Recopilado por la Lic.

Lourdes Lizama

III. CATALAGO DE CUENTAS  Codificación del catálogo de

BANCARIO cuentas bancario.
 Criterios generales de
Objetivos académicos: contabilización
 Catálogo de cuentas bancario
1. Identificar nombres y
nomenclatura de las cuentas
2. utilización adecuada de las
3.1 REGLAS DE LA NIF.
cuentas con su nomenclatura.
3.1.1. Concepto
3. Familiarización con el
Las Normas Internacionales de
catálogo de cuentas bancario.
Información Financiera (NIIF)
son las normas contables
3. CATÁLOGO DE CUENTAS
emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de
INTRODUCCION
Contabilidad (IASB, por sus
siglas en inglés) con el
En este capítulo se describe
propósito de uniformizar la
la nomenclatura de las cuentas
aplicación de normas contables
bancarias usadas en el
en el mundo, de manera que
registro contable en las
sean globalmente aceptadas,
transacciones bancarias.
comprensibles y de alta
calidad.
Estándar
 Conocer como está Las NIIF permiten que la
estructurado el catálogo de información de los estados
cuentas bancario. financieros sea comparable y
transparente, lo que ayuda a
Expectativas de logro los inversores y participantes
 Identificar los códigos de de los mercados de capitales
cada cuenta según el de todo el mundo a tomar sus
catálogo de cuentas decisiones.
bancario.
 Analizar las cuentas que se 3.2 ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO DE
utilizan en el registro CUENTAS
contable bancario.
 Realizar registros contables 3.2.1 secciones
bancarios.
SECCIÓN I FUNDAMENTOS Y
Contenido OBJETIVOS
 NIF (Normas Internacionales Se hace referencia a la
de Información Financiera). necesidad de implementar las
 Estructura del catálogo de NIIF en la Contabilidad de las
cuentas. Instituciones Financieras (IF)
para mantener estándares
uniformes de aplicación

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internacional, con el objetivo Asimismo, en la elaboración

de facilitar la supervisión del manual contable basado en
consolidada. NIIF, se tomó como base la
codificación del manual
SECCIÓN II DISPOSICIONES contable anterior, siendo el
GENERALES principal cambio la
En esta sección se establece eliminación de los dígitos de
que las disposiciones del la segunda, cuarta y quinta
presente manual y de las posición, por ejemplo:
normas contables específicas
Manual Anterior Manual en base a NIIF
emitidas por el ente 101 Disponibilidades 11 Disponibilidades
supervisor, son de primera 101101 Caja 111 Caja

aplicación y las NIIF, el

Código de Comercio y demás
legislación vigente aplicable SECCION V RELACIONES DE
sobre la materia, son de CUENTAS
aplicación supletoria. Comprende la descripción y
Asimismo, se definen los dinámica de las cuentas
estados financieros básicos a contables establecidas en la
presentar por las IF bajo este Sección IV, así como normas de
Marco de Referencia. contabilización y de
valuación.
SECCIÓN III CRITERIOS
GENERALES DE CONTABILIZACIÓN SECCION VI MODELOS DE ESTADOS
Esta sección contempla el FINANCIEROS
Marco Conceptual de la NIIF, En esta Sección se incluirán
el cual establece los los formatos de los estados
conceptos que subyacen en la financieros a presentar de
preparación y presentación de acuerdo con NIIF Completas
los estados financieros para combinadas con normativa
usuarios externos. prudencial:
1. Estado de Situación
SECCIÓN IV CATALOGO DE CUENTAS Financiera.
• Codificación y Nombre de 2. Estado de Resultados
las Cuentas: Integral del Período.
• Clase 1 Activo 3. Estado de Cambios en el
• Clase 2 Pasivo Patrimonio del Período.
• Clase 3 Patrimonio 4. Estado de Flujos de
• Clase 4 Activos y Pasivos Efectivo del Período
Contingentes 5. Notas a los Estados
• Clase 5 Ingresos Financieros.
• Clase 6 Gastos 6. Estado de Situación
• Clase 7 Cuentas de Orden Financiera al principio del
primer período comparativo,
cuando una institución aplique

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una política contable de Crédito según lo

retroactivamente o realice una establecido en el Artículo 3
re-expresión retroactiva de de la Ley de Tarjetas de
partidas en sus estados Crédito.
financieros, o cuando
reclasifique partidas en sus b. Las cuentas contenidas en
estados financieros. el Manual Contable no implican
de por sí autorización para
3.3 CODIFICACIÓN DEL CATÁLOGO que las IF realicen todas las
DE CUENTAS BANCARIO operaciones relacionadas con
tales cuentas; cada IF
3.3.1 Nomenclatura de cuentas efectuará las operaciones que
La Nomenclatura de Cuentas es le permite la Ley del Sistema
un catálogo o lista de Financiero, Leyes Especiales y
cuentas, clasificadas de la normativa vigente.
acuerdo con una codificación. c. Las disposiciones del
Está clasificación se realiza presente Manual son aplicables
de acuerdo al orden del a los estados financieros
balance (activo, pasivo y anuales e intermedios
patrimonio), incluyendo las (mensual, trimestral o según
cuentas de ingresos y egresos. corresponda).
El orden del catálogo de
cuentas se desarrolla las MANUAL CONTABLE DE
demás áreas del balance, INSTITUCIONES FINANCIERAS
creando las cuentas de acuerdo 3.4.2.1 Criterios generales de
con las necesidades de cada contabilidad
organización, así: El presente manual contable
1=Activo 2 = Pasivo incluye los siguientes
3 = Patrimonio 4 = criterios generales a ser
Gastos 5 = Ingresos aplicados por las IF:

3.3.2 Alcance a) Base de acumulación o

a. El Manual Contable es devengo: Los estados
aplicable a las Instituciones financieros deben ser
Financieras (IF), señaladas en preparados sobre la base
el Artículo 3 de la Ley del de acumulación o del
Sistema Financiero, al Banco devengo contable, la cual
Hondureño para la Producción y establece que los efectos
Vivienda (BANHPROVI) conforme de las transacciones y
lo indicado en el Artículo 2 demás sucesos se reconocen
de su Ley, al Régimen de cuando ocurren o se
Aportaciones Privadas (RAP) de conocen y se informa sobre
acuerdo lo señalado en el ellos en los estados
Artículo 33 de su Ley y a las financieros de los
Sociedades Emisoras de Tarjeta

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períodos con los cuales se f) Negocio en Marcha: El

relacionan. registro de operaciones se
b) Prohibición para compensar prepara normalmente bajo el
saldos: Los saldos de las supuesto de que la IF está en
cuentas de activos, funcionamiento y continuará
pasivos, patrimonio, sus operaciones dentro del
ingresos, gastos y cuentas futuro previsible. Por lo
de registro, se deben tanto, salvo evidencia en
exponer separadamente sin contrario, se asume que la IF
efectuar compensaciones, a no tiene intención ni
menos que ésta sea exigida necesidad de liquidar o
o esté permitida por reducir de forma importante la
disposiciones expresas al escala de sus operaciones.
respecto.
g) Integridad: Para ser
c) Equidad: La contabilidad y fiable, la información en los
su información debe estados financieros debe ser
basarse en el principio de completa dentro de los límites
equidad, de tal manera que de la importancia relativa y
el registro de los hechos el costo. Una omisión puede
económicos y su causar que la información sea
información se basen en la falsa o equívoca, y por tanto
igualdad para todos los no fiable y deficiente en
sectores, sin preferencia términos de relevancia.
para ninguno en
particular. h) Prudencia: Las
incertidumbres deben
reconocerse por las entidades
d) Período Contable: El
mediante la presentación de
ejercicio contable será del 1
información acerca de su
de enero al 31 de diciembre de
naturaleza y extensión, así
cada año, salvo que la
como por el ejercicio de
Comisión defina otras fechas.
prudencia en la preparación de
los estados financieros,
e) Sustancia económica sobre
entendiendo como prudencia la
forma jurídica: El registro
inclusión de un cierto grado
contable de las operaciones se
de precaución al realizar los
hará de acuerdo con su esencia
juicios necesarios para hacer
y realidad económica y no
las estimaciones requeridas
meramente, según su forma
bajo condiciones de
legal. Esta norma general
incertidumbre, de tal manera
también deberá observarse en
que los activos y los ingresos
la preparación de los estados
no deben sobrevaluarse, ni
financieros.
subvaluase las obligaciones y
gastos.

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mismas no deban presentarse de

i) Correlación de ingresos y forma separada.
gastos: En virtud del
mismo, el estado del l) Comparabilidad: La
resultado integral del información numérica en los
período debe reunir los estados financieros anuales
ingresos del ejercicio y deben presentarse junto con
la totalidad de los los datos del ejercicio
gastos necesarios para la anterior. Cuando se altere la
obtención de los mismos. forma de elaboración o
clasificación de partidas de
j) Uniformidad: Adoptado un los estados financieros
criterio en la aplicación de deberán cambiarse los importes
las NIIF dentro de las del ejercicio anterior, a
alternativas que, en su caso, menos que resulte imposible
éstas permitan, deberá efectuarlo. En caso de no ser
mantenerse en el tiempo; en posible esta modificación,
tanto no se alteren los habrá de informarse en las
supuestos que motivaron la notas a los estados
elección de este criterio. financieros de los motivos de
Si por causa justificada éstos dicha limitación.
variaran, se acompañará a los
estados financieros una nota 3.4.3. Descripción y
explicativa que permita presentación de estados
apreciar la procedencia de los financieros
nuevos criterios y su efecto a) Responsabilidad de la
cuantitativo y cualitativo información:
sobre el patrimonio, El Consejo de Administración o
resultados y activos totales. Junta Directiva y la
Asimismo, dicha variación y Administración de las IF serán
sus efectos se harán constar los responsables de la
en las notas a los estados información contable, en el
financieros incluida en los ámbito de su competencia.
estados financieros anuales.
i. Los estados financieros
k) Importancia relativa: Cada que deben presentar las
partida que posea la IF a la Comisión, son los
suficiente importancia estados financieros
relativa debe ser presentada básicos preparados de
por separado en los estados acuerdo a lo establecido
financieros. Las partidas de en la Sección VI de este
importes no significativos manual.
deben aparecer agrupadas con ii. Los estados financieros
otras de similar naturaleza o deben de enviarse a través de
función, siempre que las la plataforma de Interconexión

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Financiera, los cuales tienen

que cumplir con las Normas
Reguladoras de Firmas
Electrónicas administradas por
la Comisión.

b) Estados Financieros
Mensuales:
Al cierre de cada periodo
mensual se elaborarán los
estados financieros.