1- Control Interno: Es generalmente utilizada las directrices emanadas de los dueños,

propietarios o ejecutivos para dirigir, coordinar y controlar a sus subordinados dentro de la

pirámide de la organización.
1.2 Objetivos Generales de un sistema de control interno: Es proveer una razonable
seguridad (ya que esta no puede ser absoluta o total) de que el patrimonio este resguardado
contra posibles pérdidas o disminuciones originadas por los usos y disposiciones no
autorizada.
1.3 Objetivos múltiples o amplio de control interno:
* Determinar ineficiencia y errores de sistemas, operaciones y humanos.
* Evaluar la efectividad de una gestión, actuación o tarea.
* Lograr que los datos informativos se presenten exactos y oportunos.
2- Control Presupuestario: Es una herramienta imprescindible para controlar lo que
teníamos previsto y lo que realmente ha pasado para poder tomar medidas correctivas
cuando se den desviaciones.
3- Informe COSO: Es una organización voluntaria del sector privado, establecida en lo
EEUU y dedicada a proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre
aspectos críticos de gestión de la organización.
3.1- Definición informe de COSO: Es un documento que especifica un modelo común de
control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas
de control interno para asegurar que estos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes.
3.2- Componentes del control interno:
1- Entorno de control
2- Evaluación de los riesgos
3- Actividades de control
4- Información y comunicación
5- Supervisión
4- Desviaciones: Es la diferencia entre lo previsto y lo real.
5- Control de gestiones: Es el proceso administrativo que sirve para evaluar el grado de
cumplimiento de los objetivos organizacionales.
6- Control sobre las ventas y sobre las existencias:
 Control sobre las ventas: Generalmente, el Departamento de Ventas elabora un
plan o programas de ventas en el cuál se fija la cantidad de productos que se
venderán en el año, semestres, trimestres y/o en el mes.
 Control sobre las existencias : Es un control de gran importancia para la producción,
en el caso de la existencia de Materias Primas y otros elementos que se utilizan el
procesos de producción y para las Ventas en el caso de la existencia de productos
terminados.
7- Control Interno Operativo: Es el control que se practica dentro de las distintas áreas,
departamentos y sectores que dependen el Ente.
Control Preventivo: Se utiliza para realizar una protección razonable y adecuada del
patrimonio de la organización.
Control Continuo: Se practica en todos los casos u operaciones, y tiene la característica
de ser rutinario o sistemático.
Control Esporádico: Es un control selectivo, por excepción, que se practica
irregularmente.
 Control Interno por Sistema: Es cuando el control está incorporado al sistema en el que
actúa. Es un elemento censor en cada caso proceso estratégico.
8- Limitaciones del control interno:
 Adecuada relación costo-beneficio del control
 Que el control interno se vuelva inadecuado u obsoleto
 Abuso de autoridad por parte de la administración
 Los controles están orientados hacia transacciones operativas de carácter repetitivo.
9- Controles preventivos y detectivos:
 Controles preventivos: son controles establecidos para evitar errores durante el
desarrollo de las operaciones.
 Controles detectivos: son controles para detectar y corregir los errores o las
desviaciones que pueden haber ocurrido en el procesamiento de las operaciones.
10- Responsabilidad del auditor interno sobre el sistema de control interno .
El auditor no tiene responsabilidad directa sobre el sistema de control interno. Pero si es
evaluar del mismo y sobre la base de la evaluación, podrá determinar: la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria a aplicar durante la revisión
de una empresa.
10.1- Responsabilidad de la dirección de la organización: es función y responsabilidad
de la dirección de la empresa su instalación o implantación, la vigilancia su
funcionamiento en forma correcta o eficiente.
10.2- El control como función de supervisión: Auditoria interna como sector integrante
del sistema de control interno.
El control como función de supervisión: Es tarea de la dirección superior, pero esta, con
el transcurso del tiempo, fue delegando, en el sector de la AUDITORIA INTERNA, la
evaluación del control existente en la empresa. De esta manera dicho sector, parte
integrante del sistema de control interno vigente, y es, además, sensor y corrector del
mismo
11- Cursograma: Es la representación gráfica del sentido, curso, flujo o recorrido de una
masa de información o de un sistema o proceso administrativo u operativo, dentro del
contexto de la organización, mediante la utilización de símbolos convencionales que
representan operaciones, registraciones, controles, etc. Que ocurren o suceden en
forma oral o escrita en el quehacer diario del ente.
11.1- Simbología: la simbología utilizada representa la operación o proceso y el fluir o
recorrido de la información.
11.2- Diagramación: la forma de realizar, dibujar o graficar depende de los siguientes
factores a tener en cuenta: (lenguaje a usar-método a desarrollar)
12- Encuestas: consiste en realizar una entrevista con el individuo encargado de la tarea, es
decir que el sector el amplio se debe realizar con cada una de las personas para no
generar inconformidades en el sector.
12.1- Método descriptivo: es la narración o descripción detallada en forma de relato, de
las características de los sistemas o el modo de operar de una organización, referente a
la secuencia relevada provenientes de las explicaciones de los individuos de la empresa.
12.2- Cuestionarios: este método se basa en un conjunto de preguntas “estándar”
presentada por escrito en un formulario pre impreso o dentro de un programa o archivo
incorporado a un procesador personal, sobre los aspectos fundamentales del control
 interno comunes a la mayoría de las empresas y que interrogan sobre los sistemas y
operaciones que se realizan en el ente.

13- ¿Cómo debe ser un plan de organización para satisfacer las necesidades de control interno?

Un plan de organización que satisfaga a las necesidades de un control interno debe ser:

Simple: Es una estructura básica, en su interpretación y desde el punto de su costo, es decir, del
factor económico.

Ágil o flexible: Es adaptarse a los constantes cambios que fluctúan en la vida diaria de la
organización.

Imperativo: El plan deber permitir la implantación de líneas de autoridad, responsabilidad y control.

14- Dotación del personal: Se debe partir de una correcta selección de sus ejecutivos,
funcionarios, jefes, etc., y para ello la dirección superior debe realizar un estudio o
evaluación de cada puesto y que condiciones personales debe reunir cada individuo para
ocuparlo.