Modulo 13.

Administración tributaria

Unidad 2. Procedimientos en el sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 4. Procedimiento de ejecución forzada

Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de ejecución

Alumno que presenta:

José Andrés Córdova Hernández

Matricula ES1821001256

Grupo DE-DEAT-2002-M13-001

Docente en línea

Lic. Shandybell Sedeño Estrada

Las Vigas de Ramírez, Veracruz a 28 de julio de 2020

Índice

Introducción................................................................................................................................................3
Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución.............................................................................4
Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de ejecución.....................6
Actividad Integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de ejecución........................8
Conclusión.................................................................................................................................................16
Bibliografía................................................................................................................................................17

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 Introducción

Los ingresos en la hacienda publica son las contribuciones que como mexicanos nos corresponde
cubrir la mayoría de estas contribuciones con cubiertas por las contribuciones.

Estas contribuciones deben de cubrirse en el plazo que la misma autoridad fiscal prevé en sus
leyes, en caso de no cubrirlas la autoridad tiene la facultad mediante la Secretaria de Administración
Tributaria de proceder a una fiscalización y que con ello surge el crédito fiscal mismo que puede ser
garantizado el interés. Fiscal para poder cubrir el crédito fiscal.

Una vez que la autoridad fiscal determina el crédito fiscal tiene un plazo de 30 días el
contribuyente para realizar el pago o bien para garantizar el interés fiscal. Si el contribuyente no realiza el
pago la autoridad fiscal recurre al procedimiento de ejecución forzada, mismo que realiza a través de tres
etapas que son el requerimiento de pago el embargo y el remata.

Estas tres etapas con objeto de nuestro aprendizaje que a continuación desarrollaremos en las
siguientes actividades.

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 Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución

 Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.

 Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación, características y
requisitos de cada etapa.
 Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento

Etapas del procedimiento administrativo de ejecución

Requerimiento de pago

 Antes de solicitar el requerimiento de pago, la autoridad debe de entregar al

contribuyente un documento llamado (mandamiento de ejecución).
 El que el ejecutor fiscal exige formalmente mediante una notificación el pago de
un tributo que no fue satisfecho en tiempo, o la garantía del adeudo fiscal.
 En el momento de practicar el requerimiento de pago, el ejecutor designado
deberá atender directamente la diligencia con el deudor, persona física o
representante legal de la persona moral, o bien, en su defecto, con la persona que
atienda la diligencia;
 Deberá solicitarle en ese acto el pago del crédito fiscal más los gastos de
ejecución, circunstancias que el ejecutor debe asentar en el acta de requerimiento
de pago desde el inicio, desarrollo y conclusión de la diligencia, acta que debe
ser firmada por el ejecutor y por la persona con quien atendió.

Embargo
El embargo es un acto administrativo el cual se realiza cuando el contribuyente no
cubrió el crédito fiscal al cual se hizo acreedor, por lo tanto, la autoridad fiscal tiene
como objeto salvaguardar sus intereses.
Para que se efectúe el embargo este tiene un requerimiento legal y se encuentra
contemplado en el Artículo 151 del Código Fiscal de la Federación, el cual nos señala:
 embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en favor del fisco, o a embargar los depósitos o seguros a
que se refiere el artículo 155, fracción I del CFF, a fin de que se realicen las
transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus accesorios legales.
 A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos
necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.
 Una vez que el ejecutor haya desarrollado la diligencia de embargo, este debe 4
colocar sellos o marcas oficiales, que identificaran los bienes embargados.
 Remate
Una vez realizado el acto administrativo (embargo), se procede al remate de bienes
incautados para satisfacer la pretensión de la autoridad fiscal.
 Una ves subsanadas las formalidades legales de Derecho Público, la autoridad
fiscal ejecutora ordenara la venta de lo(s) bien(es) muebles o inmuebles
embargados.
 Se dará fecha para que se efectué la subaste mediante una convocatoria.
 En la subasta lo(s) bien(es) muebles o inmuebles embargados deberán pagar las
prestaciones reclamadas.
 La etapa del remate viene estipulada en el Código Fiscal de la Federación en el
Artículo 173.

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Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de
ejecución

 Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
 Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los
siguientes artículos son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué
situaciones sí lo son. Puedes utilizar el siguiente cuadro como apoyo.

Improcedencia de la ilegalidad Procedencia de la ilegalidad

en el cobro fiscal en el cobro fiscal

El Articulo 14 de nuestra carta El Articulo 22 de nuestra carta

magna nos menciona que nadie magna nos menciona, que no se
puede ser privado de sus considera confiscación la
propiedades, posesiones, si no es aplicación de bienes de una persona
mediante un juicio antes tribunales cuando sea decretada para el pago
debidamente establecidos. de multas o impuestos, ni cuando la
decrete la autoridad judicial para el
Ante este precepto la autoridad pago de responsabilidad civil
fiscal esta violentando el articulo derivada de la comisión de un
14 constitucional y, por lo tanto, delito.
Artículo14 tiene improcedencia de ilegalidad
en el cobro fiscal, pues atenta en Ante ello si hay procedencia de
contra de las propiedades, ilegalidad en el cobro fiscal, por
posesiones de los contribuyentes de parte de la autoridad fiscal.
una manera arbitraria.
En el Artículo 31 fracción IV.
Constitucional nos dice que todo
mexicano tiene la obligación de
Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y
del Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.

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 El Articulo 17 de nuestra carta
magna nos menciona que toda
persona tiene derecho a que se le
administre justicia por tribunales
que estarán expeditos para
impartirla en los plazos y términos
que fijen las leyes, emitiendo sus
Artículo 17 resoluciones de manera pronta,
completa e imparcial. Su servicio
será gratuito, quedando, en
consecuencia, prohibidas las costas
judiciales.
En este sentido se violenta el
artículo 17 constitucional si
autoridad fiscal no satisface las
garantías descritas en el presente
artículo.
En este sentido, la garantía
constitucional Articulo 17, no se ve
violentada siempre y cuando exista
el debido proceso por parte de la
autoridad jurisdiccional y esta
deberá seguir los supuestos sin
violentar las garantías que están
establecidas en los artículos. 14, 22
y IV del art. 31 constitucionales.
Ante ello si hay procedencia de
ilegalidad en el cobro fiscal, por
parte de la autoridad fiscal.
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 Actividad Integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de

ejecución

 Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de

la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más
recurrentes que practican las autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en
las etapas de requerimiento de pago, embargo y remate.
 En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del
procedimiento administrativo de ejecución.

Requerimiento
de pago Tesis Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad jurisprudencial

Si el ejecutor Registro REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN

contraviene las Digital: 181458 MATERIA FISCAL. CONTRAVIENE LAS
garantías de Localización:  [J]; GARANTÍAS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD
legalidad y 9a. Época; 2a. Sala; JURÍDICA, CUANDO SE TRATE DE UN MACHOTE
seguridad S.J.F. y su Gaceta; IMPRESO CON ESPACIOS EN BLANCO PARA
jurídica, Tomo XIX, Mayo de RELLENAR CON LETRA MANUSCRITA, O CUANDO
mediante un 2004; Pág. 592 SE ADVIERTA DE MANERA NOTORIA QUE LA
machote impreso Número de IMPRESIÓN DEL NOMBRE DEL PERSONAL
con espacios en tesis: 2a./J. 48/2004 ACTUANTE ES POSTERIOR A LA ELABORACIÓN
blanco para DEL DOCUMENTO.
rellenar con letra
manuscrita, o
cuando se Los artículos 151 y 152 del Código Fiscal de la Federación
advierta de establecen que las autoridades fiscales se encuentran
manera notoria facultadas para hacer efectivos los créditos a favor del
que la impresión fisco, a través del procedimiento administrativo de
del nombre del ejecución, el cual debe satisfacer, además de los requisitos
personal actuante mencionados en dichos artículos, las exigencias contenidas
es posterior a la en los artículos 16 de la Constitución Política de los
elaboración del Estados Unidos Mexicanos y 38 del referido código. En ese
documento sentido, la existencia de un mandamiento de requerimiento
incurre en la de pago y embargo con dos tipos de letra notoriamente
ilegalidad. distintos, referidos unos a los elementos genéricos y otros a
la designación del ejecutor para llevar a cabo la diligencia
respectiva, por sí sola no acredita que haya sido formulado
en parte por la autoridad competente para emitir la orden
(los elementos genéricos), y en otra por la autoridad

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 actuante (los relativos a su designación), ni tampoco
evidencia fehacientemente que se hayan cumplido tales
requisitos constitucionales y legales, pues tratándose de
una garantía individual debe exigirse su exacto
acatamiento. En consecuencia, cuando se trate de un
machote impreso con espacios en blanco para rellenar con
letra manuscrita, o cuando se advierta de manera notoria
que la impresión del nombre del personal actuante es
posterior a la elaboración del documento, lleva a concluir
que dicha designación no fue realizada por la autoridad
exactora, la única competente para realizar dicho
nombramiento, atento a lo dispuesto en el indicado artículo
152

Para la debida Registro DILIGENCIA DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y

legalidad de la Digital: 174909 EMBARGO DE BIENES DEL DEUDOR FISCAL. EL
diligencia, es Localización:  [TA]; ACTA RESPECTIVA DEBE ESPECIFICAR EN FORMA
necesario que los
ejecutores, al llevar a 9a. Época; T.C.C.; CIRCUNSTANCIADA, QUE SE REQUIRIÓ LA
cabo el S.J.F. y su Gaceta; PRESENCIA DEL CONTRIBUYENTE O SU
requerimiento de Tomo XXIII, Junio REPRESENTANTE LEGAL, Y QUE COMO NO SE LES
pago y, en su caso, de 2006; Pág. 1151 ENCONTRÓ, POR NO ATENDER EL CITATORIO
embargo de bienes Número de PREVIO, LA DILIGENCIA SE REALIZÓ POR
del deudor fiscal, tesis: XXI.2o.P.A.38 CONDUCTO DE DIVERSA PERSONA
conforme a lo A
dispuesto en el Para la práctica de una diligencia de requerimiento de pago
citado artículo 152,
es necesario que y embargo de bienes del deudor fiscal, el artículo 152 del
asienten con toda Código Fiscal de la Federación impone al ejecutor la
claridad y precisión obligación de cumplir con las formalidades que se señalan
la circunstancia de para las notificaciones personales en el artículo 137 del
que se requirió la propio código, así como la de levantar acta pormenorizada
presencia del de la diligencia. En ese sentido, se infiere que en el acta
contribuyente para que se levante con motivo de esa clase de diligencias,
entender con él la deben especificarse los datos esenciales que no dejen duda
diligencia, o su alguna acerca de que se requirió la presencia del
representante legal,
evitando así la representante legal del contribuyente y de las causas por las
ilegalidad en el que la diligencia se realizó por conducto de interpósita
requerimiento de persona, pues el requerimiento de pago y embargo de
pago. bienes, es un acto de molestia en la esfera jurídica del
gobernado, lo que amerita hacer constar en forma
fehaciente, sin dejar duda alguna, que el notificador
requirió la presencia del contribuyente o su representante
legal, y que como no se les encontró, por no haber atendido
el citatorio que se les dejó, la diligencia se realizó por
conducto de diversa persona.

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En la ejecución en Registro REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO. EL
que se haya Digital: 172917 MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN DEBE
designado al ejecutor Localización:  [TA]; NOTIFICARSE AL CONTRIBUYENTE EN TÉRMINOS
y ordenado la 9a. Época; T.C.C.; DEL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
práctica de la
diligencia de S.J.F. y su Gaceta; FEDERACIÓN.
requerimiento de Tomo XXV, Marzo
pago y embargo; de 2007; Pág. 1764 En la legislación fiscal no existe imperativo que exija la
empero, no sería Número de entrega del mandamiento de ejecución en que se haya
correcto que la tesis: VII.3o.C.33 A designado al ejecutor y ordenado la práctica de la
autoridad exactora diligencia de requerimiento de pago y embargo; empero, no
acudiera al domicilio sería correcto que la autoridad exactora acudiera al
del contribuyente, lo domicilio del contribuyente, lo requiriera de pago y no
requiriera de pago y hiciera de su conocimiento el mandamiento relativo. Ello
no hiciera de su
conocimiento el es así porque, en esa hipótesis, el ejercicio de las facultades
mandamiento de las autoridades fiscales debe realizarse en estricto
relativo. acatamiento a lo que establece el artículo 16 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así
Estaría violentando como los artículos 151 y 152 del Código Fiscal de la
el artículo 16 de la Federación, por lo que necesariamente el mandamiento de
Constitución Política ejecución o de requerimiento de pago y embargo no sólo
de los Estados debe constar por escrito, estar firmado, ser emitido por
Unidos Mexicanos, autoridad competente y contener el nombre de la persona
así como los
artículos 151 y 152 facultada para llevar a cabo las diligencias respectivas, sino
del Código Fiscal de que debe hacerse del conocimiento de la persona a la que
la Federación. se requerirá el pago, con las exigencias que prevé el
artículo 137 del Código Fiscal de la Federación, a fin de
que lo conozca y advierta fehacientemente si se han
cumplido o no los requisitos constitucionales y legales
citados, para que, en su caso, pueda impugnarlo, incluso,
por vicios propios, dado que está de por medio la tutela a la
garantía individual de seguridad jurídica.

Embargo Tesis Descripción de la jurisprudencia

jurisprudencial

Para que el tribunal Registro ORDEN DE VISITA. NECESIDAD DE EXPRESAR LA

pueda habilitar los Digital: 800131 CAUSA POR LA QUE SE HABILITAN DIAS Y HORAS
días y horas Localización:  [TA];
inhábiles, este 8a. Época; T.C.C.;
deberá expresar la Para efectuar una orden de visita no es suficiente que en el
S.J.F.; Tomo I, oficio relativo se mencione que la misma se llevará a cabo
causa y las
diligencias que Segunda Parte-2, en el lugar señalado en la citada orden durante días y horas
hayan de practicarse Enero-Junio de hábiles o inhábiles en términos del artículo 13 del Código
para que se satisfaga 1988; Pág. 454 Fiscal de la Federación, toda vez que el artículo 282 del

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al requisito Número de tesis: Código Federal de Procedimientos Civiles de Aplicación
constitucional de 800131 Supletoria, dispone que para que el tribunal pueda habilitar
fundar y motivar los días y horas inhábiles, deberá expresar la causa y las
todo acto de diligencias que hayan de practicarse para que se satisfaga al
autoridad.
requisito constitucional de fundar y motivar todo acto de
La práctica de visitas autoridad. De lo que se infiere que la habilitación de días y
domiciliarias del horas para la práctica de visitas domiciliarias del
procedimiento procedimiento administrativo de ejecución, notificación y
administrativo de embargo precautorio debe contener expresamente la causa
ejecución, que lo exige y el objeto que se persiga, pues de lo contrario
notificación y contraviene el artículo 13 del Código Fiscal de la
embargo precautorio Federación.
deberá expresar la
causa que lo exige y
el objeto que se
persiga, pues de lo
contrario contraviene
el artículo 13 del
Código Fiscal de la
Federación, y la
autoridad fiscal
estaría cayendo en la
ilegalidad.

La autoridad fiscal Registro EMBARGO FISCAL. DUPLICIDAD DEL,

para garantizar el Digital: 204978 VIOLATORIO DE GARANTIAS
crédito exigido al Localización:  [TA];
contribuyente, éste 9a. Época; T.C.C.;
es el que debe Si existe trabado un embargo precautorio determinado por
S.J.F. y su Gaceta; la autoridad fiscal para garantizar el crédito exigido al
responder por dicho
crédito y si la Tomo I, Junio de quejoso, éste es el que debe responder por dicho crédito y
autoridad fiscal al 1995; Pág. 445 si la autoridad al emitir la resolución en la que se determinó
emitir la resolución Número de el monto total del crédito considera que es insuficiente para
en la que se tesis: X.1o.2 A cubrirlo está facultada en términos del artículo 154 del
determine que el Código Fiscal de la Federación, para ampliar el embargo
monto total del dentro del procedimiento administrativo de ejecución, pero
crédito es no practicar un nuevo embargo, sin dar las razones o
insuficiente para
motivos legales en que se apoya para llevar a efecto el
cubrirlo está
facultada en mismo, pues la legislación fiscal establece los medios para
términos del artículo que la autoridad, en caso necesario, amplíe el embargo que
154 del Código considere insuficiente, por lo que si no existe constancia de
Fiscal de la la insuficiencia del secuestro provisional trabado en bienes
Federación, para del deudor o de la ampliación de dicho embargo, resulta
ampliar el embargo incuestionable que la autoridad fiscal no estaba en aptitud
dentro del de trabar un nuevo embargo porque de esa manera está
procedimiento duplicando los gravámenes sobre bienes del deudor, sin
administrativo de que exista una disposición legal al respecto, y con ello
ejecución, pero la
autoridad fiscal no viola en perjuicio del quejoso lo dispuesto por los artículos

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deberá practicar un 14 y 16 de la Constitución Federal, pues afecta propiedades
nuevo embargo, sin sin que se hayan cumplido las formalidades esenciales del
antes dar las razones procedimiento de ejecución y conforme a leyes expedidas
o motivos legales con anterioridad al hecho.
para llevar a efecto
el mismo, pues la
legislación fiscal
establece los medios
para que la
autoridad, en caso
necesario, amplíe el
embargo que esta
considere
insuficiente.

El Código Fiscal de Registro EMBARGO PRECAUTORIO DE DEPÓSITOS

la Federación en su Digital: 172531 BANCARIOS. EL ARTÍCULO 156-BIS DEL CÓDIGO
artículo 156-Bis Localización:  [TA]; FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO
prevé el embargo 9a. Época; T.C.C.;
precautorio de TRANSGREDE LA GARANTÍA DE LEGALIDAD
S.J.F. y su Gaceta; TUTELADA POR EL ARTÍCULO 16 DE LA
depósitos bancarios,
no transgrede la Tomo XXV, Mayo CONSTITUCIÓN FEDERAL, PUES LA AUTORIDAD
garantía de legalidad de 2007; Pág. 2091 DEBE SUJETAR SU ACTUACIÓN A CIERTOS
tutelada por el Número de PARÁMETROS QUE JUSTIFICAN LA MEDIDA.
artículo 16 tesis: I.7o.A.517 A
constitucional, ya El artículo 156-Bis del Código Fiscal de la Federación,
que no deja en regula el supuesto previsto en la fracción I del diverso
estado de numeral 155 del propio ordenamiento, al señalar como
incertidumbre al
contribuyente, al objeto del embargo para garantizar el pago de un crédito
sujetar la actuación fiscal, depósitos bancarios del contribuyente, los cuales, en
de la autoridad a términos del primero de los citados preceptos, pueden
ciertos parámetros transferirse al fisco una vez que el crédito quede firme y
que justifican la hasta por el importe necesario para cubrirlo, a menos que el
medida, y la obligan obligado lo garantice en términos del artículo 141 de dicho
a ceñir su proceder cuerpo legal. De lo anterior se advierte que para interpretar
en forma estricta a la el aludido artículo 156-Bis, a fin de establecer cuáles son
ley, de manera las reglas que lo rigen, debe tomarse en cuenta el contexto
fundada y motivada.
en el cual está inmerso y no analizarse aisladamente, esto
es, debe interpretarse conjuntamente con los artículos
mencionados del referido código, así como con el 145, que
prevé el alcance y duración del embargo de mérito
determinado por la existencia de un crédito fiscal que no
sea exigible pero haya sido establecido por el contribuyente
o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de
comprobación y exista peligro inminente de que el
obligado realice cualquier maniobra para evadir su
cumplimiento; así como que el crédito fiscal quedará firme
una vez que transcurra el plazo de diez días sin que el

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 obligado hubiera desvirtuado el monto del embargo
precautorio. En ese contexto, el artículo 156-Bis del
Código Fiscal de la Federación, que prevé el embargo
precautorio de depósitos bancarios, no transgrede la
garantía de legalidad tutelada por el artículo 16
constitucional, ya que no deja en estado de incertidumbre
al contribuyente, al sujetar la actuación de la autoridad a
ciertos parámetros que justifican la medida, y la obligan a
ceñir su proceder en forma estricta a la ley, de manera
fundada y motivada

Remate
Tesis Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad jurisprudencial

El contribuyente Registro CONVOCATORIA A REMATE DICTADA DENTRO

cuenta con diez días Digital: 2011914 DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
para interponer el Localización:  [TA]; EJECUCIÓN EN MATERIA FISCAL. ES
recurso de 10a. Época; T.C.C.;
revocación; ello no INNECESARIO NOTIFICARLA PERSONALMENTE
Gaceta S.J.F.; Libro AL CONTRIBUYENTE
significa que sea
necesario que se le 31, Junio de 2016;
dé a conocer Tomo IV; Pág. 2880 El artículo 127 del Código Fiscal de la Federación dispone
personalmente la Número de que es válido controvertir el procedimiento económico
convocatoria, con el tesis: VI.3o.A.48 A coactivo por violaciones cometidas en él, pero hasta el
objeto de que tenga (10a.) momento de la publicación de la convocatoria a remate, en
certeza jurídica del la inteligencia de que el contribuyente cuenta con diez días
momento en que está
en posibilidad de para interponer el recurso de revocación; empero, ello no
cuestionar dicho significa que sea necesario que se le dé a conocer
procedimiento, dado personalmente la convocatoria, con el objeto de que tenga
que el plazo certeza jurídica del momento en que está en posibilidad de
correspondiente cuestionar dicho procedimiento, dado que el plazo
iniciará desde la data correspondiente iniciará desde la data en que el
en que el contribuyente tenga noticia de la referida convocatoria, ya
contribuyente tenga que es necesario distinguir dos cosas fundamentales, el
noticia de la referida conocimiento de aquel sobre el remate y la difusión de la
convocatoria, ya que
es necesario convocatoria; esto es, lo jurídicamente relevante para
distinguir dos cosas efectos de que el causante no quede indefenso en relación
fundamentales, el con las eventuales violaciones al procedimiento económico
conocimiento de coactivo, es que exista una fecha cierta y determinada de
aquel sobre el remate cuándo se enteró de la venta administrativa de los bienes
y la difusión de la embargados y es a partir de esta, no de otra, que está en
convocatoria; esto aptitud legal de inconformarse. Por tanto, es innecesario

13
es, lo jurídicamente notificar personalmente al contribuyente la convocatoria de
relevante para remate, en razón de que ese acto se dirige a los interesados
efectos de que el en presentar posturas para adjudicarse los bienes sujetos a
causante no quede subasta.
indefenso en
relación con las
eventuales
violaciones al
procedimiento
económico coactivo,
es por ello que existe
una fecha cierta y
determinada para
que este se enteró de
la venta
administrativa de los
bienes embargados y
es a partir de esta, no
de otra, que está en
aptitud legal de
inconformarse.

Tratándose del oficio Registro REVOCACIÓN. POR EXCEPCIÓN, CONTRA EL

por el que se Digital: 160105 OFICIO POR EL QUE SE REQUIERE LA
requiere la Localización:  [TA]; AMPLIACIÓN DE GARANTÍAS DE CRÉDITOS
ampliación de
garantías de créditos 9a. Época; T.C.C.; FISCALES EMITIDO DENTRO DEL
fiscales, emitido S.J.F. y su Gaceta; PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
dentro del Libro VIII, Mayo de EJECUCIÓN, PROCEDE DICHO RECURSO, SIN
procedimiento 2012; Tomo 2; Pág. SUJETARSE A LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 127
administrativo de 2107 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
ejecución, no puede Número de
presentarse dicha tesis: II.4o.A.43 A El artículo 127 del Código Fiscal de la Federación prevé la
hipótesis, toda vez (9a.) procedencia del recurso de revocación cuando el
que el procedimiento procedimiento administrativo de ejecución no se ajustó a la
de remate es
inaplicable cuando ley, caso en el cual, las violaciones cometidas antes del
esas garantías son remate sólo podrán hacerse valer ante la autoridad
pólizas de fianza y el recaudadora hasta el momento de la publicación de la
contribuyente no convocatoria respectiva y dentro de los diez días siguientes
paga, pues el diverso a su fecha de publicación. Así, tratándose del oficio por el
artículo 143 del CFF que se requiere la ampliación de garantías de créditos
que señala fiscales, emitido dentro del procedimiento administrativo
simplemente que se de ejecución, no puede presentarse dicha hipótesis, toda
harán efectivas a vez que el procedimiento de remate es inaplicable cuando
través del
procedimiento esas garantías son pólizas de fianza y el contribuyente no
administrativo de paga, pues el diverso artículo 143 del citado código señala
ejecución y si este simplemente que se harán efectivas a través del
consiste en depósito procedimiento administrativo de ejecución y si consisten en
de dinero en depósito de dinero en institución nacional de crédito

14
institución nacional autorizada, una vez que el crédito fiscal quede firme se
de crédito ordenará su aplicación por la Secretaría de Hacienda y
autorizada, y que Crédito Público, por lo que el contribuyente no tendría
una vez que el oportunidad de controvertir la legalidad del mencionado
crédito fiscal quede
firme se ordenará la requerimiento; de ahí que, por excepción, contra el aludido
aplicación por parte oficio procede el recurso de revocación, sin sujetarse a los
de la SHCP, por lo términos del precepto referido inicialmente
que el contribuyente
no tendría
oportunidad de
controvertir la
legalidad del
mencionado
requerimiento, ya
que por excepción,
contra el aludido
oficio procede el
recurso de
revocación.

La designación del Registro DESIGNACIÓN DEL INTERVENTOR CON CARGO A

interventor con Digital: 2004219 LA CAJA DE UNA NEGOCIACIÓN. EN SU CONTRA
cargo a la caja de Localización:  [TA]; ES PROCEDENTE EL JUICIO CONTENCIOSO
una negociación, 10a. Época; T.C.C.;
dados los efectos ADMINISTRATIVO FEDERAL SIN SUJETARSE A LA
S.J.F. y su Gaceta;
jurídicos y el Libro XXIII, Agosto REGLA GENERAL PREVISTA EN EL ARTÍCULO 127
impacto severo que de 2013; Tomo 3; DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
la intervención Pág. 1642
ocasiona a las Número de Texto: Los artículos 117, fracción II, inciso b), 120 y 127
actividades y a la tesis: XVI.1o.A.T.21 del Código Fiscal de la Federación, en relación con el
libre disposición del A (10a.) artículo 14 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de
patrimonio de la Justicia Fiscal y Administrativa, prevén la posibilidad de
negociación, esto acudir al juicio contencioso administrativo para impugnar
puede traducirse en
una situación violaciones cometidas en el procedimiento administrativo
irreparable para el de ejecución antes del remate; pero, con el evidente
contribuyente, pues propósito de no entorpecer el cobro coactivo de
conforme a lo contribuciones, el legislador prescribe que dicho medio de
dispuesto en los defensa sólo podrá hacerse valer hasta que se publique la
numerales 165 y 171 convocatoria respectiva, dentro de los diez días siguientes,
del Código Fiscal de lo que implica que esta clase de actos intermedios, no serán
la Federación, el recurribles de manera autónoma, ni podrán adquirir el
embargo trabado carácter de "definitivos". El propio artículo 127, antes
sobre la negociación
tiene como objetivo citado, establece como excepciones a esa regla la
la adjudicación en posibilidad de impugnación de los actos de ejecución sobre
favor del fisco bienes inembargables y los de imposible reparación. Ahora,
federal del importe la regla general descrita, sólo tiene aplicación cuando en
que cubra el crédito, atención a la naturaleza de los bienes embargados, éstos
de los ingresos que sean susceptibles de avalúo y remate; de forma que cuando
15
obtenga y sólo no ocurra así, no será necesario esperar hasta una
cuando no sean convocatoria de remate que evidentemente no tendrá
suficientes, se verificativo. La designación del interventor con cargo a la
procederá a su caja de una negociación, dados los efectos jurídicos y el
enajenación.
Esto es impugnable impacto severo que la intervención ocasiona a las
en el juicio actividades y a la libre disposición del patrimonio de la
contencioso negociación, que inclusive puede traducirse en una
administrativo situación de perjuicio irreparable para el contribuyente,
federal, por lo que pues conforme a lo dispuesto en los numerales 165 y 171
no se requiere del citado Código Fiscal de la Federación, el embargo
esperar alguna trabado sobre la negociación tiene como objetivo la
convocatoria para adjudicación en favor del fisco federal del importe que
remate. cubra el crédito, de los ingresos que obtenga y sólo cuando
no sean suficientes, se procederá a su enajenación, por lo
que es impugnable en el juicio contencioso administrativo
federal, sin necesidad de esperar alguna convocatoria para
remate.

Conclusión

Señala el articulo 145 del Código Fiscal de la Federación que la autoridad fiscal puede

exigir el pago del crédito fiscal mediante un procedimiento de ejecución forzada.

Dicho procedimiento se lleva acabo mediante tres etapas:

 requerimiento de pago

16
  embargo

 remate

En la primera etapa del procedimiento de ejecución forzada se encuentra el requerimiento de

pago pues a través de un escrito se le exige al contribuyente el cobro forzado de la contribución que no

presentó dentro del plazo señalado por la ley.

En la segunda etapa inicia en el momento en que el contribuyente no realiza el pago dentro de

la diligencia del requerimiento de pago y por lo tanto dentro del acta se establecen una serie de bienes a

embargar. Mismos que dan paso a la tercera etapa del procedimiento que es el remate y que mediante

una convocatoria que se pública en la página del Servicio de Administración Tributaria los postores

tienen conocimiento de los bienes a rematar. De esta manera y a través de esta sesión pudimos conocer

más acerca del procedimiento de ejecución forzada mismos que se encuentran dentro del desarrollo de

mis actividades.

Bibliografía

https://jurislex.scjn.gob.mx/#/3000/tab

Legislación

México. Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos. Texto Vigente Última
Reforma Publicada Dof 08-05-2020
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf

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 México. Código Fiscal De La Federación. Texto Vigente Última reforma publicada DOF
09-12-2019 Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal DOF 9 de enero de 2020.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

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