UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACION ENRIQUE GUZMAN Y VALLE

“ALMA MÁTER DEL MAGISTERIO NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESPECIALIDAD: Administración de Negocios Internacionales – A6

DOCENTE: Tello Peramas, Juan José

ASIGNATURA: Administración Tributaria

TEMA: Tributos administrativos por el gobierno central-local-regional y otras

entidades conforme a la ley

ALUMNA: Flores Palomino, Pamela Anali

Lima, julio de 2019

Contenido

1
1. Introducción.................................................................................................................................3
2. Sistema tributario........................................................................................................................4
¿Qué es la tributación......................................................................................................................4
Tipos de impuestos.......................................................................................................................4
3. El sistema tributario del perú.....................................................................................................4
¿Cómo se desenvuelve el sistema tributario peruano?..................................................................4
Poder tributario..............................................................................................................................4
Limitaciones al poder tributario.....................................................................................................5
¿Qué es un código tributario? (art. i tp ct)...................................................................................7
¿Cuál es la estructura del ct? (índice ct)........................................................................................7
¿Qué es un tributo? (art. 1º ct)......................................................................................................7
Tributos del gobierno central.....................................................................................................8
Tributos de gobierno local..............................................................................................................7
Tributos del gobierno regional.....................................................................................................11

2
1. INTRODUCCIÓN

La tributación es fruto del contrato social implícito donde el Estado impone una
carga sobre los agentes económicos para financiar sus funciones. Esta carga afecta
la toma de decisiones de los agentes privados y puede influenciar la distribución de
los ingresos. Un buen sistema tributario debe reducir al mínimo las distorsiones que
genera y, por lo menos, no debe empeorar la distribución de los ingresos. El sistema
tributario peruano ha evolucionado a un nivel de complejidad que resulta difícil a
los ciudadanos y firmas cumplir con sus obligaciones. A pesar de ello, desde 2006,
los ingresos tributarios del Gobierno han mostrado un fuerte crecimiento, casi
triplicándose para 2014. Uno de los rubros de mayor aporte a la mencionada
expansión fue la renta minera, debido al boom de los precios internacionales de los
metales en dicho periodo.
La presión tributaria al 2014 se encuentra alrededor de 16.6% del Producto Bruto
Interno (PBI), por debajo de la media de la región. Sin embargo, la evasión de
impuestos es todavía significativa en el país debido a la elevada informalidad de la
economía. Con la desaceleración, en 2015, se espera una caída en la presión
tributaria (14.7%). El objetivo del presente reporte es evaluar el sistema tributario
peruano. Para ello, se dará una mirada, tanto al nivel de eficiencia del sistema
tributario, como a sus efectos distributivos.

3
 2. SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos que se interrelacionan entre sí de manera coherente y armónica y que
rigen en un país determinado, en un momento dado.
¿Qué es la tributación?
La tributación es la acción del Estado que obliga al ciudadano y firmas a entregar cierta
cantidad de recursos para el financiamiento de las funciones y servicios públicos. Dada la
necesidad del Estado de proveer servicios públicos, los impuestos que se cobren deben
distorsionar lo menos posible.
Tipos de impuestos
Hay dos tipos de impuestos directos e indirectos

 Directos: Caen sobre las personas naturales y jurídicas. Los principales impuestos
directos son el impuesto sobre la renta (IR) y el impuesto sobre el patrimonio. Estos
afectan las decisiones relacionadas con la oferta de trabajo y la inversión, ya que
gravan los salarios y la renta de capital.
 Indirectos: Caen sobre una amplia variedad de bienes y servicios. Los principales
impuestos indirectos son los aranceles aduaneros, los impuestos sobre consumos
específicos y el impuesto sobre las ventas.

3. EL SISTEMA TRIBUTARIO DEL PERÚ

¿Cómo se desenvuelve el sistema tributario peruano?

El sistema Tributario Peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el
Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a través
del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los
diferentes niveles de gobierno. Debemos mencionar que el Sistema Tributario Peruano
tiene una estructura básica estándar a nivel internacional
Poder tributario
Definición: poder que tiene el Estado para crear, modificar y suprimir tributos; otorgar
exoneraciones y beneficios tributarios; regular los distintos aspectos del presupuesto de
hecho; y regular los demás elementos esenciales del tributo. El cual puede ser limitado.-
Ejercicio del poder tributario: Art. 74 Constitución

4
Quién tiene Cuál es el instrumento legal a
A través de quien lo ejerce Sobre qué tipo de tributos
poder tributario ser utilizado

Impuestos (salvo derechos

Poder Legislativo Ley
arancelarios) Contribuciones

El Gobierno
Central
Derechos Arancelarios Tasas Decreto Supremo
Poder Ejecutivo
Demás impuestos
Decreto Legislativo
Contribuciones

El Gobierno
Contribuciones y tasas
Local (conforme Municipalidad Ordenanza Municipal
(servicios del Gobierno Local)
a ley)

Limitaciones al poder tributario

 De carácter general que corresponde a los principios jurídicos de la
tributación.
• Principio de legalidad o Reserva de la Ley
• Principio de Igualdad
• Principio de No Confiscatoriedad
• Respeto a los derechos fundamentales de la Persona
 Derivadas de la organización política de los Estados y de su coexistencia en el
orden internacional.
La coexistencia de entidades dotadas de poder tributario, actuando en el plano nacional, así
como en el internacional, origina conflictos de atribuciones y deriva en superposiciones de
gravámenes.
Esto ha generalizado el fenómeno de la doble o múltiple tributación, que hay que evitar.

5
 • El sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N° 771 (Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional).
• El Código Tributario es el instrumento central del Sistema Tributario, sus
disposiciones se aplican a los distintos tributos.
• El sistema tributario del Perú, de modo esquemático se sintetiza en el
siguiente gráfico.

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

Decreto Legislativo 771:
El STN se encuentra comprendido por:
• Código Tributario
• Tributos: Clasificados en impuestos, tasas y contribuciones
I-. Gobierno Central
II-. Para los Gobiernos Locales

6
III-. Para otros fines

¿Qué es un código tributario? (art. I tp ct)

• Cuerpo normativo base de toda la legislación tributaria
• Regulado por un Texto Único Ordenado (DS N° 135-99-EF)
• Contiene:
15 artículos = Título Preliminar
194 artículo = Código
27 artículos = Finales y Transitorios
¿Cuál es la estructura del ct? (índice ct)
 Título Preliminar
 Libro Primero:
• La obligación tributaria
 Libro Segundo:
• La administración tributaria y los administrados
 Libro Tercero:
• Procedimientos tributarios
 Libro Cuarto:
• Infracciones, sanciones y delitos
 Disposiciones Finales y Transitorias
¿Qué es un tributo? (art. 1º ct)
 Obligación que tenemos la personas (Deudor)
 De realizar una prestación pecuniaria (Pago)
 A favor del Estado (Acreedor)
 Establecido por ley (Principio de Legalidad)
 Exigible coactivamente ante su eventual incumplimiento (Procedimiento Coactivo)

7
 Deudor Tributario (Art. 7º, 8º, 9º, 30º CT)
• Persona obligada cumplimiento prestación (pago)
Ejemplo Impuesto Renta 3°: quien percibe el ingreso
• Puede ser como contribuyente
Ejemplo: La empresa que realiza ventas que constituyen ingresos gravados con Impuesto a
la Renta
• Como responsable
Ejemplo: El Gerente de la empresa quien es persona distinta al contribuyente, pero
puede tener obligación personal de pago por negligencia
Acreedor Tributario (Art. 4º CT)
• Aquel a favor del cual se realiza el pago
• ¿Es SUNAT Acreedor Tributario?
• N0: Es Administrador Tributario representante del Acreedor Tributario
• ¿Quiénes pueden ser Acreedores Tributarios? Gobierno Central
• Gobiernos Regionales
• Gobiernos Locales
• Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Constitución Política del Perú - Artículo 74º
 
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. 
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley,
y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio. 

 Impuestos
• Impuestos a la Renta

8
 • Impuesto General a las Ventas 
• Impuesto Selectivo al Consumo 
• Derechos Arancelarios 
• Nuevo Régimen Único Simplificado
• Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada. 
• Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas 
• Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
• Impuesto a las Transacciones Financiera

 En el Perú, los principales impuestos como Impuesto general a las ventas (IGV) e
Impuesto a la renta (IR) son recaudados por el Gobierno Central, A través de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). También
existen otros tributos recaudados por gobiernos municipales.

Impuesto general a las ventas

 El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado
en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico.
 La tasa general del impuesto es del 16 % a la cual se le agrega el 2%, que
corresponde al Impuesto de Promoción Municipal y que se aplica simultáneamente
en todas las operaciones gravadas con el IGV

Impuesto a la renta
Según la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en cinco categorías: 

Primera categoría:
Son las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes muebles o
inmuebles.
Segunda categoría:
Son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por préstamos,
regalías, patentes, dividendos y ganancias de capital.
Tercera categoría:
Son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de la actividad empresarial y
otras expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta.

9
Cuarta categoría:
Son las rentas del trabajo independiente.
Quinta categoría:
son las rentas del trabajo dependiente.

Impuesto selectivo al consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la

importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas.

Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o servicio gravado.

En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio
gravado.

Impuesto a las transacciones financieras (itf)

Es un impuesto creado con carácter temporal para gravar las operaciones en moneda
nacional o extranjera, sean débitos o créditos.

El impuesto se aplica actualmente con la tasa del 0.05%.

Este impuesto es deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Además, están exentas de
este impuesto, las operaciones efectuadas entre cuentas del mismo titular, la acreditación o
débito en las cuentas que el empleador aperture a nombre de sus trabajadores o
pensionistas, los débitos en la cuenta del cliente por concepto del impuesto, gastos de
mantenimiento de cuentas y portes, La acreditación o débito en las cuentas de los
gobiernos, misiones diplomáticas y consulares, organismos y organizaciones
internacionales acreditados en el Perú.

10
Derechos arancelarios

Los Derechos Arancelarios gravan la importación al país de mercancías extranjeras y se

calculan sobre el valor CIF de la importación. La actual estructura arancelaria incluye tres
niveles: 0 %, 9% y 17% , con un total de 7, 351 partidas, repartidas como sigue:

Número de partidas arancelarias Niveles arancelarios Ad-valorem + sobretasa

3943 0%
2616 9%
792 17%
Además, se tienen otros impuestos como que aplica el gobierno central como: Impuesto
temporal a los activos netos (ITAN), impuesto a la venta de arroz pilado y las tazas por
prestación de servicios públicos e impuesto a la venta de arroz pilado.

 Contribuciones
• Contribución de Seguridad Social. 
• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI. 
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO. 
 Tasas
• Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos por
tramitación de procedimientos administrativos

TRIBUTO DE GOBIERNO LOCAL

Impuesto predial
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. 
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley,
y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio. 
Los ingresos municipales se sustentan en: 

11
 Los impuestos municipales 
 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas 
 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN 
 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades. 
 Otros ingresos que perciban las municipalidades

Impuestos municipales  
Administración Distrital 
 Impuesto Predial 
 Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) 
 Impuesto de Alcabala 
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos 

Administración Provincial 
 Impuesto al Patrimonio Vehicular 
 Impuesto a las Apuestas 
 Impuesto a los Juegos (loterías) 

Entre los principales tenemos:

a. Impuesto predial
El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios urbanos y rústicos.
Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones
fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que
no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.

¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalúo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo
de autoevalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2% 

12
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6% 
Más de 60 UIT 1.0%.
b.  Impuesto de alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.
¿Cuánto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor de auto avalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana.
A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del
valor del inmueble.
c. Impuesto al patrimonio vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y ómnibus.
¿Cuál es la tasa del impuesto vehicular?
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible. En ningún caso, el monto a pagar será
inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto. 
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un
valor de ajuste por antigüedad del vehículo. 

 Contribuciones y tasas municipales 

 Contribuciones Municipales  
• Contribución Especial de Obras Públicas 
 Tasas Municipales  
• Tasas por servicios públicos o arbitrios. 
• Tasas por servicios administrativos o derechos. 
• Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
• Tasas por estacionamiento de vehículos. 
• Tasa de Transporte Público. 
Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal
extraordinario.

13
  Tributos nacionales creados a favor de las municipalidades 
• Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. 
• Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el
precio ex-planta en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la
importación
• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las
embarcaciones.  Contribución Especial de Obras Públicas 

 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades. 

• Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las
Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de
los ingresos de la Aduana de Chimbote. 
• Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.
El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales. 

Otros ingresos que perciban las municipalidades 

 
 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN.  Se constituye con los
siguientes recursos: 
o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal 
o El rendimiento del Impuesto al Rodaje 
o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo 
 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon
Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero. 
 Programa de Vaso de Leche 
 Derecho de Vigencia Minera

14
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO REGIONAL

Los tributos regionales cuya recaudación y administración será de cuenta directa de los
gobiernos regionales serán propuestos por el Poder Ejecutivo al Congreso de la República
para su aprobación.
 
 Ley de Bases dela Descentralización - Ley Nº 27783 
Los tributos regionales cuya recaudación y administración será de cuenta directa de los
gobiernos regionales serán propuestos por el Poder Ejecutivo al Congreso de la
República para su aprobación. 
 Ley Orgánica de Gobiernos Regionales
Sexta Disposición Transitoria, Complementaria y Final de la Ley Nº 27867
En concordancia con la Ley de Bases de la Descentralización, el Poder Ejecutivo, dentro de
los 180 días de vigencia de la Ley Nº 27867, presentará al Congreso de la República
el proyecto de Ley de Descentralización Fiscal, el mismo que considerará los tributos
regionales cuya recaudación y administración será de cuenta directa de los gobiernos
regionales, como parte de una propuesta integral de reforma tributaria.
DECRETO LEGISLATIVO Nº 955
 Ley de Descentralización Fiscal
Es objeto de esta ley: 
 Regular la asignación de recursos a los Gobiernos Regionales y Locales, a fin de
asegurar el cumplimiento de los servicios y funciones de su competencia.   
 Establecer mecanismos de gestión e incentivos al esfuerzo fiscal para lograr un
aumento y mayor eficiencia en la recaudación tributaria y el uso eficiente de los recursos
públicos.  
 Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicables a las Circunscripciones
Departamentales o Regiones y Gobiernos Locales para que contribuyan, conjuntamente
con el nivel de Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconómica y la
sostenibilidad de las finanzas públicas.  

15