1.
ANÁLISIS DE LAS FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
FUNCIÓN
1) Cerciorarse de que las
operaciones que se celebren o
cumplan por cuenta de la sociedad
se ajustan a las prescripciones de
los estatutos, a las decisiones de la
asamblea general y de la junta
directiva;
2) Dar oportuna cuenta, por escrito,
a la asamblea o junta de socios, a la
junta directiva o al gerente, según
los casos, de las irregularidades que
ocurran en el funcionamiento de la
sociedad y en el desarrollo de sus
negocios;
3) Colaborar con las entidades
gubernamentales que ejerzan la
inspección y vigilancia de las
compañías, y rendirles los informes
a que haya lugar o le sean
solicitados.
ANÁLISIS
El revisor fiscal debe verificar y asegurarse
que las actividades comerciales y financieras
realizadas por la entidad sean acordes al
marco legal reglamentario y a los estatutos de
la organización. Para esto debe conocer a
profundidad la entidad y sus funciones tanto
en la parte directiva, administrativa y
operacional.
El revisor fiscal debe informar oportunamente
y a quien corresponda por escrito sobre
cualquier desviación o irregularidad
encontrada que esté afectando el correcto
ejercicio de la entidad con el fin de que se
tomen las medidas o ajustes procedimentales
pertinentes para subsanar dichas
irregularidades y así no cometer un delito,
infracción o fraude fiscal.
Es deber del revisor fiscal colaborar con las
entidades del estado encargadas de la
inspección, control y vigilancia tanto en la
parte económica, administrativa y operacional
de las empresas, esto debe hacerse de forma
oportuna y a través de información
documentada que revele las actividades licitas
o que por el contrario ameriten una
investigación.
ENFOQUE DE
CONTROL
 Control de gestión
 Control de
cumplimiento
 Control de estrategia
 Control de resultados
 Control legal
 Control SCI
 Control de estrategia
 Control de resultados
 Control de gestión
 Control legal
 Control de gestión
 Control de resultados
 Control legal
 Control de
cumplimiento
NORMA QUE LA
RESPALDA
 Art. 37 Ley 43 de 1990
 LEY 1314 de 2019
 DUR 2420 de 2015
 Decreto 2270 de 2019
 Decreto 2483 de 2018
 Art. 208, 209 y 214 del
Código del Comercio.
 Art. 69 y 70 Ley 43 de
1990
 NIA
 NICC
 Art. 208 y 209 del Código
del Comercio.
 Art. 69 y 70 Ley 43 de
1990
 Art. 7 ley 1474 de 2011
EJEMPLO
El nuevo revisor fiscal de una empresa
industrial para cumplir con sus funciones a
cabalidad realiza un estudio a fondo sobre el
funcionamiento administrativo y operativo de
la empresa además se puso al tanto de
todas las disposiciones legales aplicables a
la actividad comercial, percatándose que
cumplía con todo lo estipulado en los
estatutos y la ley.
El revisor fiscal de una empresa convoca a
una asamblea extraordinaria para dar a
conocer sus hallazgos sobre el mal
funcionamiento de la entidad pues no se
están cumpliendo con los procesos
administrativos adecuados y entrega un
informe por escrito que incluye los
correctivos que deberán ser aplicados de
forma inmediata para subsanar las falencias
encontradas.
El revisor fiscal de una empresa por medio
de una investigación detecta que esta ha
incurrido en un fraude con un contrato
deduciéndose varios gastos los cuales son
completamente falsos. Según lo estipulado
por la ley el revisor fiscal debe informar
dentro de los 6 meses siguientes a las
autoridades competentes para que se hagan
cargo y comprueben si hubo una práctica
fraudulenta. Si el profesional no informa la
situación incurrirá en una falta grave y podrá
ser procesado de acuerdo a la ley.
4) Velar por que se lleven
regularmente la contabilidad de la
sociedad y las actas de las
reuniones de la asamblea, de la
junta de socios y de la junta
directiva, y porque se conserven
debidamente la correspondencia de
la sociedad y los comprobantes de
las cuentas, impartiendo las
instrucciones necesarias para tales
fines;
5) Inspeccionar asiduamente los
bienes de la sociedad y procurar
que se tomen oportunamente las
medidas de conservación o
seguridad de los mismos y de los
que ella tenga en custodia a
cualquier otro título;
6) Impartir las instrucciones,
practicar las inspecciones y solicitar
los informes que sean necesarios
para establecer un control
permanente sobre los valores
sociales;
7) Autorizar con su firma cualquier
balance que se haga, con su
dictamen o informe
correspondiente;
Es responsabilidad del revisor fiscal  Control de gestión  Art. 37 Ley 43 de 1990 El revisor fiscal de una entidad, le pide al
supervisar permanentemente las tareas de la  Control financiero  Art. 772, 773, E. contador público que le facilite los libros de
contabilidad y el registro correcto de sus  Control SCI Tributario contabilidad y sus respectivos
operaciones comerciales en los libros,  Control de  LEY 1314 de 2019 comprobantes para cumplir con su función
además de verificar que éstos sean acordes a cumplimiento  DUR 2420 de 2015 de velar que se esté llevando regularmente
las disposiciones legales también debe  Control administrativo  Decreto 2270 de 2019 la contabilidad y los comprobantes de las
cerciorarse que las actas y correspondencia  Decreto 2483 de 2018 cuentas; el contador se niega a prestárselos
de la sociedad se lleven correctamente. Todo  NICC puesto que la contabilidad se encuentra
esto bajo un criterio organizacional  NIA atrasada, al darse cuenta de esta situación
relacionado con el control interno y la el revisor hace un llamado a la
protección del sistema de información administración de la empresa para que se
contable. cumpla con el registro adecuado de la
contabilidad.
El revisor fiscal debe inspeccionar el manejo  Control de estrategia  Art. 37 Ley 43 de 1990 El revisor fiscal de una empresa se da
de los bienes muebles e inmuebles  Control financiero  LEY 1314 de 2019 cuenta que la administración en varios años
pertenecientes a la entidad o que estén bajo  Control de gestión  DUR 2420 de 2015 no ha realizado el inventario físico de los
su cargo con el fin de desarrollar un control  Control SCI activos fijos por lo tanto comunica este
permanente que permitirá verificar el hecho al gerente mediante un informe y
mantenimiento, conservación, custodia, recomienda que se ordene lo antes posible
seguridad y renovación de estos, al igual que a quien corresponda se realice dicha labor
de sus documentos y registros. De forma tal para garantizar que los valores mostrados
que se asegure la protección del patrimonio en el estado de situación financiera
social de la entidad. corresponde a la realidad de la empresa.
Para el efectivo seguimiento de las  Control SCI  Art. 9 10, 37 Ley 43 de El revisor fiscal solicita a la administración
operaciones del ente económico el revisor  Control de estrategia 1990 un informe sobre los procesos contables, al
fiscal está facultado para solicitar los informes  Control de gestión  Ley 43 de 1990 revisar la información se da cuenta que
necesarios que le permitan revisar y evaluar  LEY 1314 de 2019 existen falencias a la hora de registrar las
los procedimientos de control interno, verificar  DUR 2420 de 2015 operaciones de la empresa, en base a esta
si estos son acordes a las necesidades de la información elabora un plan de mejora para
organización y si están cumpliendo con su que sea implementado, además instruye al
función de proporcionan seguridad sobre los jefe del área para que realice dichas mejoras
valores sociales. y así poder llevar un control permanente.
El revisor fiscal está facultado para firmar y  Control de gestión  Art. 208 y 209 del Código El revisor fiscal de la empresa tiene que
dictaminar los estados financieros de la  Control financiero del Comercio. dictaminar los estados financieros bajo NIIF
empresa a la que presta sus servicios,  Control administrativo  Art. 9, 10, 11, 69 y 70 Ley que ya están dentro del periodo fiscal que la
expresando su juicio profesional sobre la 43 de 1990 ley exige para la aplicación de estas normas,
razonabilidad de la información financiera  Art. 38 y 39 Ley 222 de para esto el profesional debe a través de su
todo esto bajo un marco de independencia, 1995 juicio profesional dar fe de que

8) Convocar a la asamblea o a la
junta de socios a reuniones
extraordinarias cuando lo juzgue
necesario.
9) Cumplir las demás atribuciones
que le señalen las leyes o los
estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le
encomiende la asamblea o junta de
socios.
imparcialidad y objetividad lo que permitirá
garantizar su veracidad.
Cuando el revisor fiscal crea conveniente o  Control de gestión
necesario puede convocar a Asamblea  Control administrativo
General, Junta de Socios o al máximo órgano  Control de
de dirección del ente económico para dar a cumplimiento
conocer sus hallazgos con respecto a
situaciones de riesgo o de vital importancia
que requieran de atención inmediata.
El revisor fiscal puede asumir otras funciones  Control de gestión
adicionales a las ya mencionadas siempre y  Control de estrategia
cuando sean acordes a la naturaleza de sus
funciones, preservando su independencia,
objetividad e imparcialidad, evitando posibles
conflictos de interés.
 Art. 581 y 777 E.
Tributario
 LEY 1314 de 2019
 DUR 2420 de 2015
 Art. 181 y 423 del Código
de Comercio
 Código comercio
 Ley 1314 de 2009
 Estatuto tributario
 DUR 2420 de 2015
 Ley 43 de 1990
 Ley 222 de 1995
 Demás normas
concordantes
efectivamente la contabilidad se está
llevando de acuerdo con los lineamientos de
las NIIF, dejando evidencia de su trabajo
como soporte de ese dictamen, y estar
acorde a las normas, los requisitos legales y
regulatorios que sean aplicables a la
empresa.
El gerente de una empresa industrial ha sido
advertido por la contaminación que genera
al medio ambiente, afirmando que no existe
un manejo adecuado de los residuos lo que
genera una grave contaminación. Ante esta
situación el revisor fiscal de la empresa debe
convocar a una asamblea extraordinaria
para advertir al máximo órgano social, sobre
las consecuencias que pueden tener por no
dar un manejo adecuado a los residuos que
produce la empresa y solucionar lo antes
posible esta situación.
Una compañía estipula en sus estatutos que
cualquier inversión realizada en otras
sociedades siempre debe ser aprobada por
la junta directiva, pero se realizó una
inversión sin informar al organismos
administrativo, es deber del profesional
cumplir con lo determinado por la asamblea
de lo contrario estaría faltando a lo dispuesto
en el código de comercio y a las normas de
ética profesional.
 2. ESCÁNDALOS CONTABLES Y EL PAPEL DEL REVISOR FISCAL

 CASO ODEBRECHT

Odebrecht es un conglomerado brasileño de ingeniería y construcción. El escándalo

con esta compañía comenzó en 2014 en Brasil con el caso Lava Jato, en el que
estuvieron implicados ejecutivos de la empresa, políticos de distintos partidos, entre
otros.

Las principales investigaciones sobre Odebrecht en Colombia son los sobornos en

la construcción de la vía Ruta del Sol II y la financiación ilegal de campañas
presidenciales.

Odebrecht parecía un problema solo de Brasil, hasta que el 21 de diciembre de 2016

el Departamento de Justicia de Estados Unidos publico documentos en los cuales
se revelan presuntos sobornos por 788 millones de dólares por parte de la
constructora brasileña en 12 países de América Latina y África entre 2001 y 2016.

 Problemática presentada

Los documentos revelados sobre Odebrecht en Colombia presentaron

irregularidades en contratos y sobornos por 28 millones de dólares en la
construcción de la vía Ruta del Sol II, en el que tuvo participación el consorcio
brasileño entre 2010 y 2014 y habría pagado para quedarse con el contrato.

PriceWaterhouseCoopers fue la firma encargada de hacer las auditorías en la

concesionaria Ruta del Sol como resultado del proceso de auditoría en el año
2015 determinó que no se observó existencia de pagos de sobornos registrados
en la contabilidad, más sin embargo siguieron con las investigaciones pero esta
vez desde el año 2008 y se identificaron varios costos y gastos a terceros. Es
asi como la firma envió una carta al gerente administrativo de la Concesionaria
Ruta del Sol S.A.S, en donde le pedía información relacionada con las
evaluaciones realizadas por Odebrecht para la contratación de terceros y los
detalles de los pagos realizados a ese tercero desde el año 2008.

Según la firma auditora, esta información jamás fue suministrada, lo que hizo
que en el 2017, renunciara a seguir con las auditorías de la multinacional,
argumentando incumplimiento en las obligaciones que estaban contempladas
en el contrato.
En el caso Odebrecht, el revisor fiscal, aparentemente, no tuvo en cuenta la
materialidad de los movimientos por falta de planeación o revisión, omitiendo
información contable donde se reflejaba el pago de los sobornos, de igual forma
la omisión de estos eventos y el no emitir su dictamen final en el proceso de
auditoría pueden incurrir en delitos o en sanciones por la ausencia de la
comunicación en los errores del control.

 Papel del revisor fiscal apropiado

Los revisores fiscales juegan un papel muy importante, pues su responsabilidad

va atada al dictamen de los estados financieros y al conocimiento del negocio
de la firma auditada, para dar razón de posibles transacciones irregulares que
pueden conducirse a fraudes ocasionados por la misma compañía o terceros,
La identificación, el análisis y la valoración de los riesgos son fundamentales
para realizar los informes y dictámenes, el revisor debe actuar con escepticismo
profesional, realizando una evaluación crítica y obteniendo suficiente evidencia
de auditoria.

Finalmente este tema no solo es responsabilidad de los revisores fiscales, sino

también de los administradores ya que juegan un papel fundamental en el
proceso, puesto que están en la obligación de crear estrategias y mecanismos
para que las diferentes organizaciones implementen una regulación
permanente.

 Revisor fue sancionado o investigado

La Superintendencia de Sociedades inicio una investigación en contra de la firma

PriceWaterhouseCoopers puesto que no habría querido firmar hasta el momento
la información financiera de la constructora, teniendo imposibilitado al ente de
control y vigilancia de tomar decisiones y hacer movimientos en apertura de
investigaciones.
 REFERENCIAS

 CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA. Orientación Profesional - Ejercicio Profesional

de la Revisoría Fiscal. 21 de junio de 2008.

 https://actualicese.com/normatividad-que-obliga-a-planear-las-labores-del-revisor-fiscal/

 https://www.telesurtv.net/news/caso-odebrecht-colombia-20181228-0031.html

 https://www.elespectador.com/noticias/judicial/las-auditorias-realizadas-odebrecht-articulo-
825663

 https://www.elespectador.com/noticias/judicial/supersociedades-investigara-firma-auditora-
de-odebrecht-articulo-721481