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Ciudad Pdte. Franco

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 Introducción a las Ciencias Jurídicas II

Introducción a las Ciencias Jurídicas II

Primer Curso – Segundo Semestre Prof. Abg. Osvaldo Vargas Rivas
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Introducción a las Ciencias Jurídicas II

DERECHO TRIBUTARIO
UNIDAD Nº 15 – RAMAS DEL DERECHO PUBLICO
 DERECHO TRIBUTARIO

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El Derecho Tributario es la rama del Derecho Público que tiene por objeto
de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y
aplicación de los tributos.

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Jarach en su obra “Finanzas Publicas y Derecho Tributario”, lo define en
forma sintética como sigue: “Conjunto de normas y principios del Derecho
que atañe a los tributos”, entendiendo como tributo a toda prestación de
carácter pecuniario o en especie exigida por el Estado en virtud del Poder
de Imposición. Los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales son
las tres categorías de tributos.

Legislación tributaria: Ley 125/91; Ley 2.421/04

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 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL Y SUSTANTIVO

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El derecho tributario sustantivo es el conjunto de normas
jurídicas que regula la obligación tributaria, cuyo objeto es la
prestación del tributo. Regula y define los elementos estructurales

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del tributo, tales como sujetos activos y pasivos, hecho generador,
base imponible, porcentaje o tasa del impuesto, exoneraciones, entre
otros.

El derecho formal está conformado por el libro que contiene las

obligaciones formales, las sanciones y los procedimientos a seguir
para dar cumplimiento al derecho sustancial.

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 OBJETO DE ESTUDIO

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 Lo que diferencia al Derecho Tributario de las demás ramas, es
justamente el objeto específico del mismo, que es, regular la
conducta de las personas en “Materia Tributaria” y no en otras

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actividades o aspectos de la sociedad.

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 OBJETO DE ESTUDIO

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La “Materia Tributaria” está compuesta por dos elementos esenciales:
La relación jurídica tributaria, que representa la vinculación entre el

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Estado y los destinatarios de la norma tributaria, quienes tienen el deber
de cumplir con la misma. La relación jurídica tributaria comprende la
variedad de vínculos que surge entre el Estado, el contribuyente y terceras
personas como consecuencia de la creación de normas jurídicas.

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 CONTINÚA..

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 El Tributo, que representa el objeto final de la relación jurídica
tributaria, entendiéndose este como la obligación pecuniaria debida
al Estado u otros organismos de Derecho Público, por los sujetos

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obligados en virtud de una norma legalmente establecida, para
satisfacer los requerimientos del desarrollo nacional.”

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 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

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 1.- Principio de Legalidad Tributaria: Este principio impone
que los tributos solamente puede ser establecidos por ley o dicho de
otra manera: “nullum tributum sine lege.”

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 Nuestra C.N. en varios artículos desarrolla preceptos que tienen
relación directa o indirecta con el principio de legalidad tales como:
 Art. 44.

 Art. 178

 Art. 179

 Art. 202 inciso 4. (ver)

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 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

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2.- Principio de reserva de la ley: Vinculado al principio de
legalidad se encuentra el Principio de reserva de la ley dispuesto en
nuestra C.N. en los art. 9, párrafo 2 y

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Art. 33 (ver).

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 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

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3.- Principio de igualdad tributaria:
Art. 181 C.N. (ver). Las personas que poseen similar capacidad

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económica deben contribuir en igualdad de condiciones, de manera
que exista una igualdad de sacrificios entre ellas.
El Dr. Jaime Ross ha formulado el principio de igualdad tributaria
en los siguientes términos: “La igualdad tributaria corresponde a
igual capacidad contributiva con respecto a una misma clase de
riqueza”.

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 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

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4.- Principio de Generalidad Tributaria: Este principio exige que
por una parte, se someta a gravamen fiscal a todas las personas, sean
estas físicas o jurídicas y por otra, que en el marco de un impuesto

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particular, no se admitan otras excepciones a la obligación tributaria
que las que parezcan inexcusables por razones de política económica,
social, cultura, y sanitaria.

No significa que todos deben pagar tributos, según la generalidad,

sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales, de clases,
linaje o casta.

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 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

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5.- Principio de irretroactividad: El principio general es que la
ley rige solo para el futuro, es decir para las situaciones y hechos que
se produzcan en el porvenir. El fundamento de este principio es el

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principio de legalidad tributaria, pues de no ser así, se haría regir
respecto de ciertos hechos una ley que no existía cuando ellos
ocurrieron.

Ver art. 14 C.N. y art. 213 C.N.

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 DERECHO ADUANERO. NOCIÓN

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Derecho Aduanero: Es el conjunto de normas jurídicas que establecen el
régimen de las aduanas en cada País, atendiendo a la naturaleza de su
producción económica, las necesidades fiscales y su particular ubicación

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geográfica.

El Código Aduanero: Ley 2422/04. Consta de 398 artículos.

Aduanas: Las aduanas son organismos de carácter fiscal, encargados de

percibir los impuestos de frontera, que gravan las mercancías introducidas
del extranjero o exportadas a otros países. Las aduanas son nacionales y
exteriores.
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 DE LA FUNCIÓN ADUANERA

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 Artículo 1°. Ley 2422/04 Función de la Aduana. Concepto.
La Dirección Nacional de Aduanas es la Institución encargada de
aplicar la legislación aduanera, recaudar los tributos a la

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importación y a la exportación, fiscalizar el tráfico de mercaderías
por las fronteras y aeropuertos del país, ejercer sus atribuciones en
zona primaria y realizar las tareas de represión del contrabando en
zona secundaria.

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 TENDENCIAS ACTUALES EN MATERIA DE PROTECCIÓN ADUANERA COMO
RESULTADO DE LOS PROCESOS DE INTEGRACIÓN.
 Mercosur: Promueve una liberalización rápida de las barreras al

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comercio, tanto de origen arancelario como no arancelario, fijándose en
un calendario estricto su reducción, armonización o eliminación.

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 Las excepciones que se aceptan al inicio de estos procesos de
desgravación también son objeto de una eliminación progresiva y sujeta a
un programa calendarizado.

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 TENDENCIAS ACTUALES EN MATERIA DE PROTECCIÓN ADUANERA COMO RESULTADO DE LOS
PROCESOS DE INTEGRACIÓN.

 Se establecen metas mucho más ambiciosas que las áreas de preferencia

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contempladas en el pasado, al orientar sus acciones hacia la consolidación
de zonas de libre comercio (ZLC), establecimiento de uniones aduaneras

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(UA) a través de la negociación de un arancel externo común (AEC), y la
conformación eventual de mercados comunes (MC).
 Se propone la coordinación o armonización de las políticas
macroeconómicas.

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 DERECHO MUNICIPAL

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Es el conjunto de principios y normas positivas que establecen la
organización y el funcionamiento de los servicios públicos de carácter
local y regulan las relaciones del Municipio con el Estado y los

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particulares por razón de aquellos.

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 DERECHO MUNICIPAL

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Contenido:
Los temas principales que estudia esta rama jurídica son:

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1.- La autonomía municipal, es decir las relaciones del Municipio con
el Estado.
2.- La organización y funcionamiento del gobierno municipal.
3.- El poder de policía. (limitaciones al ejercicio de los derechos
individuales con el fin de asegurar la libertad, la convivencia
armónica, la seguridad, la moralidad, la salud y el bienestar general
de la población)
4.- La justicia en la administración municipal.
5.- El régimen financiero
6.- Los servicios públicos de carácter local. 19
 BASES CONSTITUCIONALES DEL RÉGIMEN MUNICIPAL:
AUTONOMÍA MUNICIPAL

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1.- Reconocimiento de la autonomía municipal. Art. 166
2.- La competencia de la Municipalidad para la recaudación de los

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impuestos inmobiliarios. Art. 169.
3.- La protección de los recursos municipales. Art. 170.
4.- La intervención de la Municipalidad por el Poder Ejecutivo. Art.
165

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 BASES CONSTITUCIONALES DEL RÉGIMEN MUNICIPAL:
AUTONOMÍA MUNICIPAL

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 La autonomía es “la autoridad de la que pueden gozar dentro de un
Estado, nacionalidades, regiones, provincias, municipios u otras
entidades para regir sus propios intereses mediante normativas y

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poderes propios”, así la define el Diccionario de la Real Academia
Española.

 La autonomía puede ser: administrativa, normativa y política.

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 BASES CONSTITUCIONALES DEL RÉGIMEN MUNICIPAL:
AUTONOMÍA MUNICIPAL

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 Autonomía administrativa: Implica no sólo la autonormación,
sino también la autoadministración y, por lo tanto, la libertad
frente al Estado para la adopción de decisiones fundamentales

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para el ente.

 "Capacidad del Municipio para gestionar y resolver los asuntos

propios de la comunidad en cuanto a servicios públicos y
organización interna, sin la intervención de otras autoridades".

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 BASES CONSTITUCIONALES DEL RÉGIMEN MUNICIPAL:
AUTONOMÍA MUNICIPAL
Autonomía normativa: Involucra la capacidad que tienen los

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
municipios para elaborar su propio ordenamiento jurídico, mismo que
debe estar en concordancia, desde luego, con la Constitución Nacional y

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demás leyes y por ende, debe ser parte integrante de las normativas
jurídicas del Estado.

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 BASES CONSTITUCIONALES DEL RÉGIMEN MUNICIPAL:
AUTONOMÍA MUNICIPAL

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 Autonomía política: Políticas, planes, regulación de sus
competencias, iniciativa legislativa. Comprende la elección de las
autoridades políticas del municipio.

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 Es la capacidad del municipio de darse democráticamente sus
propias autoridades y la capacidad de éstos de tomar decisiones
dentro del marco de las leyes, sin interferencia de parte de otros
entes del Estado.

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 LEY ORGÁNICA MUNICIPAL.

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LEY Nº 3966/2010 que deroga la Ley 1294/87
La Ley trata las disposiciones para la creación, organización y

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administración del municipio y desarrollo de intereses locales.

El art. 15 de la mencionada Ley menciona las potestades de las

Municipalidades: dictar y ejecutar las ordenanzas, reglamentos y
resoluciones; establecer y reglamentar las reparticiones de la
Municipalidad; establecer los montos de las tasas creadas por Ley, no
pudiendo superar los costos de los servicios efectivamente prestados;
elaborar aprobar, modificar y ejecutar su propio presupuesto general.
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 Lo que nunca se podrá hacer con el presupuesto del Municipio es
destinarlo a cuestiones personales o de grupos interesados. Deberá
estar orientado siempre al fomento del bienestar y la búsqueda de

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la calidad de vida de los ciudadanos de la comunidad.

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 BIBLIOGRAFÍA

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 Frescura y Candia, L. (2016). Introducción a la Ciencia Jurídica
(Estudios Fundamentales de doctrina y legislación, Vol. I y II).
Asunción: Marben Editora & Gráfica S.A.

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 Paraguaya, C. N. (1.992). CONSTITUCION NACIONAL DEL
PARAGUAY. Asunción: El Foro S.A.
 Paraguayo, C. C. (1.985). CODIGO CIVIL PARAGUAYO
Disposiciones Modificatorias. Asunción: El Foro S.A.

 Torré, A. (1.991). Introducción al Derecho. Buenos Aires: Abeledo-

Perrot.
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