UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION

TRABAJO:
RESUMEN DE LA CLASE DE TRIBUTACION
SESIÓN X

DOCENTE:
DR. LOZANO REYES FAUSTO

NOMBRES Y APELLIDOS:
 MANZANEDO BONILLA, Jean Fisher

CERRO DE PASCO – PERÚ – 2020

SEMANA 10 EXPOCICIONES

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION ELECTRONICA

La Fiscalización es el procedimiento mediante el cual la

SUNAT comprueba en forma parcial o definitiva, la
correcta determinación de la obligación tributaria, el cual
finaliza con la notificación de la Resolución de
Determinación y las Resoluciones de Multa en caso se
detecten infracciones en el procedimiento.

¿Y cuándo inicia el Procedimiento de Fiscalización?

La Fiscalización es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba en forma parcial o definitiva, la

correcta determinación de la obligación tributaria, el cual finaliza con la notificación de la Resolución de
Determinación y las Resoluciones de Multa en caso se detecten infracciones en el procedimiento.

TIPOS DE FISCALIZACION

Fiscalización definitiva

es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los libros, registros
y documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de manera definitiva el monto de la
obligación tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario. Esta fiscalización debe
realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha en que el contribuyente entrega la
totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento.

Fiscalización parcial

es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o algunos de los elementos de la
obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma electrónica. Este tipo de fiscalización comprende
un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista complejidad o evasión fiscal, entre otros.

FISCALIZACION ELECTRONICA

Son auditorías que consisten en revisar renglones específicos a través de medios electrónicos a partir de
antecedentes concretos que se generan automáticamente con la información que obra en poder de la
Autoridad, se inician con una resolución provisional acompañada de un oficio de reliquidación y se
concluyen con la resolución definitiva

Se aplica cuando el análisis de la información proveniente de las declaraciones del propio deudor o de
terceros o de libros, registros o documentos que la SUNAT almacene, archive, y conserve en sus sistemas,
se compruebe que parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario, la SUNAT podrá realizar un procedimiento de
fiscalización parcial electrónica (Jiménez, 2016).

INICIO DEL PROCEDIMIENTO

SUNAT notificara al deudor tributario, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104°, el
inicio del procedimiento de fiscalización acompañado de una liquidación preliminar del tributo a regularizar
y los intereses respectivos con el detalle de los reparos que originan la omisión y la información analizada
que sustenta la propuesta de determinación.

Subsanación

El deudor tributario tiene un plazo de diez (10) días hábiles siguientes, contados a partir del día hábil
siguiente a la fecha de notificación
del inicio de la fiscalización 42 parcial electrónica, subsanará los reparos notificados contenidos en la
liquidación preliminar realizada por la SUNAT o
sustentara sus observaciones.
Notificación del resultado

Dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha en que vence el plazo establecido en el párrafo
anterior, notificará, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104°, la resolución de
determinación con la cual se culmina el procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la resolución de
multa. La citada resolución de determinación contendrá una evaluación sobre los sustentos presentados
por el deudor tributario, según corresponda.

FISCALIZACION ELECTRONICA

Se produce cuando el contribuyente determina en forma incorrecta sus obligaciones tributarias, ya sea a
través de la información de sus declaraciones o de terceros o de los libros, registros o documentos que la
SUNAT almacene, archive o conserve y la Administración decide que puede realizar la fiscalización desde
sus oficinas, es decir, sin tener que hacer una visita presencial a las oficinas o establecimientos del
contribuyente.

PROCEDIMIENTO PARA LA FISCALIZACION PARCIAL ELECTRONICA

 La SUNAT notifica al contribuyente mediante una liquidación preliminar del tributo a regularizar,
con el detalle de los reparos detectados
 El contribuyente tiene un plazo de 10 días hábiles para subsanar los reparos notificados o sustentar
sus descargos, adjuntando de ser el caso la documentación correspondiente.
 La SUNAT tendrá 20 días hábiles, para notificar la Resolución de Determinación o la Resolución de
Multa con las cuales se culmina el procedimiento.
 El Procedimiento debe efectuarse entonces en el plazo máximo de 30 días hábiles, contados desde
la notificación del inicio del procedimiento

OBLIGACIONES DE LA SUNAT

 Asignar la clave SOL a cada contribuyente para que puedan acceder a las notificaciones
electrónicas que les hagan llegar a su buzón electrónico.
 Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte  del expediente electrónico,
garantizando su acceso a los contribuyentes fiscalizados.

PROCEDIMIENTO DE LA COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la

Administración Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien
actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los
Auxiliares Coactivos.  
El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas
contenidas en el presente Código Tributario.
La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que
reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos
que administra o recauda.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de
pérdida del fraccionamiento notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el
supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible
si efectuándose la reclamación dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de
fraccionamiento
b) b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo
establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza
respectiva conforme con lo dispuesto en el Artículo 137°
c) c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre
que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artículo
146°, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

PROCEDIMIENTO

MEDIDAS CAUTELARES – MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA

 Vencido el plazo de siete (7) días, el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas
cautelares previstas en el presente artículo, que considere necesarias. Además, podrá adoptar
otras medidas no contempladas en el presente artículo, siempre que asegure de la forma más
adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza.
 Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT, podrán hacer uso de medidas como el descerraje o
similares, previa autorización judicial. Para tal efecto, deberán cursar solicitud motivada ante
cualquier Juez Especializado en lo Civil, quien debe resolver en el término de veinticuatro (24)
horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo responsabilidad
 Sin perjuicio de lo señalado en los Artículos 56° al 58° del código tributario, las medidas cautelares
trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad.
 Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos Nºs. 931 y 932, las medidas cautelares
previstas en el presente artículo podrán ser trabadas, de ser el caso, por medio de sistemas
informáticos

SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

1. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la
suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente
3. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que
evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto
dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. En este caso, la
Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles,
bajo responsabilidad del órgano competente.

EL EJECUTOR COACTIVO DEBERÁ DAR POR CONCLUIDO EL PROCEDIMIENTO, LEVANTAR LOS

EMBARGOS Y ORDENAR EL ARCHIVO DE LOS ACTUADOS, CUANDO:

1. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o

Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o Resolución que declara la
pérdida de fraccionamiento, siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento.
2. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el Artículo 27º.

3. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza.

4. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.

5. Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.

6. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas,
revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.

7. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

El Artículos 61° , 62° y 62°-A del Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF y
normas modificatorias; y el Reglamento de Fiscalización de SUNAT
aprobado mediante Decreto Supremo N° 085-2007-EF. Y su norma
modificatoria D.S. N° 207-2012-EF.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título
Preliminar del Código Tributario. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación
y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios

DISCRECIONALIDAD
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente
optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público, dentro del
marco que establece la ley.

• La facultad de fiscalización discrecional.

• La administración decide qué fiscalizar

FACULTAD DE FISCALIZACION INCLUYE

Artículo 62. El ejercicio de la función

fiscalizadora incluye la inspección, la
investigación y el control del cumplimiento
de obligaciones tributarias, incluidos
aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios.

CONCECUENCIAS DE INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

 Comisión de infracciones.
 Responsabilidad solidaria de representantes legales, administradores, etc.
 Determinación sobre base presunta.
 Probables reparos: Resoluciones de Determinación, Orden de Pago.
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

¿QUÉ PERIODOS PUEDEN SER

FISCALIZADOS?

 Los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, así como los documentos y
antecedentes de operaciones que constituyen hechos generadores de obligaciones tributarias,
deberán mantenerse mientras el tributo no esté prescrito (num. 7 del Art. 87 del CT).
 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar su devolución. (Art. 49 del
CT).

CIERRE DEL REQUERIMIENTO

Primer Requerimiento:

En la fecha consignada en el mismo, de haber prórroga, se hará cuando vence ésta, si no se cumple con
exhibir y/o presentar.

En los demás:

Al vencimiento de los plazos otorgados, en la nueva fecha en caso de prórroga; y, culminada la evaluación
de los descargos a observaciones.

RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN

Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria emitirá la correspondiente

RD, RM u OP, si fuera el caso.