Doctora

Moria Cazán
Gerente General
C.I. Fábrica de Combeima
Ibagué

1 de noviembre de 2015

Referencia: Situaciones observadas en la participación de la toma física de

inventarios (Hilaza, tela cruda y químicos y colorantes), realizada del 1
al 5 de noviembre de 2015

Apreciada doctora Moria:

En mi calidad de Revisor Fiscal de C.I. Fábrica de Combeima me permito acompañar a la

presente un memorando con relación a las situaciones observadas en nuestra participación
en la toma física de los inventarios de la referencia.

Es importante considerar que los inventarios en una compañía manufacturera son un activo
fundamental y su conteo físico cercano a la fecha de cierre de los estados financieros
permite a la Administración tener seguridad razonable de la existencia de los mismos.

Igualmente, mi participación en el conteo físico de inventarios, en calidad de revisor fiscal de

la Compañía, forma parte de las revisiones que efectúo en el ejercicio de mis funciones de
evaluación del control interno, y la misma me permitió identificar algunas deficiencias en su
ejecución que detallo a continuación:

1. Inexistencia de un procedimiento formalizado y difundido al personal de la Compañía

que participó en la toma física de inventarios.

2. No se estableció, previamente, las parejas de conteo y no se conformó una mesa de

control para la toma física, como mecanismo de supervisión del inventario.

3. Inadecuada disposición de las mercancías en las bodegas y ausencia de marcación

de las referencias a ser inventariadas, entre las cuales se destacan:

/conversion/tmp/scratch/489944968.doc final –fabiola-16-11-05

C.I. Fábrica de Combeima
5 de noviembre de 2015

 La bodega de subproducto, se organizó y clasificó el segundo día del inventario y

después de dicha organización se concluyó que las mercancías no fueron
adecuadamente clasificadas.

 Tejeduría, sin organización ni clasificación, inclusive las máquinas trabajaron hasta

una hora después de la toma física, situación que no debe presentarse durante los
inventarios fiscos, como un factor clave de éxito en la realización de los mismos.

4. Inadecuada segregación de funciones en la toma física:

 Los funcionarios responsables del almacén y la bodega CIC, participaron en los

conteos físicos, como resultado de una buena segregación de funciones y según las
prácticas requeridas para una ejecución de inventarios físicos, estos empleados sólo
deben participar como asesores durante la realización del inventario.

5. La Compañía no tenía adecuadamente clasificadas las mercancías dañadas u

obsoletas que permitieran su fácil identificación, lo que incrementó el riesgo de error en
el resultado de la toma física.

6. Ausencia de corte de documentos (facturas, entradas y salidas de almacén, traslados

entre bodegas etc), procedimiento fundamental que debe realizarse de manera previa al
conteo físico y que permite disminuir el riesgo de que se incluyan o excluyan, de manera
inadecuada movimientos de inventarios en el sistema, distorsionando los resultados del
mismo.

7. Fallas del sistema en la generación del kárdex de inventario.

8. Falta de medidas adecuadas de seguridad para la toma física de inventario de

químicos y colorantes.

9. Se realizó un sólo conteo, considerando la capacidad de la planta.

(2)
C.I. Fábrica de Combeima
15 de noviembre de 2005

De acuerdo con mis pruebas selectivas de auditoría, realizadas en dicha revisión, cuyo
alcance considero adecuado y teniendo en cuenta las deficiencias relacionadas
anteriormente, concluyo que los resultados del inventario no dan una seguridad razonable,
que permitan depositar confianza sobre los ajustes a realizar como resultado del mismo e
igualmente sobre el saldo presentado en la cuenta de Inventarios en los estados financieros
al 31 de diciembre de 2005, por tal razón considero que la toma física debe repetirse. En tal
sentido, sugiero que se remitan a mi comunicación de fecha 27 de junio de 2005, la cual
contiene las mejores prácticas para la planeación y realización de inventarios físicos.

Agradezco la colaboración recibida del personal de la Compañía y de sus funcionarios en

relación con la revisión efectuada por la revisoría fiscal.

Si considera necesaria alguna ampliación sobre los asuntos tratados en este documento, con
gusto se la suministraré.

Atentamente,

Marcelo Polino
Revisora Fiscal
Tarjeta Profesional No. 209212-T

(3)