Universidad Abierta y a Distancia de México.

M13_Administración tributaria.

Unidad 1.Estructura de la administración tributaria.

Sesión 1. Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos.

Alumna: Marina Castillo Padilla.

Matricula: ES1821003863

Carrera: Licenciatura en Derecho.

Lic. BLANCA LAURA SANDOVAL HERNÁNDEZ

(DE-DEAT-2002-M13-008)
INDICE

Introducción.............................................................................................................................1

1.- Sesión 1. Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos.....................................2

1.1.- Atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio
de Administración Tributaria............................................................................................3
1.2.- Ámbitos de competencia fiscal local y municipal..............................................5
1.3.- Funciones de la autoridad en materia tributaria (determinación,
liquidación, recaudación o cobro)..................................................................................6

2.-S1 .Actividad 2. Organismos fiscales autónomos......................................................7

2.1- Requerimientos para que un organismo se faculte autónomo en la
recaudación fiscal...............................................................................................................8
2.2.- Elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT para realizar una
recaudación fiscal...............................................................................................................9
2.3.- Funciones que tiene en materia tributaria cada organismo..........................10

3. S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México.....................................11

4. CONCLUSION....................................................................................................................12

5. BIOGRAFIA.........................................................................................................................13
 Introducción.

El servicio de Administración Tributaria (SAT) nace como un órgano

desconcentrado de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, en 1997, este actúa
con carácter de autoridad fiscal.
Una autoridad fiscal puede ser cualquier representante del poder público que
pueda recaudar impuestos e imponer multas y sanciones en materia fiscal.
Las entidades públicas son las que se encarga de determinar, recaudar y
liquidar las contribuciones del pueblo, estas entidades deben tener la facultad de
vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales así como aplicar las sanciones para
garantizar el pago.
La administración tributaria también tiene el objetivo primordial de formar a un
profesional para que efectué los procesos financieros y a su vez haga crecer el
sistema económico del país.
Las instituciones tributarias respetan las normas relacionadas a los procesos
fiscales. Efectúa sistemas de planificación que mejoran las condiciones monetarias de
la industria. Maneja procesos estadísticos y logísticos que ayudan a perfeccionar los
procesos de pagos tributarios.
Las Autoridades Administrativas en Materia Fiscal: son el conjunto de
atribuciones o facultades que les incumben a cada una de ellas, las cuales se
encuentran establecidas en disposiciones legales que delimitan su campo de acción y
generan certeza a los gobernados sobre los órganos del Estado que pueden,
válidamente, afectar su esfera jurídica. En materia fiscal las encontramos en (las leyes
fiscales, leyes fiscales especiales, reglamentos, decretos, acuerdos y demás normas
fiscales). En los que se especifican con claridad y precisión las facultades que a cada
autoridad le corresponden.

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 1.- Sesión 1. Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos.

Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento

de las disposiciones fiscales, por lo que deben participar activamente en la
recaudación e incentivar el pago de las contribuciones. Con el propósito de identificar
cada una de esas autoridades, realiza la siguiente actividad.
Lee el texto de apoyo.
Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de
un cuadro comparativo.
Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en
materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

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 1.1.- Atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y
el Servicio de Administración Tributaria.
Secretaria de Hacienda y Crédito
Publico
Esta dependencia tiene a su cargo
muchas funciones del gobierno federal,
además de que cuenta con atribuciones
que muchos no conocemos como el
Manejo de compras y contrataciones del
gobierno, el informe presidencial, los
recursos humanos y servicio profesional
de carrera, las declaraciones
patrimoniales de los servidores públicos
y la administración de los bienes
inmuebles del gobierno.
También propone, dirige y controla la
política federal en materia financiera, con
el propósito de consolidar un país con
crecimiento económico el cual fortalezca
el bienestar de los mexicanos.
Los artículos 4 al 8 del capítulo II de la
Ley General de Deuda Pública
establecen la normativa específica de
estas atribuciones, misma que le
explicamos a continuación:
El Artículo 4 establece que es la
Secretaría de Hacienda la encargada de:
Emitir valores y contratar préstamos para
inversión productiva, refinanciamiento de
obligaciones o regulación monetaria.
El Artículo 5 enumera otras facultades
adicionales de ésta secretaría en la
misma materia:
Contratar directamente los
financiamientos a cargo del Gobierno
Federal
Someter a la autorización del Presidente
de la República las emisiones de bonos
del Gobierno Federal que se coloquen
dentro y fuera del país, que serán
obligaciones generales directas e
incondicionales del país.
Administrar el pago del principal,
liquidación de intereses, comisiones,
gastos financieros, requisitos y reguladoras de otros países con las
formalidades de las actas de emisión de
los valores y la reposición de los valores
que documenten obligaciones en
moneda nacional y extranjera, para su
Servicio de Administración Tributaria
Es un órgano desconcentrado de la
Secretaria de Hacienda y Crédito
Publico, el cual tiene la responsabilidad
de aplicar la legislación fiscal y
aduanera, con el fin de que las personas
físicas y morales contribuyan al gasto
público.
De acuerdo con el último Manual de
Organización General del Servicio de
Administración Tributaria, el órgano
cuenta con 18 atribuciones las cuales
son:
La recaudación de los impuestos.
Dirigir los servicios aduanales y de
inspección, así como la Unidad de
Apoyo para la Inspección Fiscal y
Aduanera.
Representar el interés de la Federación
en controversias fiscales.
Determinar, liquidar y recaudar las
contribuciones.
Ejercer aquéllas que, en materia de
coordinación fiscal, correspondan a la
administración tributaria.
Solicitar y proporcionar a otras instancias
e instituciones públicas, nacionales o del
extranjero, el acceso a la información
necesaria para evitar la evasión o
elusión fiscal.
Vigilar y asegurar el debido cumplimiento
de las disposiciones fiscales y
aduaneras. Participar en la negociación
de los tratados internacionales que lleve
a cabo el Ejecutivo Federal en las
materias fiscal y aduanera, así como
celebrar acuerdos interinstitucionales en
el ámbito de su competencia.
Proporcionar, bajo el principio de
reciprocidad, la asistencia que le
soliciten instancias supervisoras y
cuales se tengan firmados acuerdos.
Fungir como órgano de consulta del
Gobierno Federal en las materias fiscal y
aduanera.
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cotización en las bolsas de valores
extranjeras y nacionales.
El Artículo 6 queda establecido que
cualquier entidad del sector público
federal requerirá la autorización previa
de la Secretaría de Hacienda para
cualquier tipo de negociación o gestión
informal que busque recurrir al mercado
externo de dinero y capitales.
En el Artículo 7: Hacienda deberá
también supervisar el manejo que hagan
las entidades de los recursos que
provengan de financiamientos
contratados en los términos de esta Ley.
Y finalmente el Artículo 8 y último de
éste capítulo establece que todos los
financiamientos que la Secretaría de
Hacienda contrate o autorice deben
incluirse en la programación financiera
que deberá elaborarse en los términos
del capítulo III de esta misma ley.
Localizar y listar a los contribuyentes con
el objeto de ampliar y mantener
actualizado el registro respectivo.
Allegarse la información necesaria para
determinar el origen de los ingresos de
los contribuyentes y, en su caso, el
cumplimiento correcto de sus
obligaciones fiscales.
Proponer, para aprobación superior, la
política de administración tributaria y
aduanera, y ejecutar las acciones para
su aplicación.
Diseñar, administrar y operar la base de
datos para el sistema de información
fiscal y aduanera, proporcionando a la
Secretaría de Hacienda y Crédito
Público los datos estadísticos suficientes
que permitan elaborar de manera
completa los informes.
Contribuir con datos oportunos, ciertos y
verificables al diseño de la política
tributaria.
Emitir las disposiciones de carácter
general necesarias para el ejercicio
eficaz de sus facultades, así como para
la aplicación de las leyes, tratados y
disposiciones que con base en ellas se
expidan.
Emitir los marbetes y los precintos que
los contribuyentes deban utilizar cuando
las leyes fiscales los obliguen.
Las demás que sean necesarias para
llevar a cabo las previstas en esta Ley,
su reglamento interior y demás
disposiciones jurídicas aplicables.
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 1.2.- Ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

El artículo 40 constitucional establece armónicamente y sin quebrantos, es

necesario que tanto la federación como los estados tengan perfectamente delimitadas
sus competencias. Este artículo analiza la delimitación de competencias en materia
tributaria en México. Primero, estudia las facultades que en materia fiscal tiene la
Federación, para luego estudiar la competencia impositiva de los estados. Por último,
se realiza una propuesta que pretende sentar las bases del nuevo federalismo fiscal
en México, que tiene por objeto la descentralización del poderío fiscal con el que
cuenta la Federación en beneficio de la autonomía fiscal de los estados.
La delimitación de las facultades en materia fiscal, desde la Constitución, en un
estado federal, se han convertido en una tarea sumamente compleja de realizar, es
difícil satisfacer los intereses de la Federación y al mismo tiempo, el de las entidades
federativas, se tiene en mente sobre todo al momento de determinar que facultades
necesita cada orden de gobierno para que este ejerza mejor el gasto público.
FEDERALES: Tienen su origen histórico en el poder del imperio del Estado
(facultad del Estado Romano), que le permitía el dominio absoluto sobre los pueblos
conquistados sometiéndolos a su autoridad e imponiéndoles la obligación de aportarle
recursos. Proviene de manera exclusiva de la relación jurídico-fiscal. Es decir, se trata
de aportaciones económicas de los gobernados que, por imperativos constitucionales
y legales, se ven forzados a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos,
utilidades o rendimientos para contribuir a los gastos públicos.
ESTATAL: El Artículo 3º del Código Fiscal del Estado, publicado en el Periódico
Oficial del Estado el jueves 27 de febrero de 1992 y su última Reforma Publicada en el
Periódico Oficial del Estado el 31 de Diciembre de 2009, señala que son
contribuciones las cantidades que en dinero deben enterar las personas físicas y
morales, al Estado, para cubrir el gasto público, las que se clasifican en: Impuestos,
Derechos y Contribuciones Especiales.
Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley, por recibir los servicios
que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten
por organismos descentralizados, por lo tanto son los servicios que presta el Estado y
que nadie más lo puede hacer.

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 MUNICIPALES: Se estructuran basándose en todos los recursos monetarios
que recibe el municipio a través de la tesorería, por el cobro de los conceptos
establecidos en la Ley de Ingresos. Los ingresos se clasifican en dos grupos: Ingresos
ordinarios. Ingresos extraordinarios.
Los ingresos ordinarios son los que se perciben en forma constante y regular,
estos se conforman por: impuestos, productos, participaciones, derechos,
aprovechamientos.
Los ingresos extraordinarios son los que percibe el municipio en forma
eventual, cuando por necesidades imprevistas tiene que buscar recursos adicionales.
Los ingresos extraordinarios se integran por: los créditos, las contribuciones
especiales.

1.3.- Funciones de la autoridad en materia tributaria (determinación,

liquidación, recaudación o cobro).

Las funciones principales de la Administración Tributaria las de recaudación, de

control de obligaciones y la de comprobación del cumplimiento tributario (auditorías)
que, en su conjunto, pueden reunirse bajo una denominación común de "función de
fiscalización o control". Respecto de las funciones que realiza la Administración
Tributaria, se clasifican en principales y auxiliares. Las primeras, establecen los
criterios de actuación en cada materia.
Función de recaudación: esta tiene por objeto percibir el pago de la deuda
tributaria, elabora formularios para la declaración, vigila el cumplimiento de las
obligaciones.
Función de control de obligaciones: este es normalmente realizado por las
áreas de recaudación, las cuales consisten en las acciones que realiza la
Administración Tributaria, la cual logra el cumplimiento forzoso de los contribuyentes.
Función de comprobación del cumplimiento: Los "actos de fiscalización" o
“auditorías”, se centran en revisar el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias, en el sistema, de autodeterminación de los gravámenes, la autoridad se
reserva la posibilidad de realizar actos de control y revisión sobre los contribuyentes,
para verificar su grado de cumplimiento.

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 2.-S1 .Actividad 2. Organismos fiscales autónomos.

En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano

del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los
Trabajadores (INFONAVIT). Mientras el IMSS proporciona la seguridad social, el
INFONAVIT otorga viviendas dignas a los ciudadanos. Con el propósito de analizar las
características de los organismos fiscales autónomos, realiza la siguiente actividad.
Concluye la lectura del texto de apoyo.
Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que
un organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.
Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el
IMSS y el INFONAVIT para dicha potestad.
Responde a las siguientes preguntas:
¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?
¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de
contribución?
Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

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2.1- Requerimientos para que un organismo se faculte autónomo en la
recaudación fiscal.

Los organismos autónomos son entidades de derecho público, con

personalidad jurídica propia, tesorería y patrimonio propios y autonomía en su gestión,
que desarrollan actividades propias de la Administración Pública, tanto actividades de
fomento, prestacionales, de gestión de servicios públicos o de producción de bienes
de interés público, susceptibles de contraprestación, en calidad de organizaciones
instrumentales diferenciadas y dependientes de ésta.
En México, la encargada de desarrollar la función de fisco es la Secretaria de
Hacienda y Crédito Público. El fisco puede definirse como el Órgano del Estado
encargado de obtener los ingresos del sujeto obligado, para la integración de la
hacienda pública, la administración y la disposición de los bienes.
Toda autoridad fiscal debe contar con las atribuciones siguientes:
a) Facultades de comprobación: capacidad de verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
b) Facultades de determinación: capacidad para liquidar el importe de créditos
fiscales y sus accesorios
c) Facultad económico-coactiva: capacidad para cobrar los créditos fiscales,
incluso de manera forzosa.
La Secretaria de Hacienda y Crédito Publico ejerce su facultades por medio de
un organismo desconcentrado denominado Servicio de Administración Tributaria
(SAT), también existen otros organismos federales que sin ser parte del fisco, gozan
de las facultades de las autoridades fiscales por disposición de ley, estos son el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA).
Contribuciones que pueden cobrar los organismos autónomos Únicamente
aquellas que tienen que ver con la seguridad social y para las que están facultadas por
ley, tal como el art 270 y 271 de la LSS y el art 30 de la Ley de INFONAVIT.

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2.2.- Elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT para realizar una
recaudación fiscal.

El IMSS e INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas IMSS:

Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de las cuotas de
seguridad social en su carácter de organismo fiscal autónomo esto con fundamento en
el art 270, 271 y demás correlativos de la Ley del Seguro Social.
INFONAVIT: Al igual que el IMSS es un organismo autónomo descentralizado
con capacidad de determinación, liquidación y recaudación de cuotas obrero-
patronales referentes al fondo nacional de vivienda perteneciente a la seguridad social
y reconocida en el art 30 de la Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para
los Trabajadores.
¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación
fiscal?
Son organismos autónomos con carácter de autoridad fiscal que ayudan al
estado cuando como administradores de tributos.
En el país existen autoridades autónomas en la recaudación fiscal para dirigir
instituciones que gozan de cierto grado de autonomía.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

contribución?
Las contribuciones que pueden cobrar los organismos autónomos son
únicamente aquellas que tienen que ver con la seguridad social y para las que están
facultadas por ley, tal como el art 270 y 271 de la LSS y el art 30 de la Ley de
INFONAVIT.

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 2.3.- Funciones que tiene en materia tributaria cada organismo.

SHCP: Determinación, liquidación y recaudación aunque para apoyo utiliza al

SAT en cuanto a estos aspectos.
SAT: Determinación, liquidación y recaudación de los impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras, bienes y servicios, así como aprovechamientos federales y
accesorios. Autoridad fiscal Local o Estatal.
Entidades locales: Determinación, liquidación y recaudación siempre y cuando
no sea de determinación exclusiva de la Federación. Autoridad Fiscal Municipal.
Municipios: Exclusivamente de recaudación ya que carece de potestad
tributaria.
IMSS: Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de las
cuotas de seguridad social en su carácter de organismo fiscal autónomo.
INFONAVIT: Al igual que el IMSS es un organismo autónomo descentralizado
con capacidad de determinación, liquidación y recaudación de cuotas obrero-
patronales referentes al fondo nacional de vivienda.

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 3. S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México.

Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento

de elaborar una presentación entorno a lo aprendido, dando cuenta así del
reconocimiento de la estructura fiscal en México.
Indicaciones
En una presentación expón los siguientes puntos:
Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
y el Servicio de Administración Tributaria.
Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la
recaudación fiscal.
Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la
recaudación fiscal.
Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos
fiscales autónomos.
Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales
autónomas.
Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y
autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Enlace de mi presentación:
https://prezi.com/view/OlzLAnWUxJl8KyhtyPib/

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 4. CONCLUSION.

La aplicación de los elementos y características del hecho imponible en una

obligación fiscal es de suma importancia, ya que se determina la obligación que existe
por parte de una persona física o moral para con el Estado, además, se puede
determinar la prestación y que leyes son aplicables para determinar la contribución de
la obligación. En las personas físicas se determina las contribuciones en donde se
pueden generar algunas alternativas para poder establecer bajo qué régimen puede
estar en dichas obligaciones.
En síntesis, las finanzas del Estado se desarrollan de forma cíclica, donde
identificamos en primer momento la adquisición de recursos sea a través de sus
propias fuentes, o bien, a partir del ejercicio de su poder de imperio, siendo el segundo
el principal; en segundo momento, la gestión de los recursos que es sustentada en el
presupuesto público; y, por último, se encuentra la aplicación del recurso por medio de
los diversos gastos, necesarios claro está para la satisfacción de las necesidades de la
sociedad.

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 5. BIOGRAFIA

Vázquez López, A. y Calderón Vázquez, F. (s. f.). Antología de estudio para la

asignatura Derecho Fiscal, UNAM. Recuperado de:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/4/1452.pdF

De la Garza, S. F. (1999). Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa.

Carrasco Iriarte, H. Derecho Fiscal Constitucional. (4ta edición) México: Oxford.

Arrioja Vizcaíno, A. Derecho Fiscal. México: THEMIS

Rodríguez Lobato, R. (2007). Derecho Fiscal. México: Oxford

http://cursos.aiu.edu/Derecho%20Procesal%20Fiscal/PDF/Tema%204.pdf

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf

Código Fiscal Federal

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

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