Por la cual se expide el reglamento técnico aplicable a las Estaciones de Servicio, Plantas de

Abastecimiento, Instalaciones del Gran Consumidor con Instalación Fija y tanques de

almacenamiento del consumidor final, que almacenen y manejen crudos y/o combustibles líquidos
y mezclas de los mismos con biocombustibles, excepto GLP

(Ministerio de minas y energía)

5. DISPOSICIONES PARA ESTACIONES DE SERVICIO. Los siguientes requisitos aplican para

estaciones de servicio públicas y privadas, excepto cuando se haga explícita alguna salvedad. a. Las
estaciones de servicio públicas deberán contar con avisos visibles al público, donde se publiquen
los precios por unidad de volumen de los combustibles que expenda, en el evento en que la
estación de servicio automotriz tenga entradas por diferentes vías, en cada una de ellas se deberá
colocar un aviso de precios. Estos avisos deben instalarse de manera tal que permitan a los
usuarios conocer fácilmente y sin necesidad de ingresar a la estación de servicio, la información en
ellos contenida, conforme con lo dictado por la Superintendencia de Industria y Comercio. El aviso
de precios al público se deberá colocar dentro del perímetro del predio, siempre y cuando no se
ubique en zonas de protección ambiental, zonas de cesión tipo A, andenes, calzadas de vías y
donde esté prohibido por la autoridad de la jurisdicción.

Se deberá exhibir la marca representativa del distribuidor mayorista en la cubierta, así como en
cada uno de los equipos de medida y en el aviso en donde se indique los precios al público,
también podrá exhibir su propia marca comercial o nombre comercial que lo identifica, sin
perjuicio de lo que indique la normatividad de publicidad exterior visual de la jurisdicción. Este
requisito aplica a partir de la entrada en vigencia de los presentes requisitos.

El impuesto de publicidad exterior visual es un impuesto territorial que

cobran los municipios por la colocación de avisos publicitarios en el
espacio público.
Los sujetos pasivos que deben pagar el impuesto de publicidad exterior
son las personas naturales o jurídicas propietarias de las vallas o
espacios publicitarios colocados en el espacio público.

Hecho generador del impuesto de publicidad

exterior.
El hecho generador naturalmente es la colocación de vallas publicitarias en
espacios públicos más no privados.

Al respecto señala el segundo inciso del artículo primero de la ley 140 de 1994:
«Se entiende por Publicidad Exterior Visual, el medio masivo de comunicación
destinado a informar o llamar la atención del público a través de elementos
visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares,
visibles desde las vías de uso o dominio público, bien sean peatonales o
vehiculares, terrestres, fluviales, marítimas o aéreas.»

El inciso tercero del mismo artículo precisa que:

«No se considera Publicidad Exterior Visual para efectos de la presente Ley, la
señalización vial, la nomenclatura urbana o rural, la información sobre sitios
históricos, turísticos y culturales, y aquella información temporal de carácter
educativo, cultural o deportivo que coloquen las autoridades públicas u otras
personas por encargo de éstas, que podrá incluir mensajes comerciales o de otra
naturaleza siempre y cuando éstos no ocupen más del 30% del tamaño del
respectivo mensaje o aviso. Tampoco se considera Publicidad Exterior Visual las
expresiones artísticas como pinturas o murales, siempre que no contengan
mensajes comerciales o de otra naturaleza.»

Por su parte el inciso segundo del artículo 15 de la ley 140 de 1994

señala:

La Publicidad Exterior Visual de que trata la presente Ley son aquellas que tienen
una dimensión igual o superior a 8 metros cuadrados.»
Es decir que se la valla tiene un tamaño inferior a 8 metros cuadrados no se
genera el impuesto de publicidad exterior.

Tarifa del impuesto de publicidad exterior.

La tarifa la define cada municipio y está limitada por el artículo 14 de la ley 140 de
1994 cuando señala:
«En ningún caso, la suma total de impuestos que ocasione cada valla podrá
superar el monto equivalente a cinco (5) salarios mínimos mensuales por año.»
La tarifa depende del municipio, del tamaño de la valla, etc.
Sanciones en el impuesto de publicidad exterior.
La ley no contempla una sanción como tal relacionada con el impuesto publicidad
exterior, por cuanto no es un impuesto por el que se debe presentar una
declaración, o cumplir con obligaciones formales especiales.
Este impuesto se causa cuando se instala la valla, debiendo pedir la debida
autorización y haciendo el pago correspondiente del impuesto.
El código nacional de policía o ley 1801 de 2016, en su artículo 181 sí considera
multas por contaminación visual, pero es un asunto diferente al impuesto de
publicidad exterior, aunque tenga alguna relación con la colocación de vallas y
similares.

CONSEJO DE ESTADO

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCION CUARTA

Consejera ponente: MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA

Bogotá, D. C, veintiséis (26) de octubre de dos mil nueve (2009)

EXTRACTO JURISPRUDENCIAL – NUEVA LEGISLACIÓN.

Significa lo expuesto que el sujeto pasivo del tributo es la persona natural o sociedad en general que
desarrolla una actividad comercial, industrial o de servicios, que usa el espacio público para difundir
la buena fama o nombre comercial de que disfruta su actividad, su establecimiento o sus productos
a través de los tableros, avisos o vallas.

En los términos expuestos, es preciso reiterar la jurisprudencia de la Sala cuando determinó, que:

Por tener el tributo en cuestión definición propia, la imposición no deriva del desarrollo de
actividad industrial, comercial o de servicios, sino de la colocación real de avisos, tableros o vallas
en la vía pública para anunciar su actividad, su nombre comercial o sus productos. El carácter de
complementario del impuesto de industria y comercio, de suyo no implica que al generarse el
impuesto de industria y comercio “automáticamente”, como lo entiende el recurrente, se cause
también el impuesto de avisos y tableros.

Así las cosas, si quien realiza una actividad industrial, comercial o de servicios no utiliza el espacio
público para colocar avisos, tableros y vallas de cualquier naturaleza, no es sujeto pasivo del
impuesto de avisos y tableros, pero si por el contrario además de ejercer cualquiera de estas
actividades coloca avisos, tableros o vallas de cualquier naturaleza en el espacio público, sería
sujeto pasivo de este tributo.

Ha reiterado igualmente la Sala que el impuesto de avisos y tableros conserva su autonomía en

cuanto al hecho generador, el cual consiste en la colocación efectiva de avisos y tableros en el
espacio público, entendido éste como el conjunto de inmuebles públicos y los elementos
arquitectónicos y naturales de los inmuebles privados, destinados por su naturaleza, por su uso y
afectación, a la satisfacción de necesidades urbanas colectivas, que trascienden, por tanto los

límites de los intereses individuales de los habitantes, de conformidad con el artículo 5° de la Ley 9
de 1989.1

Así las cosas, y en observancia de lo expuesto, se concluye que la colocación de vallas y avisos, así
sea en cumplimiento de disposiciones legales, configura el hecho generador del impuesto de Avisos
y Tableros, ya que con ellos se está informando o llamando la atención del público a través de
elementos visuales como nombres, marcas, emblemas o escudos, generando estos obligaciones
tributarias, con independencia si obedecen a la voluntad del contribuyente de promocionarse u
obtener identificación en cumplimiento de una norma de carácter legal.

Lo anterior lleva a concluir que la actora, quien realiza actividades industriales y comerciales y
utiliza el espacio público para difundir el nombre comercial o la acreditación de su actividad, su
establecimiento o sus productos, es sujeto pasivo del Impuesto de Avisos y Tableros.

Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00160-01(17200)

Concepto recogido en forma reiterada por el Consejo de Estado fallos del 31 de marzo de 1995
exp. 5746; 12 de mayo de 1995 Exp. 5549; 4 de julio de 1995, Exp 7092 y 7093 y del 6 de febrero de
1998, Exp. 8710.

1
Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia del 27 de abril de 2001, M.P. María Inés Ortiz Barbosa