrituras o traspasos sin que se acredite
previamente la cancelación del impuesto retenido, incurrirán en una multa equivalente al doble del
valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondrá por el respectivo Administrador de
Impuestos o su delegado, previa comprobación del hecho.
Art. 673. Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior.

Los notarios que violaren lo dispuesto en el inciso 2o del artículo 278, serán sancionados por la
Superintendencia de Notariado y Registro, con base en la información que le suministre la
Dirección General de Impuestos Nacionales, con multa equivalente al 5% del valor mínimo que
debería figurar en la correspondiente escritura.

Art. 674. Errores de verificación.

Cuando una entidad autorizada para la recepción de las declaraciones cometa errores de
verificación, tendrá las siguientes sanciones:

Diez UVT por cada declaración o documento con errores de verificación, por cada declaración o
documento sin el diligenciamiento de la casilla de la firma del declarante o de quien lo representa,
por cada formulario mal verificado, o de Cinco UVT por cada número de registro anulado no
informado que identifique una declaración, recibo o documento recepcionado.

Art. 675. Inconsistencia en la información remitida.

Si se presenta una situación en donde las inconsistencias superen más del cero punto cinco por
ciento del total de documentos correspondientes a la recepción o recaudo de un mismo día, el
establecimiento tendrá sanciones de la siguiente forma:

Diez UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al medio
por ciento (0.5%) y no superior a los dos puntos cinco por ciento (2.5%) del total de documentos.
Veinte UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor a los dos
puntos cinco por ciento (2.5%) y no superior al cuatro por ciento (4%) del total de documentos.
Treinta UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al cuatro
por ciento (4%) del total de documentos. Cinco UVT por cada documento físico no reportado en
medio magnético o cuando el documento queda reportado más de una vez en el medio magnético.

Art. 676. Extemporaneidad en la entrega de la información.

Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los términos fijados y lugares
señalados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para la entrega de los documentos
recibidos, así como para entregar la información correspondiente a esos documentos en medios
electrónicos o en los mecanismos que se determinen para la grabación y transmisión, incurrirán en
las siguientes sanciones, por cada documento:

Entre uno y cinco días de retraso, una sanción de una (1) UVT. Entre seis a diez días de retraso, una
sanción dos (2) UVT. De once a quince días de retraso, una sanción de tres UVT. De quince a
veinte (20) días de retraso, una sanción de cuatro (4) UVT. Entre los veinte a veinticinco días de
retraso, una sanción de cinco (5) UVT. Y finalmente para más de veinticinco días de retraso, una
sanción de ocho (8) UVT.

Art. 677. Cancelación de la autorización para recaudar impuestos y recibir declaraciones.

El Ministro de Hacienda y Crédito Público podrá, en cualquier momento, excluir de la autorización

para recaudar impuestos y recibir declaraciones tributarias, a la entidad que incumpla las
obligaciones originadas en la autorización, cuando haya reincidencia o cuando la gravedad de la
falta así lo amerite.

Art. 678. Competencia para sancionar a las entidades recaudadoras.

Este articulo no habla de del recurso de reposición que deberá ser interpuesto dentro de los quince
días siguientes a la notificación de la misma, ante el mismo funcionario que profirió las sanciones
expuestas en artículos 674, 675 y 676 del estatuto tributario.

Art. 679. Incumplimiento de deberes.

Para los empleados públicos que cometen una mala conducta, además de sanciones legales, pueden
ser destituidos si violan la confidencialidad de las declaraciones de renta o de los documentos
relacionados con ellas, o que sean procesados por sobornos para la revelación de información de
estas contabilidades especiales del sector publico.