FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE : MG. CPCC. MELÉNDEZ PEREIRA AGAPITO

TEMA : FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

CICLO : IX

ESTUDIANTE : PALMA RODRIGUEZ NILTTON

HUARAZ - ANCASH
2020
 INTRODUCCIÓN

El Procedimiento de Fiscalización Tributaria constituye uno de los cauces que

establece el Código Tributario como vía para que la Administración Tributaria pueda

determinar el importe de adeudos de naturaleza tributaria. Dentro de dicho contexto, en

el presente seminario analizaremos las diferentes instituciones que de un lado,

establecen las facultades con las que cuenta la SUNAT para establecer la suma a pagar

por el contribuyente, así como los derechos que corresponden a los deudores

tributarios, lo que posteriormente nos permitirá implementar una efectiva estrategia de

sus derechos e intereses. Asimismo, analizaremos el procedimiento de cobranza

coactiva y los medios de defensa a considerar a favor del contribuyente. En tal sentido,

además de una revisión de la normativa vigente sobre la materia, se utilizará casuística

aplicativa, revisando para ello pronunciamientos de SUNAT, el Tribunal Fiscal, el

Poder Judicial y el Tribunal Fiscal sobre la materia. Donde los objetivos se basan en los

siguientes:

 Proporcionar el conocimiento de los derechos y obligaciones que corresponden

al contribuyente en el Procedimiento de Fiscalización.

 Exponer los principales medios de defensa con que cuenta el contribuyente en

el Código Tributario y en el Reglamento de Fiscalización de la SUNAT.

 Involucrar a todo el personal que tiene que ver con los procesos contables y

tributarios de la empresa en el manejo y seguimiento de la documentación

requerida en el Procedimiento de Fiscalización.

 Promover una cultura de prevención de contingencias tributarias relacionadas

con el Procedimiento de Fiscalización.

 CONCEPTO DE LA FISCALIZACION TRIBUTARIA

La fiscalización tributaria es un procedimiento a través del cual se faculta a la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) a

verificar y comprobar la correcta determinación de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes.

Es importante conocer que la SUNAT está facultada para realizar

fiscalizaciones tributarias a todos los contribuyentes inscritos en el RUC, a fin de

garantizar el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos. El conjunto de tareas

que realizan en estos procedimientos persiguen como resultado instar a los

contribuyentes a cumplir su obligación tributaria a través de acciones generadoras de

riesgo. Así mismo, dentro del procedimiento de fiscalización se determina si el

contribuyente ha contribuido correctamente, si realmente está exonerado, en el caso

que así lo hubiese considerado, entre otras situaciones.

La SUNAT indica que el procedimiento se inicia a través de un requerimiento

y carta autorizados, y termina con la notificación de una Resolución de Determinación

que establece conformidad, deuda tributaria o una devolución de impuestos en caso se

haya producido pagos en exceso. Además señala que en caso de que se detecten

infracciones tributarias durante la fiscalización se notificarán también las Resoluciones

de Multa que correspondan.

En igual sentido es pertinente resaltar que, aun cuando la administración

tributaria goza de plena facultad para realizar este procedimiento, la fiscalización no

puede ejercerse infringiendo los derechos de los contribuyentes, toda su actuación debe

desarrollarse dentro de los límites de las normas, ejerciendo sus atribuciones con

respeto a las garantías del contribuyente. Por tanto, la relación jurídica tributaria que

otorga las potestades de fiscalizar, no debe ser entendida como una relación de poder

sino como una relación jurídica de derecho con igualdad de las partes. Por tanto, es

indispensable tener presente ante una fiscalización.

Objetivos de la fiscalización tributaria
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

El Código Tributario según el Artículo 6° establece el tratamiento de la Prelación de

Deudas Tributarias:

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran
con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios
sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los
intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a
que se refiere el Artículo 30° del D. Ley N° 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier
otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
 La administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de
Resoluciones de Determinación, Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma
que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración, obteniendo así la prioridad
en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos.

FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

Las principales funciones de SUNAT son:

a) Administrar todos los tributos internos y de Importación – Exportación con excepción
de los tributos municipales.
b) Recaudar todos los tributos internos y de Importación – Exportación con excepción de
los tributos municipales.
c) Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la
evasión fiscal.
d) Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria de
acuerdo con la Ley.
e) Ejercer los actos de coerción para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo con la
Ley.
f) Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
g) Solicitar la adopción de medidas precautorias para cautelar la percepción de los
tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda.
h) Formar y mantener actualizado el Banco de Datos de Información Tributaria.
i) Desarrollar programas de información y divulgación en materia tributaria.

j) Las demás funciones que sean compatibles con la finalidad de la SUNAT.

Las Medidas Cautelares están reguladas en el Art., 56º del TUO del C.T., en forma

excepcional , debido al comportamiento del deudor tributario sea indispensable o,

exista razones que permitan presumir que la cobranza puede ser infructuosa, antes del

iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, a fin de asegurar el pago, la

Administración Tributaria podrá trabar estas medidas de acuerdo a las normas del

Código Tributario por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando

esta no sea exigible coactivamente. Para estos efectos, se entenderá que el deudor

tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa,

cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados que

reduzcan total o parcialmente la base imponible.

2. Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos,

pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o

parcialmente falsos.

3. Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o

registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por Ley, Reglamento o

4. Destruir o ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros

libros y registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas

tributarias u otros libros y registros exigidos por Ley, Reglamento o Resolución de

Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos u

otros medios de almacenamiento de información relacionados con la tributación.

5. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la

contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la

Administración Tributaria, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados,

dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se

hubieran solicitado por primera vez.

 CONCLUSIONES.

Las premisas fundamentales para el desarrollo de la fiscalización tributaria es

conseguir el cumplimiento voluntario, oportuno y finalmente eficiente, generando un

riesgo al evasor, entonces en tal sentido la fiscalización debe ejercer una función

importante para así poder establecer las facultades con las que cuenta la SUNAT.

El objetivo recordatorio de una administración se debe darse a través del ejercicio de

las funciones que le corresponde y el uso de las facultades que la ley le confiere, así

mismo cumpliendo a los administrados a una mejor cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, y para para establecer la suma a pagar por el contribuyente, así como los

derechos que corresponden a los deudores tributarios, lo que posteriormente nos

permitirá implementar una efectiva estrategia de sus derechos e intereses.

 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Arancibia, M. : Auditoriía Tributaria Instituto de Investigación El Pacífico.- Lima,

Perú 2,005

 Arancibia, M. : Código Tributario Comentado Instituto de Investigación El Pacífico

Lima, Perú 2,013

 Basallo, C. : “Guía Práctica del Código Tributario eta Jurídica Lima, Perú 2005

 Gálvez, J. : Fiscalización Tributaria Gaceta Jurídica, Lima, Perú 2,005.

 García J, Hirache L. : Impuesto a la Renta 2009-2010 Aspectos contables y

Tributarios Instituto Pacífico 1ra. Ed.- Febrero 2010

 Julián Pérez Porto y Ana Gardey (2011) definición de fiscalización tributaria.

Recuperado de: https://definicion.de/fiscalizacion/

 Normas Legales : TUO Código Tributario DS. 135-99-EF. Modificatorias efectuadas

en junio 2,012.