2.4.1.1.

Fase I:

Conocimiento preliminar o diagnóstico a) Objetivo Es necesario que el auditor se familiarice

con el área, sistema u operación a auditar, ese conocimiento le permitirá determinar el nivel
de riesgo y valorar la materialidad de los hallazgos, para ello el auditor debe acudir tanto a
fuentes externas como internas valiéndose de diversas técnicas tales como: b) Gestión
Familiarización, recopilación y revisión de antecedentes gerenciales económicos, financieros,
técnicos, con la institución. 33 Entrevistas con la alta gerencia, considerando la clase de
gerencia a evaluar. Consulta de documentación e información. Verificación ocular. c)
Herramientas Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo. Documentación e
información útil para la planificación. Objetivos y estrategia general de la auditoría. 2.4.1.2.

Fase II: Planificación

a) Objetivo La planificación debe contener la precisión de los objetivos específicos y el alcance

del trabajo, la revisión debe estar fundamentada en los procedimientos de auditoría, los
responsables, y las fechas de ejecución del examen.

b) Gestión Definición de su propósito. Definición de su alcance. Designación del equipo

auditor. Contacto inicial con el auditado. Revisión documental. Visita previa. Elaboración del
programa. 34 Revisión y confirmación del programa por el auditado. Reunión de
aleccionamiento con el equipo auditor. Preparación de listas de verificación. c) Herramientas
Memorando de Planificación. Programas de Auditoría para cada componente. (proyecto,
programa o actividad)

2.4.1.3. Fase III: Ejecución

a) Objetivo Esta etapa es donde se ejecuta propiamente la auditoría, se evalúan cada una de
las áreas obteniendo toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad, basada en los criterios
de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y
recomendaciones en los informes. El objetivo primordial de esta fase es evaluar los posibles
hallazgos identificados en la revisión, determinando si la situación requiere de acciones
correctivas y si el asunto es de tal importancia que merezca la acción, el concepto de hallazgos
implica que este tenga ciertos atributos: Condición.- Es lo que sucede o se da dentro de la
entidad. Criterio.- Parámetro de comparación por ser la norma ideal. Causa.- Razón por el que
se dio la desviación o se produjo el área crítica. Efecto.- Daño, desperdicio, perdida.
Conclusión.- Indica la determinación final del problema. Recomendaciones.- Implica
sugerencias con medidas correctivas a tomar.

b) Función Reunión de apertura. Determinación de responsabilidades en el proceso de la

auditoría. Investigación de la auditoría. Reuniones del equipo auditor. Evaluación de la eficacia
del sistema. Registro de los hallazgos o cuestionarios. Descripción de hallazgos. c)
herramientas Cuestionarios. Papeles de trabajo. Hojas resumen de hallazgos significativos por
cada componente.

2.4.1.4. Fase IV: Comunicación de resultados

a) Objetivo Se preparará un informe final, el mismo que revelará las deficiencias existentes y
contendrá hallazgos positivos, las conclusiones, las causas, condiciones de los hallazgos se
expondrá en forma resumida para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economía en la
gestión de recursos en la entidad auditada.
b) Actividad Preparación del informe.

Carta de presentación del informe.

c) Informe de auditoría El informe de auditoría es el documento final emitido por el auditor

donde da sus comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos. Dicho informe
debe contener la expresión de juicio fundamentado en las evidencias obtenida sin ocultar o
alterar el contenido. El informe no debe ser muy corto ni muy largo, debe mantener una
descripción lógica y clara de los temas que han sido auditados, sin embargo se lo puede
presentar con unas síntesis, la cual debe ir en otro color de papel y pueden prepararse dos
juegos, la que consta como parte propia del informe y otra que se anexa a las hojas sueltas
para que el usuario la lleve en forma separada y la lea el momento más propicio.

d) Características del informe Es impórtate que cada informe sea un trabajo preciso y conciso y
perfecto que me merezca la lectura y acción por los altos funcionarios de la entidad, así como
de los organismos e instituciones en general.

2.4.1.5. Fase V: Supervisión y monitoreo

a) Objetivo Con posterioridad y como consecuencia de la auditoría de gestión realizada, los

auditores internos y en su ausencia los auditores externos que ejecutaron la auditoría,
deberán realizar el seguimiento correspondiente.

b) Herramientas Documentación que evidencie el cumplimiento de las recomendaciones y

probatoria de las acciones correctivas. Comunicación de la determinación de
responsabilidades. Papeles de trabajo relativos a la fase de seguimiento.