EJERCITACION PREVISIONES Y DEDUCCIONES DE TERCERA…

1) Al cierre del ejercicio la Cuenta Deudores por ventas asciende a $ 24.600. La empresa constituyo previsión para deudores incobrables por $600.
El abogado nos comunica que el 10% de los créditos son declarados incobrables.
Los incobrables impositivos son dos clientes que verificaron su credito en concurso preventivo por $1000 cada uno

1-
PREV PARA DS INC 600
DS INCOBRABLES 1860
A DS POR VTAS 2460

IMPOSITIVAMENTE SUPONIENDO QUE LA EMPRESA NO LLEVA SIT DE PREVISION IMPOSITIVA:

- +
RE
ANULACION INC CONT 1860
INCOBRABLES IMPOS 2000

2) Al cierre del ejercicio la Cuenta Deudores por venta asciende a $ 3800

En base al análisis de las cuentas por cobrar uno de sus clientes verifico su credito en concurso preventivo y el saldo adeudado asciende a $ 200.
Y ademas un experto nos informa que existe poca probabilidad de cobrar el credito del deudor ZZ que asciende a $300

2-
QUEBRANTO POR INC 500
A PREV PARA DS INC 500

AJUSTE GCIAS
- +
RDO EJERC
ANULAC QUEBRCONT 500
INCOBR IMPOSITIVOS 200 SEGÚN INDICES DE INCOBRABILIDAD ART 136 DR GGIAS

3) DATOS:
CONTRIBUYENTE: SA
FECHA DE CIERRE 12/2015
UTILIZA CONTABLEMENTE E IMPOSITIVAMENTE SISTEMA DE PREVISION

SALDO PREVISION CONTABLE AÑO AL INICIO DE 2015. $ 100.000

INCOBRABLES DEL EJERCICIO:

$ 50.000 DECLARACION DE QUIEBRA DEL DEUDOR
$ 110.000 DEUDA CON ANTIGUEDAD DE 3 MESES. RIESGOSA
$ 80.000 VERIFICACION DE CREDITO EN CONCURSO

IMPORTE DE PREVISION IMPOSITIVA PARA EL EJERCICIO 2015: 200.000

DEUDORES INCOBRABLES ANTERIORES:

AÑO 2013: 200.000
AÑO 2014: 100.000

CREDITOS AL INICIO:
AÑO 2015: 1.800.000
AÑO 2014: 1.200.000
AÑO 2013: 1.500.000

CREDITOS AL CIERRE 2015: 2.100.000

SE PIDE REALIZAR ASIENTO CONTABLE Y AJUSTE DE GANANCIAS PARA EL AÑO 2015

3-
PREV PARA DS INC 100.000,00
DS INCOBRABLES 140.000,00
A DS POR VTAS 240.000,00

solo lo que esta establecido en art 136 DR . en este caso verificacion en

CONCURSO y quiebra
AJUSTE IMPOSITIVO:
PARA CALCULO DE PREVISION:
SUMA INCOBRABLES impositivos ULTIMOS 3 EJERC= 200.000+100.000+130.000= 430000
SUMA CREDITOS AL INICIO ULTIMOS 3 EJERC INCLUIDO ACT= 1.500.000+1.200.000+1.800.000= 4500000

% =430000/4500000= 0,095555556

PREVISION IMPOS= 2.100.000*0,0955= 200666,6667

- +
RE
ANULACION INC CON 140.000,00
PREV IMPOS P/2016 200.666,67
USO PREV IMPOS 2015 200.000,00
INCOBR IMPOSITIVOS 130.000,00

4- GANANCIAS DEDUCCIONES:

DATOS:
UNA SA DETERMINO UN RESULTADO CONTABLE DE $3.462.800 PARA SU EJERCICIO CERRADO AL 31/12/2015.
 EN DICHO RESULTADO SE ENCUENTRAN INCLUIDOS LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
1) IMPUESTO A LAS GANANCIAS DETERMINADO POR EL EJERCICIO 2014 $ 1.573.130
2) AMORTIZACION CONTABLE DE BS DE USO POR $110.000.
LA AMORTIZACION DE LOS CITADOS BIENES SEGUN DISPOSICIONES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS ASCIENDEN A $80.000
3) GASTOS DE AUTOMOVIL UTILIZADO COMO BIEN DE USO POR $ 24000 (100% AFECTADO A ACTIVIDAD GRABADA).
4) MULTA POR PRESENTACIONES DE DDJJ FUERA DE TERMINO POR $ 2000
5) DIVIDENDOS EN EFECTIVO GANADOS PROVENIENTES DE OTRA SA DEL PAIS POR $ 500.000
6) DIFERECIA DE COTIZACION DE ACCIONES POSITIVA POR $ 70000
7) HONORARIOS A DIRECTORES ASIGNADOS ANTES DEL VTO DE LA DDJJ 2015 POR UN IMPORTE DE $ 100.000 SON 3 DIRECTORES.

REALICE LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES EN EL CUADRO DE GANANCIAS

- +
Re 3462800
1 ANULAC IMP A LAS GAN 2014 1.573.130 IMP A LAS GANANCIAS DEDUCCNO ADMITIDA ART 88 LEY - SE ANULA

2 ANULAC AMORT CONT 110.000 DIFERENCIA DE AMORT CONTABLE EIMPOSITIVA

AMORT IMPOSITIVA 80.000 DIFERENCIA DE AMORT CONTABLE EIMPOSITIVA

3 ANULAC CONTABLE GASTOS AUTOM 24000 GASTO DE AUTOMOVIL LIMITE HASTA $7200 POR AUTO POR AÑO AFECTADO AL 100% A LA ACTIV.
GASTOS MANT IMPOSITIVOS DEDUCC 7200

4 MULTA NO DEDUCIBLE 2000 MULTA NO DEDUCIBLE SEGÚN ART 88 LEY

5 DIVIDENDOS EN EFVO DEL PAIS NO COMPUT 500000 DIVIDENDOS NO COMPUTABLES ART 64 LEY PART EN SOC DEL PAIS EN EFVO

6 ANULAC DIF DE COTIZAC DE ACCIONES 70000 ACCIONES EN GCIAS SE VALUAN AL COSTO POR ENDE SE ANULA LA DIF DE COTIZACION REGISTRADA EN CONTA
SUBTOTAL GCIA NETA ANTES DEDUCC HON 4.514.730
7 DEDUCCION HONORARIOS A DIRECTORES 100000 HONORARIOS A DIRECTORES
DIRECTOR ASIGNADO TOPE FIJO
A 33333,33333 12500
GCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 4.414.730 B 33333,33333 12500
IMPUESTO 35% 1545155,5 C 33333,33333 12500
100000 37500

TOPE VARIABLE= 25% * UTILIDAD CONTABLE DESP DE IG (POR UN TEMA DE SIMPLICIDAD

NO SONSIDERAREMOS EL IG EN
LA PRACTICA DEL EFIP)
SE SACA CON LA FORMULA
0,25 de la U.C. - 0,0875 de la U.I. (antes de ded. Honorarios)
0,9125
TOPE VARIABLE = 25 % * 3462800 = 865700
DE LOS DOS TOMO EL MAYOR HASTA EL MONTO TOTAL ASIGNADO
EL MAYOR ES 865700 PERO SOLO ASIGNE $ 100.000
DEDUCCION ES $100.000