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GANANCIAS
Y BIENES PERSONALES
PERÍODO FISCAL 2019

Suplemento Práctica y Actualidad Tributaria

PRIMERA ENTREGA

Director académico Hugo E. Kaplan

Subdirector académico Mario Volman FEBRERO 2020
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ERREPAR
CONSULTOR DE LEGISLACIÓN, GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA
PERÍODO FISCAL 2019
DIRECTOR:
RICARDO A. PARADA PRIMERA ENTREGA
SUBDIRECTOR:
JOSÉ D. ERRECABORDE FEBRERO 2020

Edita y Distribuye:
Dirección Nacional del Derecho de Autor. Hecho el depósito que marca
© ERREPAR SA la ley 11723.

Centro de Atención Personal: ISBN 978-987-01-2479-5

Paraná 725 - (1017) Sistema patentado, modelos y marcas registrados. Prohibida la
Buenos Aires - Argentina reproducción total o parcial por medios electrónicos o mecánicos,
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Ganancias y bienes personales : período fiscal 2019 : primera entrega / compilado por
Ricardo Antonio Parada ; José Daniel Errecaborde. - 1a ed . - Ciudad Autónoma de
Buenos Aires : Errepar, 2020.
32 p. ; 22 x 17 cm.

ISBN 978-987-01-2479-5

1. Impuesto a las Ganancias. 2. Impuesto sobre los Bienes Personales. I. Parada,

Ricardo Antonio, comp. II. Errecaborde, José Daniel, comp. III. Título.
CDD 336.2

Buenos Aires, República Argentina en febrero de 2020

 GANANCIAS - BIENES PERSONALES 2019
PRIMERA ENTREGA

Con motivo de los próximos vencimientos de ganancias y bienes personales

2019, acercamos al profesional este envío especial que aborda los aspectos
relevantes que deben ser considerados para la confección de las declara-
ciones juradas de personas humanas y sucesiones indivisas.
En esta oportunidad, acercamos un análisis de los aspectos relevantes,
con el impacto de la “ley de solidaridad”, que deben considerarse para la
confección de dichas declaraciones juradas.
Incluimos, además, un modelo de requerimiento de datos para sus clientes,
junto a la información que debe ser solicitada para poder prepararlas.
Asimismo, le recordamos que puede acceder en ERREPAR ONLINE, a través
de los Accesos Rápidos, a todas las herramientas profesionales que ofrece
el micrositio “Ganancias y bienes personales 2019”, en el que encon-
trará, en un solo lugar, simulador, casos prácticos, deducciones, alícuotas, la
sobretasa de bienes personales, vencimientos, valuaciones, anticipos, pagos
a cuenta y cotizaciones.

Sumario

3 FABIÁN P. GRAÑA
Declaraciones juradas 2019 de personas humanas y sucesiones indivisas. Aspectos a
considerar por el impacto de la “ley de solidaridad” y modelo para el requerimiento
de sus datos

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 DECLARACIONES JURADAS 2019
DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

ASPECTOS A CONSIDERAR POR EL IMPACTO

DE LA “LEY DE SOLIDARIDAD” Y MODELO
PARA EL REQUERIMIENTO DE SUS DATOS

FABIÁN P. GRAÑA

I - INTRODUCCIÓN
La llamada “ley de solidaridad” 27541 fue publicada en el Boletín Oficial (BO) en el suplemento
emitido por la tarde del 23/12/2019, y parcialmente reglamentada por los decretos 99/2019, publicado
en el BO el siguiente sábado 28/12/2019, y 116/2020, publicado en la edición del BO del 30/1/2020.
Ellos regulan, entre otras materias, aspectos tributarios de la emergencia pública dispuesta hasta
el 31/12/2020. Excepto en los casos en que los dispone expresamente, la ley tiene vigencia desde
las cero horas del día de su publicación (por más que el Suplemento del BO en el que se publicó se
conociera bien entrada la tarde de ese día).
En lo que resulta materia de esta ya tradicional colaboración, las normas citadas tratan acerca de
lo siguiente:
- Respecto del impuesto sobre los bienes personales, incrementos en las alícuotas, agravamiento de
las mismas para determinar el gravamen de los bienes en el exterior -con posibilidad de reducción,
repatriación parcial mediante- y la modificación de la condición que determina el carácter de
contribuyente, la que en lo sucesivo se regirá por el criterio de residencia y no por el de domicilio.
- Respecto del impuesto a las ganancias:
i) la derogación del impuesto cedular para intereses de depósitos bancarios, el “renacimiento”
de las exenciones correspondientes a obligaciones negociables (ON), títulos públicos, fondos
comunes de inversión (FCI) e instrumentos emitidos por fideicomisos financieros -en tanto
ellos estén autorizados por la CNV-, y
ii) la derogación del impuesto cedular por rendimientos financieros y compras sobre o bajo la
par y por compraventa de especies financieras que no sean acciones -aunque estas últimas
expuestas resulten aplicables para el ejercicio 2020, por así disponerlo expresamente la norma-,
y el mantenimiento del incremento del 20% sobre los montos de las deducciones del mínimo no
imponible (MNI) y de la deducción especial dispuestos para determinar las retenciones “pos-PASO”.

ERREPAR SUPLEMENTO ESPECIAL - GANANCIAS/BIENES PERSONALES 2019 - PRIMERA ENTREGA - 3

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 FABIÁN P. GRAÑA

Trataremos de amalgamar tales modificaciones -o, al menos, una discreta interpretación de las
mismas, dado que a la fecha en la que escribimos esta colaboración aún no se han reglamentado las
relativas al impuesto a las ganancias- con las cuestiones que hacen a la confección de las declaraciones
juradas de las personas humanas y sucesiones indivisas.
Como ya resulta habitual, acompañaremos también un modelo de requerimiento de datos que
permita a cada profesional adaptarlo a sus necesidades a tales fines, en esta oportunidad con un
complemento adicional producto de las normas comentadas.

II - VENCIMIENTOS
Las fechas de vencimiento quedaron establecidas en forma permanente desde que la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) emitió su resolución general 4172-E (BO:
26/12/2017), por lo que el cronograma, tanto para la presentación y pago de las declaraciones juradas
como para los anticipos siguientes, es el que detallamos a continuación:
 
CUIT Nº Presentación Pago
Declaraciones juradas
0, 1, 2 y 3 11/6/2020 12/6/2020
4, 5 y 6 12/6/2020 16/6/2020
7, 8 y 9 16/6/2020 17/6/2020
1º anticipo
0, 1, 2 y 3 13/8/2020
4, 5 y 6 14/8/2020
7, 8 y 9 18/8/2020
2º anticipo
0, 1, 2 y 3 13/10/2020
4, 5 y 6 14/10/2020
7, 8 y 9 15/10/2020
3º anticipo
0, 1, 2 y 3 14/12/2020
4, 5 y 6 15/12/2020
7, 8 y 9 16/12/2020
4º anticipo
0, 1, 2 y 3 15/2/2021
4, 5 y 6 16/2/2021
7, 8 y 9 17/2/2021
5º anticipo
0, 1, 2 y 3 13/4/2021
4, 5 y 6 14/4/2021
7, 8 y 9 15/4/2021
 
4 - SUPLEMENTO ESPECIAL - GANANCIAS/BIENES PERSONALES 2019 - PRIMERA ENTREGA ERREPAR

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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

Con relación a las declaraciones juradas del impuesto cedular (arts. 95 a 99, LIG), el cronograma de
vencimientos es el siguiente:
 
CUIT Nº Presentación Pago
Declaraciones juradas
0, 1, 2 y 3 19/6/2020 22/6/2020
4, 5 y 6 22/6/2020 23/6/2020
7, 8 y 9 23/6/2020 24/6/2020
 

III - ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA LA CONFECCIÓN DE LAS

DECLARACIONES JURADAS CORRESPONDIENTES AL PERÍODO FISCAL 2019

1. LA REFORMA TRIBUTARIA DISPUESTA POR LA “LEY DE SOLIDARIDAD” 27541

En esta oportunidad, nos centraremos en las disposiciones de esta ley, así como de sus normas
reglamentarias, fundamentalmente en lo que hace a la confección de las declaraciones juradas bajo
comentario.

1.1. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Criterio de residencia
En este gravamen, se dispuso la modificación del criterio para la determinación del carácter de
contribuyente, el que pasa a ser el de “residencia”, reglado por la ley de impuesto a las ganancias (LIG)
-sin perjuicio de no haberse modificado la letra del art. 17 de la ley del impuesto sobre los bienes
personales (LIBP), que sigue sosteniendo el de “domicilio”-.
En virtud de este cambio, serán ahora contribuyentes del gravamen aquellos que, conforme a las
normas de la LIG, sean residentes en el país. Ellos, sintéticamente, son los siguientes:
- Los nacionales, excepto que hayan perdido la residencia por haber adquirido la residencia
migratoria en un país extranjero o haber permanecido en él con ánimo de permanencia durante
12 meses seguidos.
- Los extranjeros con residencia migratoria permanente en nuestro país o con presencia en el
mismo con ánimo de permanencia durante 12 meses seguidos.
En todos aquellos casos en los que la ley refiere como permanencia continuada, se admiten
determinados períodos de ausencias transitorias, cuyo análisis pormenorizado excede el alcance de
este trabajo.
Las tramitaciones relativas a la adquisición o pérdida del carácter de contribuyente con motivo de
la residencia (fundamentalmente la inscripción o baja ante la AFIP) están reguladas por el artículo 119
de la LIG que, sintéticamente, dispone que deberán realizarse ante la AFIP (en caso de proceder cuando
el contribuyente se encuentra en nuestro país) o en el consulado argentino en el país extranjero

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 FABIÁN P. GRAÑA

(cuando ocurre sin la presencia del sujeto en la Argentina), y son las relativas a la inscripción o baja y
al cumplimiento de las obligaciones como contribuyente por los períodos no prescriptos.
Llamativamente, la ley de solidaridad, al disponer que el carácter de contribuyente para el
impuesto sobre los bienes personales será determinado por el criterio de residencia regulado en
la LIG, hace referencia a las disposiciones del artículo 119 de esta última cuando debería referir,
fundamentalmente, a los artículos 116 y 117.
Determinación del impuesto
Con las reformas introducidas por la norma en comentario, a partir de este período fiscal 2019
el gravamen total resultará de la sumatoria del emergente de los bienes existentes en el país y del
correspondiente a los bienes en el exterior, determinación que se efectúa mediante procedimientos
parecidos pero no idénticos.
Para el gravamen correspondiente a los bienes existentes en el país se estableció una nueva
tabla, que incorporó un escalón más a la anterior e incrementó las alícuotas, conforme detallamos a
continuación:
 
Valor total de los bienes que exceda el
Pagarán Sobre el excedente
mínimo no imponible Más el %
$ de $
Más de $ a$
0,00 3.000.000,00 0,00 0,50% 0,00
3.000.000,00 6.500.000,00 15.000,00 0,75% 3.000.000,00
6.500.000,00 18.000.000,00 41.250,00 1,00% 6.500.000,00
18.000.000,00 en adelante 156.250,00 1,25% 18.000.000,00
 
La determinación del gravamen sobre los bienes existentes en el exterior debe practicarse
mediante la aplicación de las alícuotas que surgen de una tabla íntegramente nueva, dispuesta por el
decreto 99/2019, en ejercicio de las facultades delegadas al Poder Ejecutivo por la ley de solidaridad,
para establecer alícuotas diferenciales superiores de hasta el 1,25% adicional. El ejercicio de tales
facultades contempla una sobretasa máxima del 1,00%, por lo que el mismo no llegó al máximo
delegado, conforme resulta de la tabla a utilizar a estos fines, que detallamos a continuación:
 
Valor total de los bienes del país y del El valor total de los bienes situados en el exterior
exterior que exceda el mínimo no imponible no computado
Más de $ a$ contra los bienes del país pagarán el %
0,00 3.000.000,00 0,70%
3.000.000,00 6.500.000,00 1,20%
6.500.000,00 18.000.000,00 1,80%
18.000.000,00 En adelante 2,25%
 

6 - SUPLEMENTO ESPECIAL - GANANCIAS/BIENES PERSONALES 2019 - PRIMERA ENTREGA ERREPAR

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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

Hacemos hincapié en el cuidado que el profesional deberá tener para aplicar correctamente el
procedimiento de determinación del impuesto en función de las tablas anteriormente detalladas y
de la atención que corresponde prestar al encabezado de cada una de las columnas de las mismas. En
síntesis, el procedimiento secuencial a implementar debería ser el siguiente:
- Determinación del monto total de bienes gravados del contribuyente en el país y en el exterior,
a los fines de encuadrar tal total dentro de los valores determinados por la tabla de alícuotas
a aplicar a los bienes situados en el exterior (en el segundo cuadro, la columna pertinente está
definida como “Valor total de los bienes del país y del exterior”). Una vez efectuado tal encuadre, se
determina la única alícuota a utilizar para determinar el gravamen correspondiente a los bienes
ubicados en el exterior.
- Determinación del monto de bienes gravados ubicados en el país, neto del mínimo no imponible
(la columna a la que hacemos referencia es el “Valor total de los bienes que excedan el mínimo no
imponible”). Tal valor permite determinar el gravamen correspondiente a dichos bienes mediante
la aplicación de las alícuotas progresivas de la primera tabla detallada.
- Determinación del monto de bienes gravados ubicados en el exterior, neto del excedente de
mínimo no imponible no absorbido por los bienes ubicados en el país (la columna en cuestión
expresa: “El valor total de los bienes ubicados en el exterior que exceda el mínimo no imponible no
computado contra los bienes del país”). A este importe corresponderá aplicar la alícuota determinada
en el primer punto anterior a los fines de determinar el gravamen que surja de ellos.
Algunas precisiones que entendemos relevantes para una correcta aplicación del procedimiento
descripto son las siguientes:
- La ubicación de los bienes en el país o en el exterior debe practicarse conforme lo dispuesto en
los artículos 18 y 19 de la ley del tributo. De tal forma, se encontrarán ubicadas en el país las
inversiones financieras emitidas en el mismo, independientemente de dónde se hayan adquirido
y se encuentren depositadas o de qué ley les sea aplicable. Las ON de YPF, sus ADR o los títulos
públicos emitidos por la Nación bajo la ley de los Estados Unidos de Norteamérica deben
considerarse bienes ubicados en el país, aunque hayan sido adquiridos en Bolsas extranjeras o se
encuentren depositados en entidades financieras del exterior.
Por el contrario, las inversiones financieras emitidas en el exterior son bienes que deben
considerarse ubicados en el extranjero aunque hayan sido adquiridos en mercados locales y/o se
encuentren depositadas en cuentas comitentes de nuestro país (por ejemplo, cualquiera de los
más de 200 CEDEAR autorizados a cotizar en la Argentina).
- El monto de $ 18.000.000 hasta el cual la casa-habitación del contribuyente no se encuentra
gravada, en nuestra interpretación, no es un mínimo no imponible, sin perjuicio de estar
contemplado en el segundo párrafo del artículo 24 de la ley del gravamen, cuyo primer párrafo
dispone el mínimo no imponible de $ 2.000.000, el que resulta deducible de la totalidad de los
bienes ubicados en el país y, en caso de existir un remanente, de los del exterior.
- El total del monto presunto de bienes del hogar -en caso de corresponder-, resultante de aplicar el
5% al total de los bienes del país y a los inmuebles del exterior, debe ser considerado como bienes
en el país, habida cuenta de que el hogar del contribuyente al que corresponden los mismos se
encuentra en este -adicionalmente, así lo encuadró hasta el período fiscal 2018 el aplicativo de
utilización obligatoria para la confección de las declaraciones juradas-.

ERREPAR SUPLEMENTO ESPECIAL - GANANCIAS/BIENES PERSONALES 2019 - PRIMERA ENTREGA - 7

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 FABIÁN P. GRAÑA

Destacamos que los anticipos ingresados a cuenta de la declaración jurada 2019 han sido calculados
con una alícuota máxima del gravamen de 0,75%, en lugar de la máxima aplicable en la declaración
jurada de 1,25% -ver pto. III.2 posterior-, lo que representa un incremento del 60%. Asimismo, la base
de cálculo configurada por divisas, para el cálculo de los anticipos, se encontraba determinada a una
cotización de $ 37,50 por dólar estadounidense, cuando el tipo de cambio aplicable para la confección
de la declaración jurada sería de $ 59,69, lo que representa otro incremento del 60%.
La conclusión es obvia: con tales supuestos, el saldo a ingresar por la declaración jurada en cuestión
será significativamente importante, y estará en el orden de más de una vez y media el gravamen
determinado en la última declaración jurada (1,60 x 1,60 = 2,56 - 1,00 = 1,56). No se trata de precisión
matemática; difícilmente el total de la base imponible se encuentre expresado en divisas; en muchos
casos no se llegará a aplicar la alícuota máxima ni ella, por ser progresiva, aplica a toda la base de
cálculo del gravamen. Simplemente se trata de un indicador del significativo incremento del saldo
del impuesto, aspecto con relación al cual los colegas encargados de la confección de la declaración
jurada deberán lidiar con sus clientes contribuyentes. La cuestión se agrava aún más si correspondiera
aplicar la tasa máxima del 2,25% para los bienes del exterior.
Determinación del impuesto de los responsables sustitutos
Para aquellos profesionales que deban determinar el gravamen correspondiente a los responsables
sustitutos definidos en los artículos 25.1 (empresas respecto de sus titulares, socios o accionistas) y
26 (residentes en el exterior) de la LIBP, deberán hacerlo en ambos casos mediante la aplicación de la
alícuota del 0,50% (alícuota mínima luego de la reforma de la ley de solidaridad) -cambiando el criterio
tradicional respecto de los residentes en el exterior, cuyo tributo siempre se determinó mediante la
aplicación de la alícuota máxima en aquellos períodos en que no existió una única tasa del gravamen-.
Al respecto, permanece sin modificaciones el régimen de duplicación de alícuota (que la llevaría al
1%) para la determinación del gravamen de los sujetos no residentes en nuestro país, en tanto aplicara
alguna de las presunciones definidas en el artículo 26 (genéricamente, titularidad de bienes en el
país por parte de personas ideales no residentes, los que se consideran de titularidad de personas
humanas residentes en el exterior).
Excepción de la sobretasa aplicable a los bienes en el exterior por repatriación
La ley de solidaridad delegó en el Poder Ejecutivo también la posibilidad de disminuir la sobretasa
aplicable a los bienes en el exterior en caso de repatriación, la que fue ejercida mediante el dictado
de los decretos 99/2019 y 116/2020, que dispusieron que la repatriación del 5% del total de los bienes
del exterior exceptuaría del ingreso de tal sobretasa en la medida en que se cumplieran los siguientes
requisitos:
- Que los montos a repatriar provinieran de:
i) divisas líquidas del contribuyente en el exterior;
ii) divisas provenientes de la venta de especies financieras del contribuyente existentes en el
exterior.
- Que la repatriación se efectúe hasta el 31 de marzo de cada año.

8 - SUPLEMENTO ESPECIAL - GANANCIAS/BIENES PERSONALES 2019 - PRIMERA ENTREGA ERREPAR

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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

- Que tales divisas permanezcan hasta el 31 de diciembre siguiente a la fecha de repatriación, a

nombre de su titular, en depósito en una entidad financiera local sujeta a la ley 21526 (cuenta
corriente, caja de ahorros o plazo fijo), en FCI o invertidas en un fideicomiso de inversión productiva
a lanzar por el Banco de Inversión y Comercio Exterior (BICE). También se admite su liquidación al
tipo de cambio oficial en el mismo Banco receptor de las mismas.
Efectuada la repatriación que cumpla con todos los requisitos detallados, los bienes del
contribuyente en el exterior quedan exceptuados del ingreso de la sobretasa dispuesta para los
mismos, lo que implica que el gravamen que ellos arrojen deberá determinarse por aplicación de la
tabla (progresiva) utilizada para determinar el impuesto de los bienes ubicados en nuestro país.
Destacamos que ello no hace perder a estos bienes su localización en el exterior, motivo por el
cual ellos no deberán ser considerados para el cálculo del 5% de los bienes del hogar (excepto para
el caso de inmuebles).
Alertamos a los profesionales encargados de la confección de las declaraciones juradas en cuestión
que, de corresponder a las prestaciones que sus clientes esperan de ellos, podrían tener que realizar
el cálculo del monto a repatriar e informar los resultados obtenidos, así como también los requisitos
a observar, todo ello en forma tempestiva para llegar con éxito a la fecha tope establecida del 31
de marzo. Para el caso que correspondiera y pueda ser de utilidad, en esta oportunidad también
acompañamos un modelo de advertencia de la novedad y de requerimiento de los datos pertinentes
para que los colegas puedan utilizarlo como base para la comunicación con sus clientes.
Alcance de la repatriación
En esta colaboración nos enfocamos únicamente en los aspectos prácticos que hacen a la
determinación del gravamen de las declaraciones juradas por el período fiscal 2019 de personas
físicas.
Existen otras cuestiones de la repatriación que exceden dicho objetivo que tratamos en una
colaboración por separado. Ellas son, por ejemplo:
- Efectos al 31 de diciembre anterior o posterior a la repatriación.
- Desde cuándo deben permanecer depositadas las divisas repatriadas.
- Moneda de la repatriación
- Moneda de cálculo de la repatriación.
- Fecha de la conversión.
- Valuación de los bienes.
- Amplitud del beneficio.
- Extensión del beneficio.
- Origen de la repatriación.
- Devolución.
- Alcance de la definición de activos financieros.
- Flujo de fondos de la repatriación.
- Cuestiones operativas de la repatriación.

ERREPAR SUPLEMENTO ESPECIAL - GANANCIAS/BIENES PERSONALES 2019 - PRIMERA ENTREGA - 9

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 FABIÁN P. GRAÑA

1.2. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En primer término, insistimos en que, a la fecha en la que escribimos esta colaboración, no han
sido aún reglamentadas las modificaciones introducidas en este gravamen.
Impuesto cedular
Los artículos 32 y 34 de la ley de solidaridad disponen que, con efectos para la declaración
jurada 2020, se deroga el impuesto cedular aplicable a los rendimientos de inversiones financieras
y a la compra de tales especies sobre o bajo la par -impuesto que, en nuestra colaboración del año
pasado, comentáramos como una de las “novedades” a considerar-, y se establece la exención a las
operaciones de compraventa de especies que no sean acciones, con cotización autorizada por la
Comisión Nacional de valores -CNV- (lo cual, en nuestra interpretación, no requerirá que las mismas
se negocien en tales mercados).
El artículo 33 de la misma norma dispone que quedan exentos los rendimientos de depósitos en
entidades financieras en cajas de ahorro, cuentas especiales de ahorro, plazos fijos en pesos y otras
formas de captación de fondos que disponga el Banco Central de la República Argentina (BCRA), en
tanto tales depósitos no posean cláusula de ajuste. Los resultados tratados que no fueren exentos
(por tratarse de plazos fijos en monedas distintas del peso o porque posean cláusulas de ajuste -por
ejemplo, unidad de valor adquisitivo (UVA)-, quedarán alcanzados a la alícuota progresiva.
Asimismo, por este artículo vuelven a recobrar vigencia las exenciones relativas a intereses
y resultados por compraventa de ON, títulos públicos, FCI y certificados de deuda o títulos de
participación emitidos por fideicomisos financieros (todos ellos en tanto se encuentren autorizados
por la CNV), las que habían sido derogadas por los incisos b), c) y d) del artículo 81 de la ley 27430 (una
vez más, reforma que tratáramos como “novedad” en nuestra colaboración del año anterior). Para una
precisa definición de las exenciones comentadas, remitimos a la lectura de las normas de origen que
las dispusieran [ptos. 3 y 4, y anteúltimo párrafo del art. 36 bis, L. 23573; art. 25, inc. b), L. 24083 y art.
83, inc. b), L. 24441].
A diferencia de lo que ocurre con los primeros dos artículos comentados, para las disposiciones
del artículo 33, la norma no establece período fiscal de aplicación ni vigencia específica distinta
de la fijada en el artículo 87 de la ley (esto es, a partir de su publicación en el BO, lo que ocurrió el
23/12/2019).
Por tal motivo, en nuestra interpretación, este artículo debería ser de aplicación para la confección
de la declaración jurada 2019.
Estamos en conocimiento de trascendidos por los cuales el Fisco no compartiría tal interpretación,
aunque los mismos no han sido oficializados, lo que impide conocer los argumentos que sustentarían
la disidencia. Conocemos también algunas desprolijidades del trámite parlamentario que podrían
haber dado lugar a la hipotética omisión del período de aplicación de la norma en comentario.
Pero lo cierto es que la letra de la ley aprobada es clara y contundente, y por ello, no resulta
necesario (ni sería admisible) recurrir a métodos interpretativos que permitieran concluir en lo que la
ley no dice; de ahí el énfasis que ponemos en que, a nuestro entender, esta norma resulta aplicable
para la confección de la declaración jurada 2019.

10 - SUPLEMENTO ESPECIAL - GANANCIAS/BIENES PERSONALES 2019 - PRIMERA ENTREGA ERREPAR

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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

Debemos considerar al respecto que el artículo 47 de la ley de solidaridad 27541 extiende al

período fiscal 2019 la opción de imputación de los intereses de obligaciones negociables y títulos
públicos -ambos argentinos- al costo de tales especies, opción establecida para el año 2018 por el
segundo párrafo del artículo 95 del decreto 1170/2018 (reglamentario de la reforma dispuesta por
la L. 27430) y que tenía como efecto el diferimiento del impuesto cedular determinado por tales
rendimientos hasta el momento de la venta de tales especies, operación de venta en la cual -al
computar un costo disminuido en el monto de los intereses cobrados y no gravados- el gravamen
determinado por el resultado de la compraventa implicaría también el ingreso del tributo sobre tales
anteriores rendimientos por el mismo monto que se hubiera determinado de gravar estos.
Cabrá cuestionarnos la motivación de tal tratamiento cuando, conforme nuestra opinión analizada
hasta aquí, tales intereses quedarían eximidos del gravamen. Lo cierto es que ambos tratamientos
(exención de los intereses y opción para imputar los mismos al costo, encontrándose exenta la
compraventa de tales especies) llevan a la misma conclusión: no se determina gravamen respecto de
tales hechos imponibles. En virtud de ello, concluimos que carece de sentido cuestionar si tal finalidad
posee una motivación o no: una vez más la no gravabilidad para la declaración jurada 2019 de tales
intereses, en nuestra interpretación, aparece clara.
Desde ya que si el Fisco exteriorizara posición en contrario, estará en cada profesional el análisis de
su legalidad que, a priori, entendemos cuestionable.
En nada se modifican los restantes hechos imponibles del impuesto cedular (básicamente venta
de inmuebles adquiridos desde el 1/1/2018 y de acciones argentinas negociadas fuera de mercados
autorizados por la CNV).
Distribución de dividendos y utilidades asimilables
Si bien no resulta de aplicación para las declaraciones juradas a confeccionar para el año
calendario 2019, el artículo 48 de la ley de solidaridad prorrogó por un año (es decir, hasta los
ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1/1/2021) la disminución del 30% al 25% de la alícuota
del gravamen para los sujetos empresa y, correlativamente, mantuvo hasta entonces la alícuota
del 7% como “complementaria” para la distribución de dividendos o utilidades similares a personas
humanas, la que, recién entonces, se incrementará al 13% (recordamos que el objeto de tal esquema
de imposición apunta a que la gravabilidad total sobre tales rendimientos se aproxime al 35% fijado
para la tasa marginal máxima de las personas humanas como resultado de la acumulación -sobre el
importe distribuido- de la tasa corporativa más la complementaria).
Mantenimiento del incremento del 20% del MNI y de la deducción especial
Como resultado de los impactos económicos pos-PASO, mediante el decreto 561/2019 se había
dispuesto -entre otras cuestiones- un incremento del 20% de los importes de las deducciones
personales referidas al MNI y a la deducción especial a los fines del cálculo de las retenciones
correspondientes a las ganancias derivadas del desempeño de cargos públicos, relación de
dependencia y pasividades. Mediante el artículo 46 de la ley de solidaridad, se dispone que dichos
sujetos -técnicamente, los comprendidos en los incs. a), b) y c) del art. 82 de la ley del gravamen-
mantendrán tales deducciones incrementadas.

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Ajuste por inflación

Aquellas personas humanas que obtengan rentas de tercera categoría deberán en esta
oportunidad practicar, por primera vez en mucho tiempo, el ajuste impositivo por inflación.
Si bien el análisis y comentario de tal mecanismo excede el objeto de esta colaboración, sí debemos
poner de resalto que se trata de un ajuste por inflación con efectos limitados: el artículo 27 de la ley de
solidaridad dispone que el resultado que arroje tal procedimiento en los períodos fiscales 2019 y 2020
deberá imputarse en 6 cuotas anuales, sea que el resultado del mismo arrojare beneficio o quebranto.
En esencia, el ajuste por inflación tiende a medir el hecho imponible de forma más justa. A los fines
del bolsillo del contribuyente, la “cuotificación” en comentario podrá ser para bien o para mal, según
sea el resultado que el mismo arroje. A los fines de la recaudación (estimamos que se trata de la única
finalidad de esta disposición), será exactamente a la inversa. A los fines de la justa medición de la base
imponible, no advertimos beneficio alguno.
El mecanismo del ajuste por inflación no se vio alterado en su esencia:
- En su componente estático corresponde determinar el efecto de la inflación sobre el patrimonio
monetario neto: si el mismo es activo, el resultado será quebranto (los activos monetarios pierden
valor por efecto de la inflación); por el contrario, si tal neto es pasivo, el resultado arrojará beneficio
(las deudas monetarias se licuan por efecto inflacionario), y todo ello resulta independiente de
que tal patrimonio monetario esté expresado en moneda local o extranjera -en este último caso,
ajustará la base imponible al resultado neto de la evolución del tipo de cambio respecto de la
inflación-.
- En su componente dinámico, se mide el efecto de la inflación respecto de las conversiones de
activos o pasivos monetarios en no monetarios (y viceversa) ocurridas a lo largo del ejercicio,
siendo los efectos más relevantes (aunque no los únicos) los generados por:
i) las compras de bienes de uso (ajuste que genera ganancia);
ii) los retiros que no devenguen intereses ni formaren parte de operaciones comerciales,
realizados por el titular, dueño o socios de la explotación (generadores de ganancias), y los
aportes de los mismos (que generan quebranto), todos ellos en los casos de sociedades de
personas.

2. ASPECTOS A CONSIDERAR EN ESTE EJERCICIO

2.1. REVALÚO IMPOSITIVO

La ley 27430, en el Capítulo 1 de su Título X, había dispuesto la posibilidad de revaluar bienes
destinados a la generación de renta gravada, ingreso de un impuesto especial mediante, en tanto
se cumplimentaran determinados requisitos dispuestos en la misma, y reglamentados mediante los
decretos 353/2018 y 143/2019, así como por las resoluciones generales (AFIP) 4249 y 4429, normas
todas ellas que dispusieron distintas prórrogas para su vencimiento, en que finalmente operó entre
los meses de marzo y diciembre de 2019 de acuerdo a la fecha de cierre de ejercicio del contribuyente
que adhiriera (el vencimiento aplicable para las personas humanas operó en mar./2019).

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Como consecuencia con lo expuesto, en el caso de adhesión a este régimen, corresponderá

considerar los efectos del mismo para la confección de las declaraciones juradas del período fiscal
2019, tanto en lo correspondiente a las amortizaciones deducibles como a la amortización del
importe del revalúo, la determinación del costo de venta de los bienes revaluados y, en su caso, de las
penalidades por venta de los mismos con anterioridad al período mínimo de permanencia requerido
por el régimen.

2.2. FINANCIAMIENTO PRODUCTIVO

La ley 27440 (BO: 11/5/2018), en su artículo 205 (Tít. XII: “Impulso a la apertura de capital y al
desarrollo de proyectos inmobiliarios y de infraestructura”), estableció que, a los fines de transparentar
el tratamiento impositivo vigente, los fideicomisos y FCI previstos por los apartados 6 y 7 del inciso a)
del artículo 73 de la LIG, no tributarán el gravamen cuando sus certificados de participación, títulos
de deuda o cuotapartes no hubieran sido colocadas por oferta pública con autorización de la CNV
-existen también otras restricciones-.
En caso de que no corresponda que tales entes tributen a título propio, sus inversores deberán
determinar el impuesto tratando a tales rentas tal como si las hubieran obtenido a título personal,
para lo cual aquellos deberán emitir un “certificado de resultados” con el detalle pertinente, el que se
encuentra regulado por la resolución general (AFIP) 4498 (BO: 3/6/2019).

2.3. ASPECTOS QUE HACEN A LA CUANTÍA DEL SALDO A INGRESAR

Recordamos que la resolución general (AFIP) 4525 (BO: 15/7/2019) adecuó parcialmente los
valores del régimen general de retención del impuesto a las ganancias -RG (AFIP) 830-.
Como comentáramos en el punto III-1.1 anterior, la resolución general (AFIP) 4524 (BO: 12/7/2019)
dispuso la reformulación del régimen de cálculo de los anticipos del impuesto sobre los bienes
personales, contemplando los parámetros que resultarían de aplicación para el período fiscal 2019
(aunque ulteriormente modificados por la ley de solidaridad), esto es, la alícuota progresiva entre
el 0,25% y 0,75% (en sustitución de la proporcional del 0,25% utilizada en la declaración jurada
2018), el monto mínimo no imponible ($ 2.000.000, en sustitución de $ 1.050.000 de la declaración
mencionada) y el importe no computable respecto de la casa-habitación, de corresponder (inexistente
en la referida declaración anterior).
Respecto de los anticipos del impuesto a las ganancias, la resolución general (AFIP) 4522 (BO:
12/7/2019) dispuso que el cálculo de los mismos, por el régimen general, permitiría contemplar las
adecuaciones resultantes de la actualización de valores (por el RIPTE, conforme la L. 27346) que impactaron
automáticamente en los montos de las deducciones personales y la escala progresiva del tributo.
Los acontecimientos económicos producidos inmediatamente después de las elecciones
“Primarias, Abiertas, Simultáneas y Obligatorias” (PASO) impactaron, entre otras, en medidas de índole
tributario-financiero. Mediante el decreto 561/2019 se dispuso:
- el incremento transitorio -luego devenido en definitivo- de las deducciones personales en
concepto de MNI y deducción especial en una proporción del 20% -reglamentado mediante la RG
(AFIP) 4546 (BO: 16/8/2019)- para las rentas de los empleados en relación de dependencia, pasivos
y del desempeño de cargos públicos, tal como comentáramos en el punto III-1-2 anterior;

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- reducir en un 50% los anticipos 2 y 3 del impuesto a las ganancias de los trabajadores autónomos
-con precisiones establecidas por la AFIP en su RG 4547 (BO: 16/8/2019)-;
- bonificar la cuota del régimen simplificado (monotributo) -excepto en su componente previsional-
del mes de setiembre de 2019 para los sujetos que tuvieran ingresadas las 8 cuotas previas de
dicho año -o regularizaran las mismas conforme la reglamentación del beneficio a través de la RG
(AFIP) 4556 (BO: 21/8/2019)-.
Por último, el decreto 59/2019 (BO: 21/1/2019) dispuso que las sumas pagadas en concepto de
seguros para el caso de muerte o mixtos por parte de los tomadores o asegurados -art. 85, inc. b),
LIG- y los aportes a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control
de la Superintendencia de Seguros de la Nación -inc. i) del mismo artículo- incrementarán su importe
máximo deducible de los entonces $ 996,23 a los siguientes valores a partir de los períodos fiscales
que se detallan a continuación:
 
Período fiscal Importe
2019 $ 12.000,00
2020 $ 18.000,00
2021 $ 24.000,00
 

2.4. NUEVO TEXTO ORDENADO

Tal vez no haga al proceso cuantitativo de determinar la obligación sustantiva del gravamen, pero
no resulta un tema menor el hecho de que el decreto 824/2019 (BO: 6/12/2019) haya dispuesto un
nuevo texto ordenado de la LIG, modificando la vieja numeración del articulado por la resultante del
mismo -a la que deberemos ir acostumbrándonos-.
Desde ya, pedimos disculpas en caso de que hayan quedado referencias a la vieja numeración de
los artículos de la ley.

3. ASPECTOS A CONSIDERAR RESPECTO DEL EJERCICIO ANTERIOR

3.1. CRITERIO DE TRANSPARENCIA

Los contribuyentes deben mantener el criterio de declarar como propios los resultados obtenidos
a través de estructuras vehículo-extranjeras, los que deberán imputarse al período fiscal en el que
cierre el ejercicio de las mismas (en tanto ellas cumplan los requisitos aplicables y analíticamente
tratados en nuestra colaboración del último año).(1)

(1) Graña, Fabián P.: “Declaraciones juradas 2018 de personas humanas y sucesiones indivisas. Aspectos a considerar
y modelo para el requerimiento de sus datos luego de la reforma tributaria de la ley 27430” - ERREPAR - PAT -
Ganancias y Bienes Personales 2018 - Suplemento Especial - febrero/2019 - T. XXV - Cita digital EOLDC099104A

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3.2. VALUACIÓN IMPOSITIVA DE INMUEBLES

Continúa siendo de aplicación la norma de excepción dispuesta por el artículo 5 de la ley 27480,
ya vigente el año anterior, que dispuso que el valor impositivo a dar a los inmuebles locales a los fines
de la confección de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales será el mayor
que se determine por comparación entre su valor residual y la última valuación fiscal al 31/12/2017,
reexpresada por el índice de precios al consumidor (IPC) al 31/12/2019.
Tal metodología continúa en vigor, en tanto no se han establecido los procedimientos y la
uniformidad a nivel nacional requerida para la determinación de las valuaciones fiscales de las
distintas jurisdicciones, requisito necesario para retomar la comparación con la valuación fiscal, de
acuerdo a lo establecido por la norma de excepción.
El índice a utilizar para la reexpresión al 31/12/2019 de la valuación fiscal 2017 sería 2,27127
(283,4442 / 124,7956).

3.3. CONTRIBUYENTE CUMPLIDOR

Quienes hubieren gozado de los beneficios de este régimen por los períodos fiscales 2016, 2017
y 2018 deberán volver a tributar el impuesto sobre los bienes personales en el período fiscal 2019.
Anteriormente glosamos las significativas variaciones de los saldos que podrían determinarse en esta
declaración jurada producto de los incrementos de alícuotas y la devaluación del peso: particular
atención deberán prestar los profesionales a los clientes que hubieran gozado de este beneficio.

3.4. IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA

El mismo ya no se encuentra vigente para los ejercicios iniciados desde el 1/1/2019.

3.5. BENEFICIOS A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)

Continúan siendo de aplicación (aun para las personas humanas que encuadren como tales),
fundamentalmente los referidos al cómputo del 100% del “impuesto al cheque” como pago a cuenta
del impuesto a las ganancias (saldo de declaración jurada y/o anticipos), para aquellos sujetos que
encuadren como “micro y pequeñas” empresas, en tanto que se reduce tal posibilidad al 60% para
quienes sean empresas “medianas - tramo 1”.

3.6. MONOTRIBUTO
Los topes de facturación para permanecer dentro del régimen simplificado durante el año
calendario 2019 ascendieron a $ 1.151.066,58 para locaciones o prestaciones de servicios y a
$ 1.726.599,88 para el resto de las actividades (los que para 2020 se incrementan a $ 1.739.493,79
y $ 2.609.240,69, respectivamente). Recordamos que a los fines de la permanencia en el régimen,
también deben cumplirse los restantes parámetros que sean aplicables (precio unitario de venta,
superficie afectada, energía eléctrica consumida y alquileres devengados).

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4. DEDUCCIONES PERSONALES Y ESCALA DEL GRAVAMEN

Los importes aplicables para el año fiscal 2019 son los que se detallan seguidamente:

4.1. DEDUCCIONES PERSONALES

 
Concepto Resto del país Patagonia
Art. 30, inc. a): Mínimo no imponible 85.848,99 85.848,99
Art. 30, inc. a): Mínimo no imponible - Art. 82, incs. a), b) y c)(*) 103.018,79 125.682,92
Art. 30, inc. b): Cónyuge 80.033,97 97.641,44
Art. 30, inc. b): Hija/o (hasta 18 años) 40.361,43 49.240,94
Máximo de entradas netas de los familiares a cargo 85.848,99 85.848,99
Art. 30, inc. c): Deducción especial
Art. 82, incs. a), b) y c) (*) 494.490,17 603.278,01
Art. 82, incs. d), e), f ) y g) 171.697,97 171.697,97
Art. 53 -con trabajo personal efectivo- 171.697,97 171.697,97
Nuevas profesiones o emprendedores (3 años) 214.622,47 214.622,47
(*) Recordamos, respecto a las deducciones en concepto de mínimo no imponible y deducción especial:
• Las correspondientes a rentas comprendidas en los incs. a), b) y c) del art. 82 de la ley gozan de un incremento
del 20% conforme lo comentado.
• Conforme lo dispuesto en los párrafos cuarto y quinto del art. 30, LIG, los jubilados y pensionados que no
posean otros ingresos ni resulten contribuyentes del impuesto sobre los bienes personales (excepto en el caso
de que el mismo esté generado por un único inmueble destinado a vivienda), podrán reemplazar el total de
estos dos conceptos por el equivalente a 6 haberes mínimos garantizados fijados por la ANSeS, en tanto este
último monto resulte superior.
Para las declaraciones juradas 2019 la sumatoria de las deducciones de la LIG asciende a $ 597.508,96 y a
$ 728.960,93 para el resto del país y Patagonia, respectivamente, en tanto que, conforme informa la ANSeS,
los 6 haberes mínimos garantizados ascienden $ 823.885,32 (https://www.anses.gob.ar/tramite/impuesto-las-
ganancias-para-jubilados-y-pensionados)
 

4.2. ESCALA DEL GRAVAMEN

 
GANANCIA NETA ACUMULADA PAGARÁN
Sobre el excedente
De $ A$ $ Más el
de $
0,00 33.039,81 0,00 5% 0,00
33.039,81 66.079,61 1.651,99 9% 33.039,81
66.079,61 99.119,42 4.625,57 12% 66.079,61
99.119,42 132.159,23 8.590,35 15% 99.119,42
132.159,23 198.238,84 13.546,32 19% 132.159,23
198.238,84 264.318,45 26.101,45 23% 198.238,84
264.318,45 396.477,68 41.299,76 27% 264.318,45
396.477,68 528.636,91 76.982,75 31% 396.477,68
528.636,91 En adelante 117.952,11 35% 528.636,91

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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

IV - INFORMACIÓN PARA PREPARAR LAS DECLARACIONES JURADAS DE LOS

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES
AÑO FISCAL 2019

1. INMUEBLES
a) Valuación fiscal, en su caso, base imponible, valor inmobiliario de referencia y toda otra valuación
consignada en los comprobantes del impuesto inmobiliario y/o alumbrado, barrido y limpieza (ABL),
según corresponda, al 31/12/2017 -2017- (acompañar fotocopias de las boletas de pago del año 2019).
Para el caso de cocheras o unidades complementarias, cuando no se cuente con la boleta del
impuesto inmobiliario y/o ABL individualizada por conformar una única unidad funcional y estar
en poder del Administrador, deberá solicitar fotocopia de la misma consignando tanto la cantidad
como el porcentaje de participación de unidades propias y totales incluidas en dicha liquidación.

La AFIP cuenta con los datos de los registros de la propiedad y puede verificar la corrección
de los valores declarados.

 b) Datos de la nomenclatura catastral que figuran en la escritura respectiva.

c) Porcentaje de participación.
d) Respecto de los comprados o vendidos durante 2019:
1. Fotocopia de la escritura respectiva o, en su defecto, constancia notarial acompañada de las
facturas del escribano y por comisiones pagadas.
2. Número de inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble.
3. Porcentaje de participación.
e) Inmuebles con boletos de compraventa: acompañar fotocopia del boleto y detalle de pagos
en moneda nacional y extranjera efectuados hasta el 31/12/2019, indicando la fecha en que se
efectuó cada uno de ellos y la de posesión, si la hubiere.
f ) Saldos de precio adeudados al 31/12/2019 por compra de inmuebles (ver ítem 8).
g) Destino: recordamos que la ley de impuesto a las ganancias grava el valor locativo de los inmuebles,
exceptuando únicamente el correspondiente a la casa-habitación, existiendo precisiones
reglamentarias respecto a su determinación.
h) En el caso de poseer inmuebles rurales, detallar número y cantidad de partidas que los componen,
y la valuación fiscal, en su caso, base imponible, valor inmobiliario de referencia y toda otra
valuación consignada en los comprobantes del impuesto inmobiliario de cada una de ellas,
indicando las que no posean mejoras.
i) Intereses pagados y/o devengados por préstamos hipotecarios.
j) Monto de alquileres pagados por inmueble destinado a casa-habitación y fechas de tales pagos,
solo en caso de que no tuviere ningún porcentaje de ningún inmueble a su nombre, adjuntando

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el respectivo contrato (preferiblemente en formato “pdf”) y las correspondientes facturas emitidas

por el locador.

2. AUTOMOTORES
a) Respecto de los existentes: importe, marca, modelo exacto, número de patente y porcentaje de
participación.
b) Compras y ventas efectuadas durante el año 2019: fecha, monto de la operación, saldos de precio,
intereses y porcentaje de participación.
c) Gastos del automóvil afectado a la actividad (recordamos que los gastos deducibles en el impuesto
a las ganancias siguen limitados a $ 7.200 anuales por cada automotor).

3. NAVES, YATES Y SIMILARES

a) Respecto de los existentes: fecha de compra, importe, marca, modelo, matrícula, año de fabricación
y porcentaje de participación.
b) Compras y ventas efectuadas durante el año 2019: fecha, monto de la operación, saldos de precio,
intereses y porcentaje de participación.

4. AERONAVES
a) Respecto de los existentes: fecha de compra, importe, marca, modelo, matrícula y porcentaje de
participación.
b) Compras y ventas efectuadas durante el año 2019: fecha, monto de la operación, saldos de precio,
intereses y porcentaje de participación.

5. EXPLOTACIÓN COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS

Datos referidos al período enero a diciembre de 2019, incluyendo lo siguiente:
a) Nómina de los bienes de uso afectados a la explotación, detallando los adquiridos y vendidos
durante el año 2019 (descripción, fecha e importe). En el caso de inmuebles y automotores,
incluir los datos identificatorios de cada uno de ellos de acuerdo a lo detallado en los puntos 1 y 2
anteriores.
b) Disponibilidades, créditos y deudas al 31/12/2019, detallando Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de deudores y acreedores.
c) Existencias de bienes de cambio a dicha fecha.
d) Sueldos y cargas sociales abonados.
e) Detalle del impuesto al valor agregado (IVA) adeudado por sujetos PYMES, de corresponder.
f ) Toda otra información relevante vinculada a esa actividad (compras, ventas y gastos, entre otros).

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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

Destacamos que, por primera vez en casi 30 años, los contribuyentes que posean rentas
empresarias de tercera categoría deberán practicar el ajuste por inflación impositivo,
mecanismo que permite ajustar la base de cálculo del gravamen considerando el efecto
de la inflación sobre los activos y pasivos monetarios generadores de tales rentas, tanto
los existentes al inicio del ejercicio como con relación a las modificaciones operadas en
el transcurso del mismo, ajuste que se imputará en 6 cuotas anuales, ya sea que se trate
de ganancia como de quebranto. Por tal motivo, en este ejercicio resulta particularmente
relevante la integridad y precisión de la información a brindar en función de lo detallado
en los puntos anteriores.

6. DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE, A PLAZO FIJO O EN CAJA DE AHORRO

Los datos solicitados en el presente punto corresponden tanto a cuentas en entidades del país
como del exterior:
a) Saldos al 31/12/2019: acompañar fotocopia de certificados de plazo fijo o, en su caso, listado con
detalle de los mismos, así como fotocopias de los extractos bancarios de todo tipo, saldos de cajas
de ahorro, y cuentas corrientes en pesos y dólares, entre otros.
b) Intereses, ajustes por Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER) y diferencias de cambio
percibidos durante el año.
c) Intereses devengados al 31/12/2019 y no percibidos a esa fecha.
d) Número de Clave Bancaria Uniforme (CBU).
e) Detalle por mes y por banco del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios debitado en cada
cuenta bancaria, discriminando los correspondientes a los créditos.

Sin el detalle requerido no podrá computarse la proporción pertinente de este gravamen

como pago a cuenta del impuesto a las ganancias.

 f ) Importes de otros gastos debitados en las mismas.

7. ACCIONES, CUOTAS PARTE DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN Y TÍTULOS

PÚBLICOS QUE COTICEN EN BOLSA
a) Existencias al 31/12/2019 y, en su caso, al 31/12/2018, indicando fecha, cantidad y monto de cada
operación de compra y/o venta.
b) Rentas obtenidas durante el año; dividendos o intereses cobrados o puestos a disposición durante
2019, indicando:
1. fecha de aprobación de los mismos por parte del órgano correspondiente;
2. fecha de efectivo cobro de los mismos, indicando modalidad;
3. importe efectivamente percibido;
4. retenciones a cuenta del impuesto a las ganancias que hubieren sido practicadas por la
sociedad emisora de las acciones, indicando motivo de las mismas.

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c) Resultado de las operaciones: adjuntar comprobantes de las operaciones de compra y/o venta.
d) Importes del impuesto sobre los bienes personales que se hayan reintegrado a la sociedad emisora
por su actuación como responsable sustituto del gravamen.
e) Recomendamos acompañar fotocopias de los resúmenes que emiten la caja de valores y los
agentes de Bolsa.

8. CRÉDITOS HIPOTECARIOS Y OTROS

a) Nombre del deudor y número de CUIT o documento.
b) Fecha de constitución.
c) Número de escritura o prenda.
d) Valor de origen del préstamo.
e) Valor del capital del crédito al 31/12/2019.
f ) Intereses percibidos durante 2019.
g) Intereses devengados al 31/12/2019 y aún no percibidos a esa fecha.
 
Recordamos que la AFIP estableció un sistema de información y de retención de
impuestos para las ejecuciones de créditos hipotecarios.
 
9. OTROS BIENES (INCLUYE MONEDA EXTRANJERA)
- Detalle, precios, fecha de compra y/o venta y valores correspondientes.
 
La AFIP posee acabado conocimiento de todas las operaciones de compra y venta de
divisas, por lo que se deberá ser particularmente cuidadoso con tal información, a los
fines de la confección de la declaración jurada. Del mismo modo, deben informarse los
contratos de “futuros” de compras o ventas.
 
10. PRÉSTAMOS OBTENIDOS
a) Importe percibido y saldo pendiente al 31/12/2019, indicando datos del acreedor (nombre,
domicilio y Nº de CUIT).
b) Intereses y diferencias de cambio pagados durante el año.
c) Afectación de dichos préstamos -destino-.
d) Fecha cierta de la operación.

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11. MORATORIAS Y/O PLANES DE FACILIDADES DE PAGO

a) Constancia de presentación.
b) Deudas incluidas en los mismos, indicando:
1. impuesto, concepto e importe de capital;
2. intereses;
3. multas.
c) Pagos realizados en el año, discriminando:
1. capital de las cuotas abonadas;
2. intereses por financiación pagados.
d) Cuotas pendientes de pago, indicando:
1. fecha de vencimiento;
2. capital de las cuotas adeudadas;
3. intereses por financiación adeudado.

12. REMUNERACIONES PERCIBIDAS DURANTE EL AÑO

a) Neto cobrado (importe del recibo de sueldo).
b) Detalle de aportes jubilatorios.
c) Salario familiar.
d) CUIT del empleador.
e) Retenciones provisorias y definitivas por el impuesto a las ganancias.
 
Es imprescindible que se nos adjunte una fotocopia del formulario F. 1357 -“Liquidación
de impuesto a las ganancias - 4a. categoría relación de dependencia”- (ex F. 649), de
corresponder. Recordamos que la falta de retención total o parcial del impuesto por
parte del empleador no exime, a quien percibe estas rentas, de su declaración y pago.
 
13. HONORARIOS Y COMISIONES, ENTRE OTROS, PERCIBIDOS O DEVENGADOS
DURANTE EL AÑO
a) Honorarios como director de sociedades percibidos o votados durante el año calendario 2019,
informando si tales montos han sido deducidos por la compañía y si resultan rentas computables
para el perceptor.
b) Prestaciones de servicios: importe neto facturado y débito fiscal IVA, si correspondiere.
c) Retenciones por impuesto a las ganancias. Acompañar fotocopias de los certificados.
d) Créditos y débitos fiscales del IVA, de corresponder.
e) Gastos relativos al ejercicio de la actividad, discriminando los correspondientes a automotores.
f ) Importes facturados y pendientes de cobro al 31/12/2019.

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 FABIÁN P. GRAÑA

14. ALQUILERES DE INMUEBLES DEVENGADOS DURANTE EL AÑO

a) Importes brutos (indicar saldos impagos al 31/12/2019).
b) Retenciones sufridas por el impuesto a las ganancias. Acompañar fotocopias de los certificados.
c) Gastos incurridos e impuestos abonados o devengados durante el año.
d) Gastos y mejoras a cargo del locatario no susceptibles de indemnización por el locador.
e) Importes devengados y pendientes de cobro al 31/12/2019.
f ) Saldo de las declaraciones juradas de IVA e ingresos brutos del mes de diciembre de 2019.

15. OTROS INGRESOS OBTENIDOS

- Detalle.

16. SEGURO DE VIDA -SEGUROS DE RETIRO-; GASTOS DE SEPELIO

a) Fecha y monto de los pagos.
b) Certificados de retenciones del impuesto a las ganancias por los montos retenidos.

17. DONACIONES
a) CUIT y razón social de la entidad receptora.
b) Para donaciones en efectivo: fecha de depósito bancario, CBU e importe.
c) Para donaciones en especie: fecha de la donación, tipo de bien, cantidad y monto.

18. OTRAS DEDUCCIONES Y DESGRAVACIONES

- Detalle.

19. CUOTAS DE ENTIDADES ASISTENCIALES DE SALUD

a) Nombre y domicilio de la entidad.
b) Importe pagado durante el año 2019.
c) Reintegros percibidos durante el año 2019.
d) En caso de realizarse pagos correspondientes a sujetos que no posean el carácter de cargas de
familia deducibles, solicitamos discriminar los mismos.

20. HONORARIOS PAGADOS POR ASISTENCIA MÉDICA Y SANITARIA

Acompañar las facturas de aquellos que no fueron cubiertos por obras sociales o planes de
medicina prepaga por el grupo familiar a su cargo.

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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

21. CARGAS DE FAMILIA

a) Parentesco.
b) Nombre y apellido.
c) CUIT o documento nacional de identidad (DNI).
d) Fecha de nacimiento.
e) Variaciones durante el año y fechas en las que las mismas se verificaron (nacimiento, defunción,
mayoría de edad, casamiento y rentas propias, entre otras).
f ) Total de ingresos en el año de cada una de las personas informadas.
Recordamos que desde el año 2018 las deducciones por hijo no podrán ser computadas por
ambos padres, sino que deberán acordar entre ellos la magnitud en la que cada uno computará las
mismas.

22. PERSONAL DOMÉSTICO

a) Datos del trabajador del servicio doméstico (apellido y nombre, CUIL y cantidad de horas
semanales que le presta servicios).
b) Detalle de sueldos abonados durante el año 2019.
c) Detalle de los aportes y contribuciones pagados mensualmente correspondiente al año 2019,
indicando fecha de pago.

23. RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTERIOR

- Detalle de aquellas no consideradas en otros apartados del presente.

24. LEGADOS O HERENCIAS RECIBIDOS

Solicitamos adjuntar fotocopia de la respectiva documentación.
 
Recordamos que a partir del año 2011 se halla vigente en la Prov. de Buenos Aires el
“impuesto a la transmisión gratuita de bienes” que grava las herencias, legados,
donaciones y toda otra transmisión gratuita de patrimonios por montos mayores a
determinados importes, cuando el receptor de los bienes esté domiciliado en la Prov.
de Buenos Aires o para el caso de que los bienes transmitidos estén localizados en la
misma. La Prov. de Entre Ríos ha establecido un tributo similar. Los mismos han sido
parcialmente impugnados por el Poder Judicial.

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 FABIÁN P. GRAÑA

25. SOCIEDADES EN LAS QUE POSEA PARTICIPACIONES Y ACCIONES DE SOCIEDADES O

PARTICIPACIONES EN FIDEICOMISOS QUE NO COTICEN EN BOLSA
a) Participación al 31/12/2019 en:
1. el capital de la empresa:
i - contable;
ii - impositivo;
2. el resultado del ejercicio cerrado durante 2019:
i - contable;
ii - impositivo;
3. las amortizaciones impositivas computables;
4. el resultado arrojado por el ajuste impositivo por inflación, en caso de haber correspondido
practicarlo.
b) Aportes y retiros efectuados en el ejercicio y año calendario.
 
A partir de este año, estos movimientos pueden impactar en las nuevas presunciones de
rentas gravadas para la sociedad en aquellos casos de retiros o uso sin contraprestación
a valor de mercado de bienes de la sociedad.
 
c) Saldo de su cuenta particular al 31/12/2019, indicando claramente si es deudor o acreedor para el
declarante.
d) Intereses y actualizaciones ganados o pagados.
e) Denominación, tipo de sociedad y número de CUIT.
f ) Compras y ventas de acciones efectuadas durante el año 2019.
g) En el caso de haber cobrado rentas, dividendos o similares, detallar:
1. fecha de aprobación de los mismos por parte del órgano correspondiente;
2. fecha de efectivo cobro de los mismos, indicando modalidad;
3. importe efectivamente percibido;
4. retenciones a cuenta del impuesto a las ganancias que hubieren sido practicadas por la
sociedad emisora de las acciones, indicando motivo de las mismas.
h) En el caso de aportes a sociedades de garantía recíproca, CUIT de la sociedad, datos del aporte
(fecha e importe) y datos de los rendimientos cobrados (fecha, moneda o especie y cantidad e
importe).
 
De acuerdo a lo establecido por la L. 25585, el impuesto sobre los bienes personales
correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de entidades regidas por
la L. 19550 deberá ser liquidado e ingresado por la sociedad emisora.
 
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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

26. BIENES EN EL EXTERIOR

a) Existencias al 31/12/2018 y al 31/12/2019.
b) Ubicación.
c) Fecha y valor de origen en moneda extranjera y en pesos.
d) Valor de mercado al 31/12/2019.
e) Especificar si fueron regularizados por la ley de sinceramiento fiscal acompañando una copia de
las declaraciones juradas presentadas y de sus papeles de trabajo.
f ) Rentas obtenidas en el año.
g) Retenciones de impuestos sufridas o impuestos pagados, indicando gravamen al que corresponde.
h) Acompañar copia de los resúmenes bancarios desde esa fecha hasta el correspondiente al
31/12/2019, en especial el analítico con detalle de movimientos diarios (“activity”). Además, el
“statement” al 31/12/2018 y al 31/12/2019.
 
Se solicita requerir a los Bancos el reenvío de toda la actividad del año y los saldos al
31/12/2019 en formato “Excel”, así como también los comprobantes de intereses,
dividendos y gastos. Los Bancos suelen brindar este servicio a sus clientes.
 
Destacamos que de no contar con la información digitalizada en dicho formato, según la
cantidad de movimientos, las tareas de conversión pueden llegar a insumir importantes
tiempos adicionales a los de la labor profesional sustantiva.
 
i) Si la cuenta bancaria perteneciera a una sociedad: además de lo mencionado en el punto h),
acompañar una copia del balance, de corresponder.
j) Informar los dividendos percibidos/retiros mes a mes de dicha sociedad extranjera.
k) Informar los intereses y dividendos percibidos mes a mes desde una cuenta personal.
l) Informar el país emisor de los bonos extranjeros.
m) Acompañar los prospectos de emisión de los títulos o bonos del exterior.
n) Valores de alquileres obtenidos mes a mes o susceptibles de obtener.
o) Gastos de expensas e impuestos sobre la propiedad, mes a mes, y el tipo de cambio de cada fecha.

27. TARJETAS DE CRÉDITO PERSONALES

a) Indicar tipo y si tiene familiares adheridos.
b) Monto de los pagos efectuados durante el año, discriminados, en su caso, en aquellos vinculados
a alguna actividad generadora de renta gravada y los destinados a consumo. Acompañar, en su
caso, el resumen por concepto que envían algunas tarjetas.

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28. ESTIMACIÓN DE GASTOS EN CONSUMO PERSONAL DURANTE 2019

En especial:
a) Los gastos a los que hacemos referencia son, entre otros:
1. Expensas e impuestos, luz, gas, teléfono y otros servicios públicos de los inmuebles no
afectados a alquileres.
2. Mantenimiento, seguros, reparaciones e impuestos de los automotores no afectados a la
actividad.
3. Educación de los hijos y cuotas de colegios privados, entre otros.
4. Cuotas de clubes y “countries”.
5. Primas de seguros.
6. Viajes al exterior.
b) La apertura que la AFIP puede requerir de dichos datos es la que se detalla seguidamente:
1. Educación.
2. Salud.
3. Recreación.
4. Alimentación.
5. Gastos personales.

29. APORTES JUBILATORIOS COMO TRABAJADOR AUTÓNOMO O A CAJAS

PROFESIONALES
a) Fecha, importe y mes al que corresponden los pagos efectuados, indicando categoría a la que
corresponden.
b) Saldo de su cuenta de capitalización si hubiera optado por el régimen privado y tal opción se
mantuviera vigente.

30. ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

a) Enviar los originales o fotocopias de los comprobantes de pago de anticipos, retenciones y otros
pagos a cuenta de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, incluyendo los
pagados durante el año 2019 a cuenta del período fiscal 2019.
b) Formulario de solicitud de reducción o eximición de anticipos, de corresponder.
c) Impuesto sobre los créditos y los débitos bancarios: ver punto 6.e).

31. OTRA INFORMACIÓN

a) Cantidad, tipo y número de facturas o documentos equivalentes utilizados.
b) Toda aquella que se estime que corresponda suministrar para formular correctamente las
declaraciones respectivas.

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V - RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Tradicionalmente, en esta colaboración, resaltamos la responsabilidad profesional que cae en
cabeza de los colegas a quienes sus clientes encomiendan la confección de sus declaraciones juradas,
la que abarca nada menos que dar el adecuado tratamiento técnico a la información proporcionada
por los contribuyentes para la realización de tal tarea, pero también se limita a la misma.
En esta oportunidad, ello puede alcanzar también a las tareas de determinación del monto de
la repatriación a realizar, así como al debido asesoramiento para el cumplimiento de los requisitos
necesarios para una repatriación eficaz con la mira puesta en el objetivo de reducción de la sobretasa
del impuesto sobre los bienes personales para los bienes existentes en el exterior.
A los fines de una adecuada limitación de tales responsabilidades, insistimos en la conveniencia
de contar con información que les sea provista mediante escrito firmado por los contribuyentes.
Un aspecto relevante para poder llegar a una tarea eficazmente cumplida es el inicio de la misma a
través de una adecuada requisitoria de los datos necesarios. Con tal motivo, acompañamos un modelo
que pueda colaborar en la confección de la solicitud de información que cada profesional realice a
sus clientes. En esta oportunidad, lo complementamos también con un modelo de advertencia de la
novedad referida a la repatriación y de requerimiento de los datos pertinentes.

MODELOS DE NOTAS
Buenos Aires, febrero de 2020
Ref.: Declaraciones juradas año fiscal 2019 - Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales
Excepción para el ingreso de la sobretasa del impuesto sobre los bienes personales
De nuestra consideración:
En virtud de la sanción de la ley de solidaridad 27571 y su reglamentación, se dispuso una alícuota
diferencial superior en el impuesto sobre los bienes personales para determinar el gravamen sobre
los bienes existentes fuera de nuestro país, la que excede en hasta el 1% la alícuota aplicable sobre
los bienes en el país.
También se estableció la posibilidad de quedar exceptuado del ingreso de dicha alícuota diferencial
en el caso de que se repatríe moneda extranjera equivalente a por lo menos un 5% del total de los
bienes existentes en el exterior al 31 de diciembre de 2019.
Tal repatriación debe obedecer a fondos que poseyera el contribuyente en el exterior o aquellos
que se obtengan producto de la venta de especies financieras extranjeras de su titularidad. Una vez
efectuada la misma, las divisas resultantes deben quedar hasta el 31 de diciembre próximo bajo
titularidad del contribuyente en depósito en cuentas bancarias, cuotapartes de FCI, participación
en un fideicomiso productivo a lanzar por el BICE, o bien liquidadas al tipo de cambio oficial en la
entidad receptora.
Por lo expuesto, solicitamos que se nos envíe a la brevedad posible el o los extractos de las cuentas
bancarias del exterior al 31 de diciembre de 2019 (preferentemente desde el 1/1/2019), así como
también el valor de mercado de los restantes bienes que se posean en el exterior, con el objeto
de poder realizar una estimación del referido 5% de repatriación mínima a fin de poder quedar
exceptuado del ingreso de la sobretasa mencionada, así como también con el objeto de evaluar el
cumplimiento de la totalidad de los requisitos aplicables con tal finalidad.
Atentos saludos

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 FABIÁN P. GRAÑA

Buenos Aires, febrero de 2020

Ref.: Declaraciones juradas año fiscal 2019 - Impuestos a las ganancias y sobre los bienes
personales
Vencimiento: junio de 2020

De nuestra consideración:

Tenemos el agrado de dirigirnos a Ud. con relación a la confección de las declaraciones juradas de
los impuestos de referencia con el objeto de preparar con la debida anticipación la información
pertinente.
A tal fin, le recordamos que deberá recopilar los datos referentes a ingresos, gastos y variaciones
patrimoniales operados durante el año calendario 2019, a los fines de proporcionárnoslos hasta
el 31/3/2020 por escrito firmado, a fin de evitar los inconvenientes propios de las cercanías del
vencimiento, el que ha sido establecido por la AFIP entre el 11 y el 17 de junio de 2020, de acuerdo
al dígito verificador del número de CUIT.
Aprovechamos la oportunidad para recordarle algunos puntos que entendemos de suma
importancia a los fines antes expuestos:
a) Reforma tributaria
La “ley de solidaridad” 27541, publicada en el Boletín Oficial el 23/12/2019, y en parte reglamentada
por los D. 99/2019 y 116/2020, publicados el 28/12/2019 y el 30/1/2020, respectivamente, dispusieron
modificaciones que rigen para la confección de las declaraciones juradas 2019. Las más relevantes son
las siguientes:
- Incremento de alícuotas del impuesto sobre los bienes personales para los bienes ubicados en
el país.
- Establecimiento de una sobretasa para el mismo gravamen de hasta el 1% adicional para los
bienes ubicados en el exterior.
- Posibilidad de eximirse de la referida sobretasa por la totalidad de los bienes ubicados en
el exterior solo para el caso de repatriación de, por lo menos, el 5% del total de tales bienes,
mediante la transferencia al país de divisas existentes en el exterior u originadas en la liquidación
de especies financieras también en el exterior, en tanto las mismas se mantengan depositadas,
o en inversiones admitidas, a nombre del contribuyente hasta el 31 de diciembre próximo, o se
liquiden al tipo de cambio oficial en el mismo Banco local receptor de las mismas.
- Modificación del criterio para determinar el carácter de contribuyente de este gravamen, el
cual ya no se rige por el domicilio, sino por el criterio de residencia imperante en el impuesto a
las ganancias.
- En el impuesto a las ganancias se admite por este año 2019 similar mecanismo de afectación
de los intereses cobrados por ON y títulos públicos a disminuir el costo computable de los
mismos, de manera tal que tal gravamen se difiere hasta el momento de la venta de tales títulos.
Adicionalmente, se dispone que -al menos en lo sucesivo- tales operaciones de venta quedarán
exentas.

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 DECLARACIONES JURADAS 2019 DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS

Por todo lo detallado resultan sumamente relevantes los siguientes aspectos:

- Requerir a los Bancos los extractos analíticos (“activity”) en formato “Excel” y los saldos (“statements”)
al 31/12/2018 y al 31/12/2019, así como también los comprobantes de intereses, dividendos y gastos.
- De no contar con la información digitalizada en dicho formato, según la cantidad de movimientos, las
tareas de conversión pueden llegar a insumir importantes tiempos adicionales a los de la labor profesional
sustantiva.
- Sociedades extranjeras: además de lo anteriormente requerido: proveer copia de su balance, actas
de distribuciones de dividendos y rescates, entre otros, así como también los movimientos posteriores
al mismo y hasta el 31/12/2019, de corresponder.
- Validar documentalmente el valor de mercado de los bienes radicados en el exterior que no sean
cuentas bancarias o de inversión.
- Inmuebles: detallar los alquileres devengados -reales o presuntos- y los percibidos, así como también
los gastos generados e informar la última valuación fiscal al 31/12/2017 (2017).
b) Fuente
Los sujetos residentes en nuestro país tributan por las rentas obtenidas en el exterior, así como
también por sus bienes ubicados fuera de nuestro territorio.
c) Impuesto sobre los bienes personales
Se recuerda que entre los bienes gravados por el tributo se encuentran también los créditos,
incluyendo las cuentas a cobrar de los profesionales y demás sujetos que declaren por el sistema de
lo percibido y similares.
Para estas declaraciones juradas correspondientes al año calendario 2019 resultan relevantes los
siguientes aspectos:
- MNI: $ 2.000.000.
- Alícuota del gravamen: progresiva, del 0,50% al 1,25%, para los bienes en el país y sobretasa
proporcional de hasta el 1% para los bienes en el exterior, susceptible de ser exceptuada en tanto
se verifique la repatriación anteriormente reseñada.
- El inmueble destinado a casa-habitación cuya valuación a los fines de impuesto sea de hasta
$ 18.000.000 no se encuentra alcanzado por el gravamen. En caso de superar dicho valor,
corresponde tributar por el total.
d) Régimen penal tributario
Prevé penas privativas de la libertad para los delitos relacionados con la falsedad de las
determinaciones tributarias, lo que obliga a prestar especial cuidado en la obtención y elaboración
de los datos a proporcionar, a efectos de evitar cualquier inexactitud que pudiera dar pie a las
autoridades fiscales para iniciar el correspondiente proceso penal.

IMPORTANTE
1. Régimen simplificado (monotributo)
Los responsables del régimen simplificado (monotributo) que desarrollen otras actividades no
comprendidas en tal régimen deberán presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias,
por lo que es importante que tengan presente discriminar la información requerida referida a
ingresos y a gastos por cada régimen aplicable.

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 FABIÁN P. GRAÑA

Las rentas netas obtenidas por aquellas actividades incluidas en el monotributo se encuentran
exentas del impuesto a las ganancias, aunque deben ser computadas a efectos de justificar las
variaciones patrimoniales del período.
Asimismo, en caso de corresponder, también deberán presentar la declaración jurada del impuesto
sobre los bienes personales e ingresar tal gravamen.
2. Fuentes de información con las que cuenta el Fisco
Reiteramos a Uds. que el Fisco cuenta con una importante base de datos, a su vez alimentada por
regímenes de información por los cuales distintos sujetos proporcionan los más variados datos
respecto de los contribuyentes con los que operan, de manera tal que el volumen de información
en conocimiento de la AFIP respecto de la totalidad de los contribuyentes es sumamente relevante.
3. Aplicativo para la confección de las declaraciones juradas
A la fecha de esta colaboración, la AFIP aún no ha establecido la versión de su servicio web a utilizar,
aunque estimamos que, tal como resulta usual en los últimos años, el mismo contemplará gran
cantidad de datos respecto de cada una de las operaciones y/o bienes a incluir en las mismas, por lo
que resulta de suma importancia que se nos provea la totalidad de los requeridos, en particular aquellos
relativos a los bienes, deudas, ingresos, gastos y percepciones que, ejemplificativamente, detallamos a
continuación:
- Fechas de compras y/o ventas de bienes y moneda utilizada en tal operación.
- Números de partidas y datos catastrales completos de inmuebles.
- CBU de todas las cuentas bancarias.
- Números de CUIT de deudores y acreedores.
- Denominación de la institución y números de las cuentas bancarias del exterior.
- La totalidad de las valuaciones fiscales de los inmuebles, en caso de que de los comprobantes de
impuestos territoriales surja más de una.
Sin otro particular, y quedando a vuestra disposición para cualquier consulta al respecto, saludamos
a Ud. muy atentamente.
Notas
1. Se deben conservar los comprobantes de compra o venta de moneda extranjera, operaciones que
deben ser declaradas por quien las haya realizado y siempre dentro de los parámetros admitidos
por las normas cambiarias.
2. Recordamos que están exentas del impuesto sobre los bienes personales las colocaciones en
cajas de ahorro y a plazo fijo en las instituciones financieras del país sujetas al régimen de la L.
21526, en cualquier moneda, y las tenencias de títulos de la deuda pública estatal.
3. Si bien el impuesto sobre los bienes personales originado por las acciones y otras participaciones
en el capital de entidades regidas por la L. 19550 debe determinarse e ingresarse por parte de la
sociedad emisora, ello no exime de declarar tales participaciones.
 

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Buenos Aires : Errepar, 2020.
32 p. ; 22 x 17 cm.

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1. Impuesto a las Ganancias. 2. Impuesto sobre los Bienes Personales. I. Parada,

Ricardo Antonio, comp. II. Errecaborde, José Daniel, comp. III. Título.
CDD 336.2

Buenos Aires, República Argentina en febrero de 2020

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GANANCIAS
Y BIENES PERSONALES
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Subdirector académico Mario Volman FEBRERO 2020