FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA

Asignatura: Revisoría fiscal – examen final-Valor 40%

Docente: Msc. Royman Guao Samper

CUESTIONARIO KENDRY Y JUAN DIEGO

1. Prepare un informe de Revisoría fiscal en la cual usted deberá concluir de acuerdo a su
juicio la opinión adecuada que deberá emitir en su dictamen teniendo en cuenta en que
concurren las siguientes circunstancias:
•Auditoría de un conjunto completo de estados financieros consolidados de una entidad
cotizada preparados de conformidad con un marco de imagen fiel. Se trata de la auditoría de
grupo de una entidad con dependientes (es decir, es aplicable la NIA 600).
•Los estados financieros consolidados han sido preparados por la dirección de la entidad de
conformidad con las IFRS (un marco de información con fines generales).
•Los términos del encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la
dirección que recoge la NIA 210, en relación con los estados financieros consolidados.
•El Revisor fiscal no ha podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
relación con una inversión en una entidad asociada extranjera. Se considera que los efectos
de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada son materiales,
pero no generalizados en los estados financieros consolidados.
•Los requerimientos de ética que son de aplicación a la auditoría son los de la jurisdicción
(Colombia).
•Basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, el revisor fiscal ha concluido que no
existe una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que puedan
generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa
en funcionamiento de conformidad con la NIA 570 (Revisada). Negocio en marcha
•Se han comunicado las cuestiones clave de la auditoría de conformidad con la NIA 701.
•Los responsables de la supervisión de los estados financieros consolidados son distintos de
los responsables de la preparación de los estados financieros consolidados.
•Además de la auditoría de los estados financieros, el revisor fiscal tiene otras
responsabilidades de información impuestas por la legislación local.
•El revisor fiscal ha obtenido toda la otra información antes de la fecha del informe de
auditoría y existe una opinión modificada sobre los estados financieros consolidados que
afecta en la misma medida a la otra información.
 2. a) Defina los siguientes conceptos y establezca la diferencia entre ellos:
 Marco de información con fines generales,
 Marco de imagen fiel;
 Marco de cumplimiento
b) ¿Qué deberá de evaluar el Revisor fiscal respecto a la formación de una opinión sobre los
estados financieros?
3. Usted es un Revisor fiscal de una entidad y ya emitió su dictamen, pero aparecen eventos
posteriores que afectan los estados financieros. ¿Qué debería hacer usted en los siguientes
escenarios:
Escenario 1: El revisor ya emitió su opinión y la entidad no ha aprobado sus estados
financieros.
Escenario 2: El revisor fiscal ya emitió su opinión y la entidad ya aprobó los estados
financieros.

4. Defina los siguientes conceptos, establezca la diferencia entre ellos y enumere 5 pruebas
sustantivas para el área de efectivo y equivalentes de efectivo que aplicaría el revisor fiscal.
Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas

Valor punto 1: 3,0

Valor punto 2: 1.0
Valor punto 3: 0,5
Valor punto 4: 0,5
INSTRUCCIÓN FINAL:
Esta actividad contentiva del examen final debe ser realizada en forma individual y tiene como fecha
de entrega el 16 de junio de 2020 hasta las 18.00 horas

DESARROLLO
Punto 1.
Punto 2.
Punto 3.
Punto 4
1. INFORME DEREVISORIA FISCAL
[Destinatario correspondiente]
Informe sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad KENDRY Y
JUAN DIEGO, que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de
201X, el estado de resultados, el estado de flujos de efectivo de cambios en el
patrimonio neto y el estado de cambios en el patrimonio neto correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables
significativas y otros tipos de información explicativa.
Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros
La dirección tiene la responsabilidad de responsable de preparar y presentar de
forma fiel, los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la dirección
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestra auditoría.
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con
el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están
libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene
en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel por
parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias,
y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno
de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las
políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los
estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una
base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.
Fundamento de la opinión con salvedades
La inversión de la sociedad KENDRY Y JUAN DIEGO en la sociedad VALORES
UNLIMITED, una entidad asociada extranjera adquirida durante el ejercicio y
contabilizada por el método de la participación, está registrada por -$xxxx- en el
balance de situación a 31 de diciembre de 201X, y la participación de VALORES
UNLIMITED en el resultado neto de KENDRY Y JUAN DIEGO de -$xxxz- se
incluye en los resultados de VALORES UNLIMITED correspondientes al ejercicio
terminado en esa fecha. No hemos podido obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre el importe registrado de la inversión de ABC en
VALORES UNLIMITED a 31 de diciembre de 20X1, ni sobre la participación de
KENDRY Y JUAN DIEGO en el resultado neto de VALORES UNLIMITED
correspondiente al ejercicio, debido a que se nos denegó el acceso a la
información financiera, a la dirección y a los auditores de VALORES UNLIMITED.
Por consiguiente, no hemos podido determinar si estos importes deben ser
ajustados.
Opinión con salvedades
En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del hecho descrito en el
párrafo de “Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros
expresan la imagen fiel de la situación financiera de la sociedad de KENDRY Y
JUAN DIEGO a 31 de diciembre de 201X, así como de sus resultados y flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad
con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la
Entidad en relación con los estados financieros consolidados.
Los responsables de la supervisión de los estados financieros consolidados son
distintos de los responsables de la preparación de los estados financieros
consolidados.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
Financieros consolidados
Además de la auditoría de los estados financieros consolidados, el revisor fiscal
tiene otras responsabilidades de información impuestas por la legislación local.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
De acuerdo con el alcance de mi auditoría, informo que la Compañía ha llevado su
contabilidad conforme a las normas legales y a la técnica contable.
Juan S V P [Firma del Revisor Fiscal]
16 / 06 / 2020 [Fecha del informe de auditoría]
Valledupar – Cesar [Dirección del auditor]
2. A) Estos conceptos los podemos encontrar definidos en la NIA 700, en esta
encontramos que:
 Marco de información con fines generales: Es el marco normativo de
información financiera diseñado para satisfacer las necesidades comunes de
información financiera de un amplio espectro de usuarios. El marco de
información financiera puede ser un marco de imagen fiel o un marco de
cumplimiento.
 Marco de imagen fiel: El marco de información financiera que requiere el
cumplimiento de sus requerimientos y, además:
 Reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la presentación
fiel de los estados financieros, puede ser necesario que la dirección
revele información adicional a la requerida específicamente por el
marco; o
 Reconoce explícitamente que puede ser necesario que la dirección no
cumpla alguno de los requerimientos del marco para lograr la
presentación fiel de los estados financieros. Se espera que esto sólo
sea necesario en circunstancias extremadamente poco frecuente.
 Marco de cumplimiento: Se trata de un marco de información financiera que
requiere el cumplimiento de sus requerimientos en forma general únicamente.
Con lo anterior se puede entender que estos marcos tratan de lo mismo, que es el
buscar que los estados financieros cumplan con requisitos generales, refiriéndose
a esto a que los estados cumplan con los marcos normativos tal como son las
NIIF; pero se debe resaltar que el que realmente este encargado de esto es el
Marco de información con fines generales y que los otros dos hacen parte de
este.
Entonces, ¿en que se diferencian el marco de imagen fiel y el de cumplimiento?;
del análisis de los conceptos, puede inferirse que la “imagen fiel”, de unos
estados financieros requiere que la administración vaya más allá del simple
cumplimiento de las normas establecidas por un marco; es decir, que evalúe la
amplitud de las revelaciones y reglas particulares del marco mismo y de ser
necesario exceda o realice algún esfuerzo adicional a dichas normas para lograr la
presentación de imagen fiel. Incluso, considera la posibilidad de en circunstancias
especiales y raras ir en contra de alguna regla que interfiera con la presentación
de “imagen fiel” de los estados financieros; mientras que, el seguir la regla
establecida por el marco al pie de la letra sin las consideraciones adicionales
descritas anteriormente hacen que dicho marco se entienda como de
cumplimiento, donde, en consecuencia, el auditor opinará en función del uso
estricto de la normas en la elaboración de los estados financieros y no si estos
reflejan una “imagen fiel”.
B) ¿Qué deberá de evaluar el Revisor fiscal respecto a la formación de una
opinión sobre los estados financieros?
Todo el trabajo que lleva a cabo el revisor fiscal desde inicio de su labor, lo ha
llevado a cabo para formar una opinión sobre los estados financieros. Para
formarse su opinión, el revisor fiscal debe evaluar si los estados financieros
contienen incorrecciones materiales debidas a fraude o error, esto por medio de la
exhaustiva búsqueda de evidencias. Con base en esa información, puede
determinar el tipo de opinión que va a emitir, a saber: limpia, con salvedades,
adversa o con abstención de opinión.
Al formarse una opinión sobre los estados financieros, se evalúa si, con base en la
evidencia obtenida, hay una seguridad razonable sobre si los estados financieros
tomados como un todo están libres de errores materialmente importantes. Esto
implica concluir si se han obtenido suficiente evidencia apropiada para reducir, a
un nivel aceptablemente bajo, los riesgos de representación errónea de
importancia relativa de los estados financieros y para evaluar los efectos de
representaciones erróneas identificadas no corregidas.
Los puntos principales de esta evaluación incluyen considerar si:

 Las políticas contables seleccionadas y aplicadas son consistentes con el

marco de referencia de información financiera y son apropiadas en las
circunstancias.
 Las estimaciones contables hechas por la administración son razonables en
las circunstancias;
 La información presentada en los estados financieros, incluyendo las
políticas contables, es relevante, confiable, comparable y entendible.
 Los estados financieros proporcionan suficientes revelaciones para facilitar
a los usuarios, entender el efecto de las transacciones y eventos de
importancia relativa sobre la información transmitida en los estados
financieros; por ejemplo, en el caso de estados financieros preparados de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF),
la posición financiera, desempeño financiero y flujos de efectivo de la
entidad.
3. Para la resolución de estos casos se emplea con principal guía, la NIA 560
“Hechos posteriores al cierre”, donde nos ejemplifican en lo que tendría que
incurrir el revisor fiscal al momento que se presenten estos casos.
Escenario 1: El revisor fiscal debe concluir si el tipo de opinión que había emitido
sigue siendo adecuada en función de los cambios que deba efectuar la entidad en
sus estados financieros. Por lo anterior, el revisor fiscal puede verse en la
necesidad de tener que refechar o reemitir el dictamen que había emitido
previamente.
Escenario 2: La NIA 560 señala que: cuando el revisor fiscal tiene conocimiento
de hechos que pueden llevarle a reconsiderar su informe de auditoría; debe
evaluar si es necesaria una modificación de los estados financieros de la entidad y
proceder a indagar la forma en que dicha entidad pretende tratar la cuestión.
Si la entidad decide modificar sus estados financieros, el revisor fiscal deberá
refechar o reemitir sus estados financieros, y con esto su dictamen. En caso
contrario, si la entidad decide no modificar los estados financieros, entonces el
revisor fiscal debe informar de la situación a los responsables del gobierno de la
entidad.

4. Pruebas de Cumplimiento
Son procedimientos de auditoria, diseñados para determinar y comprobar la
efectividad del sistema del control interno que la empresa haya implementado, por
lo tanto, en el momento de analizar las pruebas escogidas se debe verificar si los
procedimientos son los adecuados, si se están ejecutando y si se están
ejecutando se está realizando de la manera correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno
funciona efectivamente y si está logrando sus objetivos por lo que generalmente
se refiere a la inspección de documentos.
Pruebas sustantivas
Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones
y saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el
tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales
errores que estén implicados en el procesamiento de los datos contables con el
objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos. Como ejemplos de
estas pruebas encontramos:
  Circularización a terceros
 Observación de los activos
 Análisis de cuentas
 Recálculos y pruebas de exactitud aritmética
 Pruebas de flujo de transacciones
 Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión
 Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en
caja y/o depósitos en bancos.
Con todo lo anterior se entiende que estas pruebas son parte de las evidencias de
auditoria, pero se diferencia en el tipo de información que evidencian, teniendo
que la de cumplimiento comprueba que el control interno de la entidad sea llevado
de forma efectiva en las diferentes operaciones de la entidad, en cambio las
pruebas sustantivas son las evidencias detalladas de los hechos contables,
revisando que no se presenten errores en estos.
5 pruebas sustantivas para el área de efectivo y equivalentes de efectivo que
aplicaría el revisor fiscal.

 Revisión analítica
 Confirmaciones bancarias
 Corte
 Desembolsos en efectivo y por cheques
 Revisión de transacciones