REGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA

ENTREGABLE UNIDAD 3

LUIS CARLOS HERNANDEZ DE LEON

ALUMNO

MARCO MIGUEL ARIAS DIAZ

DOCENTE

DIRECCION Y ADMINISTRACION DE EMPRESAS

UNIVERSIDAD DE ASTURIAS
SAHAGU-CORDOBA
V SEMESTRE
2020
Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a
esto y a que uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al
consorcio, se hizo un acuerdo de pago ante la DIAN que consistió en que cada
socio solidario (2 en total) se compromete a pagar la parte correspondiente a su
participación. Uno de los socios ya pagó un porcentaje de impuestos, mientras que
el otro aún no.

En caso que la DIAN opte por embargar:

1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su

único contrato suspendido?

2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

Orientaciones para el desarrollo del caso

 Para el cumplimiento de esta actividad, el estudiante tendrá que apoyarse en la

información otorgada en el enunciado. No obstante, si es necesario acudir a otras
fuentes de consulta, perfectamente pueden revisarse textos, blogs, páginas web,
entre otros.

ARGUMENTACION

El artículo 20 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 modificó el

artículo 18 del ET; con ello, dicho artículo ya no hace referencia a los consorcios y
uniones temporales sino a los contratos de colaboración empresarial que pueden
incluir, entre otros, a los siguientes:

 Consorcios.
 Uniones temporales
 Joint ventures
 Cuentas en participación
Se continúa contemplando que las partes en el contrato deben declarar de forma
independiente sus activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones conforme a su
participación en los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos en que se hayan
incurrido durante el desarrollo del contrato y que de igual forma en procedimientos
de embargos, cobros o procesos administrativos sus actuaciones serán
expresamente independientes.

Para facilidades con un plazo inferior a un año: No se exige garantía si se

denuncia bienes para su posterior embargo y secuestro.

Para facilidades de pago que excedan de un año se deberá prestar garantía real,
bancaria o de compañía de seguros o constituir un fideicomiso de garantía en
favor de la DIAN, o cualquier otra que respalde la deuda a satisfacción de la
Administración.

En todo caso se considera como garantía satisfactoria aquella que su cuantía sea
igual o superior a la obligación principal, más los intereses y sanciones calculada
hasta la fecha en la cual venza el plazo para el otorgamiento de la garantía.

El contribuyente que pretenda acogerse al beneficio deberá elevar una petición

que contenga entre otros los siguientes datos: identificación, dirección y teléfono
del solicitante, clase y cuantía de la deuda, plazo solicitado, especificación de la
garantía, indicar si se le adelanta proceso de cobro.

Adicionalmente a la petición, se deberán acompañar los siguientes documentos:

 Certificación sobre el monto de las deudas.

 Copia de la última declaración.
 Copia de la última declaración.
 Cuando se ofrezca garantía real, el título o documento que respalda la
propiedad.
 Para inmuebles certificados de libertad.
 Para garantía bancaria de compañía de seguros carta de intención
expedida por la entidad.
 En garantías personales carta de intención de la persona garante.
  Certificado de Cámara de Comercio.
 Copias de las declaraciones del impuesto adeudado.

Para efectos de retención en la fuente por impuesto de renta aplicable a pagos o

abonos en cuenta realizados a los miembros de los consorcios o uniones
temporales se debe tener en cuenta la naturaleza jurídica de las obras o servicios
realizados por cada miembro o la naturaleza del contrato general a ser ejecutado
por el consorcio o unión temporal. Ya que se entiende la unión temporal y los
consorcios como vehículos de contratación con las entidades estatales, en los
cuales sus miembros o partícipes se unen o asocian temporalmente con el objeto
de presentar una propuesta y ejecutar un contrato, obligándose en forma solidaria
por la ejecución del mismo y sin que ello implique la creación de un nuevo ente
legal.

Para efectos jurídicos de contratación se entiende que todos los miembros de la

unión temporal y/o el consorcio unen esfuerzos, medios, tecnología, equipos y en
general recursos para ejecutar el contrato, respondiendo solidariamente por el
cumplimiento total del objeto contratado, con la aclaración que tratándose de la
unión temporal, las sanciones por incumplimiento se impondrán de acuerdo con la
participación en la ejecución de cada uno de los miembros. Para efectos fiscales la
retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y complementarios
dependerá de la naturaleza del contrato celebrado con la entidad contratante,
entendiendo el contrato como una unidad y visto su objeto contractual general.

El ente consorcial que no tiene una regulación sistematizada en la legislación del

país, se caracteriza como un contrato asociativo de empresas o empresarios, con
vinculaciones de carácter económico, jurídico y técnico, para la realización o
ejecución de determinadas actividades o contratos, pero sin que la simple
asociación genere una persona jurídica distinta de las de los partícipes o
consorciados quienes conservan su autonomía, independencia y facultad de
decisión (v. art. 98 C. de Cio). Tampoco es sociedad de hecho, pues no se
cumplen los presupuestos de estos entes (v. arts. 498 y 499), como lo concluye el
Tribunal, dándose por establecido, que los consorciados o partícipes tienen
obligaciones y deberes entre sí y frente al destinatario de la propuesta o al
contratante, que provienen del acuerdo o contrato en que se origina el consorcio
pero no respecto de terceros. De otro lado, si bien el parágrafo 2º del artículo 7º de
la ley 80 de 1993 invocado por la parte demandada dice que a los consorcios les
son aplicables las normas del Estatuto tributario, esto debe entenderse
exclusivamente en cuanto concierne a la determinación del hecho imponible o acto
generador, la fijación de la base gravable, la aplicación de la tarifa y la liquidación
del impuesto, y no en lo que respecta a la responsabilidad solidaria por el pago del
impuesto que pretende deducir la Administración.

A partir de 2017, con ocasión a la reforma tributaria de 2016 (Ley 1819), se

estableció que las partes en el contrato de colaboración empresarial, dentro de los
cuales se incluye el de cuentas en participación, deberán declarar de manera
independiente los activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones que les
correspondan, de acuerdo con su participación en tales conceptos en desarrollo
del contrato de colaboración.

En reciente pronunciamiento, la DIAN aclaró que el régimen de transparencia

introducido por la Ley 1819, en este tipo de contratos, únicamente se realizó para
efectos del impuesto sobre la renta y complementarios.

Manifestó la entidad que continúa vigente su doctrina frente al manejo del

impuesto sobre las ventas (IVA) al interior de estas formas asociativas.
Particularmente reiteró lo expresado en Oficio No. 41483 del 6 de julio de 2004,
específicamente frente a contratos de cuentas en participación, en cuya virtud será
el socio gestor quien liquide, facture, recaude, declare y pague el IVA
correspondiente a la explotación de las cuentas en participación, por ser este la
única persona visible ante los terceros, siendo quien tendrá derecho a solicitar los
impuestos descontables y las retenciones practicadas por este impuesto. En tal
Oficio no se encuentra pronunciamiento expreso sobre la posibilidad para el
partícipe oculto de descontar el IVA descontable respecto de los bienes que aporta
al contrato de cuentas en participación.
Reiteró la DIAN que desde el punto de vista fiscal, la administración tributaria es
un tercero más y por tanto no ajeno a la regla comercial.

Por último, dentro de las modificaciones introducidas por la Ley 1819, se

estableció que las relaciones comerciales que tengan las partes del contrato de
colaboración empresarial con el propio contrato, que tengan un rendimiento
garantizado, se tratarán para todos los efectos fiscales como relaciones entre
partes independientes, por lo cual se entenderá, que no hay un aporte al contrato
sino una enajenación o una prestación de servicios. La DIAN, mediante Oficio de
marzo de 2017, sostuvo que por rendimiento garantizado puede entenderse un
pago fijo que recibe cualquiera de las partes del contrato de colaboración,
independientemente de las utilidades o pérdidas que se generen en desarrollo del
mismo.
 BIBILIOGRAFIA

 SIN NOMBRE
Como líquido un Impuesto
https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/normalizaciontributaria/
Paginas/comoliquidoimpuesto.aspx
Junio 2018

 SIN NOMBRE
Como hacer un acuerdo de pago con la DIAN
http://www.finanzaspersonales.co/impuestos/articulo/como-hacer-acuerdo-
pago-dian/53594
Diciembre 2017

 FRANCISCO MANUEL MELLARDO

CODIGO TRIBUTARIO – ESQUEMA DE LIQUIDACION
https://books.google.com.co/books?id=Eh2FF-
AKqVMC&pg=PA344&dq=liquidacion+de+impuestos&hl=en&sa=X&ved=0a
hUKEwj6uYuyzs7bAhUC2VMKHY_oBa4Q6AEIMjAB#v=onepage&q=liquida
cion%20de%20impuestos&f=false
Julio 2017

 SIN NOMBRE
FISCALIDAD E IMPUESTOS DE LOS AUTONOMOS
https://infoautonomos.eleconomista.es/fiscalidad/impuesto-de-sociedades/
 Mayo 2018

 SIN NOMBRE
EMPRESAS EN REORGANIZACION Y LA DIAN
https://www.gerencie.com/empresas-en-reorganizacion-y-la-dian.html
Noviembre de 2017

 JUAN MANUEL VALLE – EL TIEMPO

LAS DEUDAS CON LA DIAN
http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-701015
Junio 2017