Detracción, percepción, retención ...

evasión
Es improbable, más bien impensable, que el Fisco
abandone estos sistemas de segura recaudación en los
próximos cinco años
Por Sandro Fuentes Acurio [Abogado tributarista]

Según la nota tributaria de la Superintendencia de Administración Tributaria (Sunat),

los mecanismos de retención, detracción y percepción del Impuesto General a las
Ventas (IGV) han significado durante el 2006 nada menos que S/.6.000 millones. La
Sunat denomina a estas medidas como de ampliación de la base tributaria, por su
propósito de forzar a tributar el IGV a aquellos agentes económicos que, según el
recaudador, desarrollan actividades de difícil fiscalización, lo cual puede ser --y de
hecho ocurre-- extraordinariamente arbitrario. Pero también se dirige a otro tipo de
agentes económicos que, por su ubicación, tamaño, vecindad con la informalidad o
pertenencia a sectores aficionados a la evasión estaban prácticamente fuera del alcance
de la administración.

Hace poco el Tribunal Constitucional ha dicho que el régimen de percepción es

constitucionalmente sólido, pero ha fallado diciendo que no lo es la facultad del Poder
Ejecutivo o de la Sunat para designar a los agentes y fijar la alícuota. En realidad,
haciendo una maroma jurídica, ha dicho que hasta finales de año no lo sería si es que el
Poder Legislativo lo convierte en constitucional y si no, recién perdería juridicidad.
Rareza que supongo solo se basa en evitarle al fisco un daño importante si acabara de
inmediato con el régimen.

Lo cierto es que la economía crece pero su base formal no. Más bien, todo indica que es
la informalidad la que crece y no se ve o, en todo caso, no se ha revelado que la Sunat
tenga un plan inmediato para cubrir la contingencia de no tener estos regímenes. Por
otra parte, bien se haría en dar el derecho a pedir la baja de agente o la reducción de la
alícuota si, como ya ha ocurrido, eso genera menoscabo, aunque sea financiero.

La informalidad es siempre evasión tributaria, aunque no viceversa, de modo que

mientras no se ponga todo el país a formalizarse y modernizarse no se ve el modo de
prescindir de estos mecanismos. Eso parece estar muy lejos, a juzgar por las revueltas
causadas por la regionalización chicha que nos dejaron.

DETRACCIÓN, PERCEPCIÓN, RETENCIÓN

Y RENTA DE CUARTA
 
 
Objetivo: Estas opciones permiten visualizar el reporte de DETRACCIÓN,
PERCEPCIONES, RETENCIONES,
RENTA DE CUARTA siempre que esta se haya generado con los parámetros
necesarios.
 

 
Campo / Opción Descripción
Muestra las operaciones Controlados por la Cuenta
Cuenta
Contable que se indique(Opcional).
Muestra las operaciones de la entidad cuyo código
N.I.T.
indiquemos. (opcional).
Del mes de ... Nos permite ver el reporte solo del mes de proceso.
Permite ver el reporte en Nuevo soles o en dólares
Moneda
americanos (o la moneda que se defina).
Acumulado al... Nos muestra el reporte acumulado al mes en proceso.
Entre Fechas... Nos muestra el reporte solo entre las fechas indicadas.
Nos muestra el reporte solo de los que hayan sido
Compras
originadas por operaciones de compra.
Nos muestra el reporte solo los que hayan sido
Ventas
originadas por  operaciones de compra.
Mostrar sólo una línea porNos muestra el reporte solo de los que hayan sido
Documento originadas por operaciones de venta.
 
 
 
ANEXOS
 
 
REPORTE DE LA DETRACCIÓN
 
 
Para que los datos de la detracción (Fecha de Depósito y Nº de depósito de la
detracción) se muestren en el registro de Compras, deben estar llenados los datos
de "Fecha","Serie", y "Número". Estos datos se deben completar en este reporte
con el Botón Modificar en el caso no muestre las datos completos en el Registro de
Compras.
 
REPORTE DE LA RETENCIÓN
 

REPORTE DE LA PERCEPCIONES
 
.3.2 SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES
TRIBUTARIAS
Según el IIP (2006)[6], un sistema es un conjunto de elementos relacionados entre sí, de
forma tal que un cambio en un elemento afecta al conjunto de todos ellos. Los elementos
relacionados directa o indirectamente con el problema, y sólo estos, formarán el sistema
que vamos a estudiar. Para estudiar un sistema hemos de conocer los elementos que lo
forman y las relaciones que existen entre ellos. En nuestra usual forma de análisis nos
solemos centrar en las características de los elementos que componen el sistema, no
obstante, para comprender el funcionamiento de sistemas complejos es necesario prestar
atención a las relaciones entre los elementos que forman el sistema. Es imposible entender
la esencia de una orquesta sinfónica únicamente prestando atención a los músicos y a sus
instrumentos, es la coordinación que tienen entre sí la que produce la música hermosa. El
cuerpo humano, un bosque, una nación, el ecosistema de una barrera de coral son mucho
más que la suma de sus partes.
Según el ECB (2006-A)[7], EL Artículo 10º del Código Tributario, establece las normas
sobre los denominados Agentes de Retención o Percepción. al respecto se indicia que en
defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o
percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén
en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o
percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la
retención o percepción de tributos. Esta es la norma básica para que existan el sistema de
retenciones y percepciones.
Interpretando al ECB (2006-D)[8], el Régimen de Retenciones del IGV, es el régimen por el
cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener
parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos
que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. Este régimen se
aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nació a partir del 01
de junio del 2002. Analizando al ECB (2006-D)[9], el Régimen de Percepciones del I.G.V.
aplicable a la adquisición de combustibles, es un régimen aplicable a las operaciones de
adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, gravados con el IGV, por el
cual los sujetos que actúen en la comercialización de estos combustibles y que hayan sido
designados por la SUNAT como Agentes de Percepción, cobran adicionalmente a sus
Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje señalado por la norma (1%) sobre el
precio de venta de estos bienes. A fin de acreditar la
percepción al momento de efectuarla, el Agente de Percepción entregará a su Cliente un
"Comprobante de Percepción". Asimismo, está obligado a declarar el monto total de las
percepciones practicadas en el período y efectuar el pago respectivo. Por su parte, el cliente
al momento de efectuar su declaración y pago mensual del IGV deducirá el importe que se
le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Interpretando al ECB (2006-D)[10], el Régimen de Percepciones del IGV en la importación,
se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.
El ECB (2006-D)[11], coincidente con lo establecido en las normas tributarias
correspondiente, indica que el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta
Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes
como Agentes de Percepción, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción
correspondiente. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes
exoneradas o inafectas del IGV.
Comparando lo establecido por ECB (2006-D)[12], y las normas sobre detracciones,
llegamos a determinar que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central-SPOT (Sistema de Detracciones), consiste básicamente en la detracción (descuento)
que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación,
en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su
parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los
montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre
disponibilidad para el titular. Este sistema, ha venido aplicándose paulatinamente desde el
año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la
Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando
algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el
caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El
Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de
azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos
hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya
renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de
intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado,
embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia),
arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles,
movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de
contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del
01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la
fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señaladas
expresamente en la norma.
REGIMEN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES
(Segunda Parte)
Su tratamiento Contable y Tributario

[b]SISTEMA DE PERCEPCIÓN DEL IGV:

Es un régimen que se aplica a los Clientes (a los que Compran a un Agente de Percepción)
donde se efectúan las percepciones del IGV practicado por los Agentes de Percepción,
encargados de su posterior entrega al fisco. Mientras que el Cliente consignara el impuesto
que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción del tributo a pagar con cargo a que la
percepción se descuente al impuesto a pagar del mes.

Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efectúen a partir del 01 de junio del 2002

Los Agentes de Percepción del IGV:

Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las Empresas
designadas por SUNAT como Agentes de Percepción del IGV.

Se aplica las tasas correspondientes (Cuadro Nº 01) sobre el precio de venta de la suma total
que esta obligado a pagar el cliente, incluido los tributos que gravan dicha operación.

La condición de AGENTE DE PERCEPCION se acredita mediante el “Certificado de Agente de

Percepción del IGV”, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.

El Agente de Percepción debe entregar a su Cliente el “Comprobante de Percepción” al

momento de efectuar la percepción.

La designación que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la percepción en este caso
viene a ser el Proveedor, el cual deberá de efectuar la percepción según como se detalla en
el Cuadro Nº 01 sobre el importe de la operación.

La Percepción del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a determinados

contribuyentes como “Agentes de Percepción”, para que realicen un cobro adelantado
aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el Régimen
de Percepciones, los cuales son:

CUADRO Nº 01
a) Percepciones a la adquisición de Combustibles
(Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT)

Ámbito de Aplicación : Se aplica a los clientes en las Operaciones de adquisiciones de

combustibles líquidos derivados del petróleo, que se encuentren gravados con el IGV.

Importe de la Percepción: Será determinado aplicando el 1% sobre el precio de venta. Dicho

importe deberá consignarse de manera referencial en el Comprobante de Pago que acredita la
operación.

Oportunidad de la Percepción: El Agente de Percepción efectuará la percepción del impuesto

en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en
que se efectuó la operación gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la
condición de tal.

A continuación mostramos un modelo de Comprobante de Percepción para la Adquisición de

Combustible

CUADRO Nº 02

Cuentas y Registro de Control: El Agente de Percepción y el Cliente deberán llevar, según sea
el caso, las siguientes Cuentas y Registro de Control.

El Agente de Percepción llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.4 IGV – Percepciones por Pagar.

Asimismo deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” donde controlara los
débitos y los créditos con respecto a la Cuenta por Cobrar por cada cliente.

El Cliente llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV – Percepciones por Aplicar.

b) Percepciones a la importación de bienes

(Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT)

Mecanismo que asegura el pago del IGV correspondiente a las ventas internas de aquellos
sujetos que se abastecen a través de la importación, a partir de la cual inician la cadena de
producción y la comercialización de sus productos.

Ambito de Aplicación: Se aplica a las Operaciones de Importación Definitiva de bienes

gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del Importador un monto por concepto
del impuesto que causará en sus operaciones posteriores.

Importe de la Percepción: El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando los
siguientes porcentajes sobre el importe de la operación:

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúe la numeración de la

DUA, en algunos de los siguientes supuestos:

1. Tenga la condición de Domicilio Fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes:
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su RUC, y dicha condición figure en
los registros de la Administración Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros
de la Administración Tributaria.
3. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los
registros de la Administración Tributaria.
4. No cuenten con Nº de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA.
5. Realice por primera vez una operación y/o Régimen Aduanero.
6. Estando inscrito en el Registro Unico de Contribuyentes, no se encuentre afecto al IGV.

b) 5% Cuando el importador nacionalice sus bienes usados.

c) 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los dos supuestos anteriores.

Oportunidad de la Percepción: Se debe efectuar la percepción del IGV con anterioridad a la

entrega de la mercancía, en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria en la
importación.

Operaciones Excluidas de la Percepción del IGV:

No se aplicara la percepción a que se refieren la presente resolución a la importación
definitiva:
1. Derivada de Regímenes de Importación Temporal para Reexportación de un mismo Estado o
de Admisión Temporal para perfeccionamiento activo.
2. De mercancías mediante Declaración Simplificada de Importación o al amparo del
Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.
3. Realizada por Agentes de Retención del IGV exceptuadas por la SUNAT.

A continuación mostramos un modelo de Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción

para la Importación.

CUADRO Nº 03

Cuentas y Registro de Control: El Importador deberán llevar, según sea el caso, las siguientes
Cuentas y Registro de Control.

El Importador llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV – Percepciones por Aplicar.

Caso Practico

La Empresa Perú Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercialización de bienes

gravados con el IGV, realiza una importación definitiva de repuesto mecánicos procedentes de
Osaka – Japón.

- 12 de Febrero de 2005, fecha de la Factura Japonesa Nº 645-2879, debidamente cancelada,

así como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2005, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2005, fecha de numeración de la DUA y de la Constancia de Percepción
hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2005, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicación del
Artículo 7 de la presente Resolución

La Empresa Perú Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos

del Artículo Nº 4, inciso de la Resolución Nº 203-2003/SUNAT.

La DUA Nº 235-2005-094258 del 30 de Junio de 2005, tiene el siguiente detalle, expresado en

Dólares Americanos

CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepción 3.5%...........1,166.20

Perú Importa S.A.C. en su condición de Importador, debe efectuar un pago anticipado del
IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.

Base de la Percepción:

+ Valor de Aduanas (CIF)

+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
------------------------------
Importe de la Percepción

El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional

con el T/C del S/.3.350

------------------------------------------------------------------
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
------------------------------------------------------------------
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos
Que gravan la
Importación:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
-------------------------------------------------------------------
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00

Aplicación de la Percepción

Importe de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77

Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza – Constancia de

Percepción, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeración de la DUA.

TRATAMIENTO CONTABLE:

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.....................3,906.77
....401 Gobierno Central
..........40.1.1.3 IGV – Percepciones por Aplicar.
10..............Caja y Bancos..............................3,906.77
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la percepción
.....según Liquidación de Cobranza –
.....Constancia de Percepción.

c) Percepciones a la venta de bienes

(Resolución de Superintendencia N° 189-2004/SUNAT)

Ambito de Aplicación: Es aplicable a las Operaciones de Venta de bienes gravados con el IGV,
por el cual el Agente de Percepción percibirá del cliente un monto por concepto de IGV que
este ultimo causara en sus operaciones posteriores. El cliente esta obligado a aceptar la
percepción correspondiente.

Importe de la Percepción: Hasta el 30 de Junio de 2005 el monto de la percepción resultaba

de aplicar sobre el precio de venta incluido el IGV el porcentaje de 2%.
A partir del primero de julio el porcentaje a aplicar dependerá del tipo de comprobante de
pago que sustente la operación de acuerdo al siguiente cuadro.

CUADRO Nº 04

Oportunidad de la Percepción: El Agente de Percepción efectuará la percepción del IGV en el

momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se
realizo la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la
condición de tal.

Operaciones Excluidas de la Percepción del IGV:

No se efectuara la percepción, en las siguientes operaciones:

1. Cuando se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

a) Se emita un Comprobante Pago que otorgue derecho a crédito fiscal.

b) El pago total del Precio de Venta se efectúe a través de algún Instrumento de Pago.
Tratándose de pagos parciales realizados mediante dichos instrumentos, no se efectuará la
percepción sólo respecto de dicho pago parcial; y.
c) El Cliente tenga la condición de Agente de Retención o figure en el “Listado de entidades
que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.

2. Realizara con Clientes que tengan la condición de consumidores finales. (El cliente sea una
persona natural, y el importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a S/.700 por
Comprobante de Pago, exceptuando cuando se emita un Comprobante de Pago que permita
sustentar el Crédito Fiscal del IGV y se trate de una venta por entrega de bienes en
consignación).

3. De venta de combustible liquido derivado del petróleo y/o gas licuado del petróleo,
despachado a vehículos de circulación terrestre a través de surtidores de combustibles en
establecimientos debidamente autorizados, por la Dirección General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas.

CUESTIONES A CONSIDERAR :

En las Ventas al Contado:

En las ventas al contado, no será necesario emitir el Comprobante de Percepción – Venta
Interna, cuando el Agente de Percepción consigne en el Comprobante de Pago (Factura) la
frase “Comprobante de Percepción Venta Interna”, los datos de identificación del Cliente, el
monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción y el importe de la
percepción en moneda nacional.

El uso de los PDT para las Percepciones:

- El Agente de Percepción utlizara el PDT 633 Agente de Percepción

- El Cliente utilizara el PDT 621 IGV-Renta

Se debe tomar en cuenta la relación de los bienes sujetos al régimen de percepciones del IGV
a la venta de bienes (ANEXO 01)

CASO PRACTICO

La Empresa “Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C.” compra 1,000 paquetes de gaseosas

Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa “Corporación José R. Lindley S.A.”
que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total
de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Corporación José R. Lindley
S.A.” demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las
Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto “Corporación José R. Lindley S.A.” emite su Factura, y se encarga de
efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya
viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al
contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de
percepción. A continuación detallamos lo siguiente:

El 10/07/2005 la Factura Nº 060-4853 que emite “Corporación José R. Lindley S.A.” con RUC
Nº 20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepción........238
Total a Cobrar.........12,138

CUADRO Nº 05

AGENTE DE PERCEPCIÓN “Corporación José R. Lindley S.A.”

VENTA DE MERCADERIAS

En el Libro Registro de Ventas y en el Libro Diario

------------------- X -------------------
12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadería
x/x Por la Provisión de la Venta
.....según Factura Nº 060-4853

En el Registro de Percepción y en el Libro Caja

------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos..............................238
....104 Cuenta Corriente
40..............Tributos por Pagar..........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................40114 IGV Percepc. X Pagar
x/x Por la cobranza de la
.....percepción hecha al cliente
.....según Factura Nº 060-4853.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................11,900
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,900
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura Nº 060-4853.

Suponiendo que fuera la única percepción que aplico la Empresa “Corporación José R.
Lindley S.A.”.
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20882702461, el 22 de Agosto de 2005 decide pagar
sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 en el Banco de Wiese.

PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570

PDT Agentes de Percepción Formulario Virtual Nº 0633

Percepción a efectuar............................238

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:

IGV Resultante....................................570
Percepción a Pagar...............................238

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................570
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................570
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago del IGV

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40114 IGV Percepc. X Pagar
10..............Caja y Bancos...............................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago de la Percepción de IGV

CLIENTE “Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C.”

COMPRA DE MERCADERIA
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X -------------------
60 Compras.................................10,000
....601 Mercadería
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisión de la Compra
.....según Factura Nº 060-4853
------------------- X -------------------
20 Mercadería..............................10,000
....201 Mercadería
61..............Variación de Existencias................10,000
.................611 Mercadería
x/x Por la entrada al Almacén

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores............................11,900
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,900
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura Nº 060-4853.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
10..............Caja y Bancos...................................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la Percepción según
......Factura Nº 060-4853.

Suponiendo que fuera la única percepción que aplico a la “Distribuidora Maguiña Figueroa
S.A.C.”.
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202431, el 22 de Agosto de 2005 decide pagar
sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 en el Banco de Interbank.

PDT IGV-Renta, Formulario Virtual Nº 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
Menos Percepciones.......................< 238>
IGV por Pagar......................................332
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:

Importe de la Percepción........................238
IGV por Pagar a Julio 2005......................332

En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
x/x Por la Compensación de la percepción
......del IGV hecha para “Corporación José
......R. Lindley S.A.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................332
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos.................................332
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las percepciones
.....del IGV, de Julio de 2005.