EXENCIÓN DE IMPUESTOS- PRODUCCIÓN MÁS LIMPIA.

Presentado por:
Elkin Andrés Forero Duran
Ana Maria Méndez Ruiz
Giovanny Andres Rodriguez Gamboa

Presentado a:
Jennifer Paola Gracia Rojas

Universidad Cooperativa de Colombia

Ingeniería industrial
Bogotá
2019
 TABLA DE CONTENIDO

I. INTRODUCCIÓN. 3
II. ¿QUÉ ES EXENCIÓN DE IMPUESTOS? 3
III. TIPOS DE EXENCIÓN DE IMPUESTOS. 4
IV. REQUISITOS 6
V. BENEFICIOS 7
VI. NORMATIVIDAD 8
VII. CASO PARTICULAR DE BOGOTÁ 8
VIII. SOLICITUD DE EXCLUSIÓN DE IVA 6
IX. CONCLUSIONES 9
X. BIBLIOGRAFÍA 9
 I. INTRODUCCIÓN.

Este documento presenta los principales beneficios tributarios ambientales que existen en
Colombia; el país otorga beneficios a las empresas que han logrado aportar un cambio
significativo al medio ambiente, aquellas empresas se les otorga reconocimientos y
privilegios por estar comprometidos con la conservación de los recursos naturales a través
de diversas practicas sostenibles, por lo cual adquieren mayor competitividad.

Para ello se estableció un conjunto de impuestos y beneficios tributarios verdes, mediante

los cuales se pretende ser la base del futuro medioambiental nacional y asegurar el
mejoramiento de la calidad de vida de futuras generaciones del país.

La reforma tributaria estipulada también pretende avanzar en proyectos de generación de

energía con fuentes no convencionales, inversiones en proyectos de recuperación,
restauración, monitoreo y control ambiental entre otros.

II. ¿QUÉ ES EXENCIÓN DE IMPUESTOS?

Los beneficios tributarios son deducciones, exenciones y tratamientos especiales, mediante

los cuales se realiza una disminución de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Además, estos se consideran como un incentivo mediante el cual se busca promover la
inversión y desarrollo del país.

Existe normatividad vigente mediante la cual se acreditan las condiciones establecidas ante
la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA, para así poder solicitar la
exención de impuestos. El ANLA, se encarga de proporcionar mayor claridad a todos
aquellos usuarios que deseen hacer uso de los beneficios tributarios verdes; es de aclarar
que el ANLA, no certifica las exenciones tributarias, sino que únicamente garantiza el
cumplimiento de los requisitos para acceder al beneficio ante la DIAN.
 III. TIPOS DE EXENCIÓN DE IMPUESTOS.

De acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional se pueden identificar dos tipos de

exenciones tributarias ambientales nacionales las cuales son:

1. IMPUESTOS A LAS VENTAS-IVA: Siendo un beneficio en la exclusión de su

pago.
2. IMPUESTOS A LA RENTA: Como una reducción de la base gravable sobre la
cual se calcula dicho impuesto.

Ley 223 de 1995

 Deducción de hasta el 20% en la Renta líquida por inversiones en mejoramiento y
control ambiental.
 Exclusión sobre las ventas (IVA) en equipos y elementos (nacionales e importados)
destinados a sistemas de control y monitoreo ambiental.
Ley 788 de 2002
 Venta de energía eléctrica generada con recursos eólicos, biomasa o recursos
agrícolas.
 Servicios de ecoturismo.
 Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua.

Adicionalmente existen bienes e importaciones que no causan impuestos y resultan de gran

utilidad para acceder a los privilegios tributarios que la nación otorga, siempre y cuando se
demuestre que dichos bienes e importaciones son utilizados para recuperación,
restauración, monitoreo y control ambiental:

⮚ Bienes que no causan impuestos: Los equipos y elementos nacionales o

importados que se destinen a la construcción, instalación, montaje y operación de
sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las
disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá
acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.
(Artículo 424 numeral 7)
 ⮚ Importaciones que no causan impuesto: La importación de maquinaria o equipo,
siempre y cuando dicha maquinaria o equipo no se produzcan en el país, destinados
a reciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende lavado,
separado, reciclado y extrusión), y los destinados a la depuración o tratamiento de
aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de
los ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente.
(Artículo 428 literal (f))

⮚ Importaciones que no causan impuesto: La importación de maquinaria y equipos

destinados al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de
certificados de reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la
emisión de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible.
(Artículo 428 literal (i))

Las exenciones o deducciones de impuestos se realizan en busca mejorar el cuidado,

preservación, calidad y control del medio ambiente de un país y así mismo contribuir de
manera significativa con la reducción de las cifras de contaminación a nivel mundial. Por
eso en Colombia se tiene la respectiva legislación para garantizar el cumplimiento de poder
acceder a todos los beneficios tributarios.

IV. CERTIFICACIONES ANLA

Descuento en el impuesto de Renta por Inversiones en Control del Medio Ambiente o

en Conservación y Mejoramiento del Medio Ambiente
De acuerdo con el artículo 255 del Estatuto Tributario, las personas jurídicas que realicen
directamente inversiones en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente,
tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% de las inversiones
que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la
autoridad ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios
ambientales directos asociados a dichas inversiones.
Certificación de exención de impuestos sobre las ventas-IVA
La certificación es el acto administrativo mediante el cual la Autoridad Nacional de
Licencias Ambientales, acredita que los equipos, elementos y maquinaria objeto de
solicitud, se destinaran a los fines previstos en los artículos 424 numeral 7, 428 literales f) e
i) del Estatuto Tributario.
La ANLA cuenta con setenta y cinco (75) días hábiles contados a partir del siguiente día
hábil a la expedición del Auto de Inicio.
Si vencido el plazo del requerimiento, no se allega la información solicitada, la ANLA
declarará el desistimiento del trámite y en consecuencia ordenará el archivo del mismo de
acuerdo con lo establecido en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo.

V. REQUISITOS

Se establecen algunas pautas y requisitos necesarios para acceder al beneficio tributario

otorgado tales como:
1. Solicitar liquidación por servicios de Evaluación
2. Radicación de la solicitud.
3. Auto inicio.
4. Dirección de cambio climático.
5. Evaluación de la solicitud.
6. Comité evaluador de beneficios tributarios.
7. Expedición de la certificación.
8. Notación de certificación.

VI. SOLICITUD DE EXCLUSIÓN DE IVA

Para poder acceder al beneficio de excluir el IVA, se debe realizar la solicitud de la

siguiente manera:
1. Diligenciar el Formulario Único de Solicitud Beneficios Tributarios Exclusión del
IVA.
2. Documento de identificación del solicitante de la certificación.
 3. Cuando la solicitud sea realizada a través de apoderado se debe aportar el poder.
4. Indicar el Estatuto Tributario con el cual se realiza la solicitud.
5. Indicar la procedencia de los equipos y/o maquinaria, especificando si son
nacionales o importados.
6. Objeto o finalidad cuando se trate de un sistema de control ambiental o cuando la
solicitud es realizada con fundamento en el artículo 428 del Estatuto Tributario.
7. Descripción completa del sistema de control ambiental, del proyecto o actividad.
8. Copia de los permisos y autorizaciones ambientales.
9. Descripción de los equipos y/o maquinaria.
10. Adjuntar información técnica del funcionamiento de los equipos y/o maquinaria.
11. Indicar la localización.
12. Calcular el IVA.
13. Cuantificar los beneficios ambientales.

VII. BENEFICIOS

La legislación tributaria colombiana contempla diversos beneficios, con diferentes

objetivos económicos, entre los que se encuentran el desarrollo de las regiones, la
generación de empleo, la promoción de sectores económicos determinados, el desarrollo
tecnológico, la protección y conservación ambiental y el fomento a la inversión nacional o
extranjera, entre otros.

Beneficios tributarios en Colombia

 Incentivos tributarios a la inversión ambiental.

 Incentivos tributarios para el mejoramiento ambiental establecido en el estatuto
tributario colombiano.
 Inventivos a la producción limpia.
 Incentivos para el control de emisiones atmosféricas por fuentes móviles en
Producción Limpia
 Descuentos Tributarios por Reforestación en Recursos Forestales
 Incentivos para el Impulso a las Actividades de Investigación en Medioambiente
  Incentivos para Donaciones a Instituciones de Carácter Ambiental e Investigaciones
Científicas
 Deducciones para la promoción del uso y desarrollo de energías renovables.

VIII. NORMATIVIDAD

Las normas generales aplicables son las siguientes:

Estatuto Tributario, artículos 424 numeral 7 y 428 que consiste en Bienes que no
causan impuestos
Decreto 2532 de 2001 “Por el cual se reglamenta el numeral 4 del artículo 424-5
artículo 428 del Estatuto Tributario”.
Resolución 978 de 2007 “Por la cual se establece la forma y requisitos para
presentar ante el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial las
solicitudes de acreditación para obtener la certificación de que tratan los artículos
424-5 numeral 4 y 428 literales del Estatuto Tributario, con miras a obtener la
exclusión de impuesto sobre las ventas correspondiente”.

IX. CASO PARTICULAR DE BOGOTÁ

La Secretaria Distrital de Ambiente actualmente incentiva la inversión ambiental mediante

la Resolución 7189 de 2010 clasificando las empresas en bajo y medio impacto
ambiental, aparte de los beneficios tributarios, también maneja otro tipo de incentivos como
el reconocimiento público por su destacada acción. Cabe destacar que ha incrementado la
cantidad de empresas participantes en el PREAD, clasificadas de la siguiente manera:
● Elite: Compañía Nacional de Chocolates S.A.S., Eurofarma Colombia S.A.S.,
Gaseosas Colombianas S.A., Gaseosas LUX S.A. Lasea Soluciones E.U.,
Mexichem Colombia S.A.S., MiniPak S.A. y Pharmetique S.A. Altea Farmacéutica
S.A., AzulK S.A., Sigra S.A..
● Excelencia Ambiental: Industria Colombiana de Café S.A.S., Koyomad productos
cárnicos S.A., Procables S.A. y Protela S.A.
● En Marcha: Alvilla S.A., Cristalcryl de Colombia S.A., Impresos JC Ltda. y
Multidimensionales S.A.
 ● Postulante: Editorial JL impresores Ltda., Biomax GNE EDS Bima y Ecolcin
S.A.S.

Las empresas que deseen aplicar a nivel nacional o distrital deben demostrar que la
inversión es medible y cuantificable, será netamente voluntario.
Es importarte resaltar que sin sen in país líder en inversión ambiental, Colombia ha
empezado el camino, muchas empresas no han accedido a estos beneficios por falta de
conocimiento en la normativa.

X. CONCLUSIONES

 Incentiva a los empresarios y fomenta las actividades que involucran el medio

ambiente.
 Dado el desconocimiento de la normativa aplicable son pocas las empresas que han
accedido aún a los beneficios.

XI. BIBLIOGRAFÍA

ambiente, S. D. (s.f.). Obtenido de https://guiatramitesyservicios.bogota.gov.co/tramite-

servicio/autorizacion-ambiental-para-el-incentivo-de-exencion-del-iva-por-
acreditacion-en-inversion-ambiental/
ANLA. (s.f.). Autoridad nacional de licencias ambientales. Obtenido de
http://portal.anla.gov.co/certificaciones
COLUMNISTAS, O. (12 de 2016). Reforma tributaria ambiental para un futuro de
sostenibilidad. Obtenido de https://www.portafolio.co/opinion/otros-columnistas-
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502425
encolombia. (s.f.). Obtenido de https://encolombia.com/economia/info-
economica/ambiental/
Figueroa, D. (07 de 2015). incentivos tributarios para empresas que practican la
#Sostenibilidad. Obtenido de http://www.i-ambiente.es/?q=blogs/colombia-
incentivos-tributarios-para-empresas-que-practican-la-sostenibilidad