FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE : MG. CPCC. MELÉNDEZ PEREIRA AGAPITO

TEMA : INFORME FINAL DE AUDITORIA

TRIBUTARIA – II UNIDAD

CICLO : IX

ESTUDIANTE : PALMA RODRIGUEZ NILTTON

HUARAZ - ANCASH
2020
 INTRODUCCIÓN

El presente informe denominado Papeles de trabajo de Auditoria tributaria

vienen hacer los documentos elaborados por el auditor, durante el curso de la elaboración de

auditoría que respaldan y fundamentan su informe, está conformado por el conjunto de

documentos que contienen evidencias respaldadas del trabajo del auditor.

Es el conjunto de cédulas y documentos en los que el auditor registra los datos e

información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante el examen.

Por lo tanto, la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, e interpretaciones,

etc., en que se fundamentan las opiniones y juicios del auditor se registran en documentos

conocidos como Papeles de Trabajo, además documentan el tipo de examen de auditoría

realizada como: Gestión Financiera, examen especial y proveen evidencia que respalda la

opinión del auditor sobre los hallazgos de auditoría.

Queremos que el presente trabajo sirva para fortalecer nuestros conocimientos

Finalmente esperamos cumplir con las expectativas del informe según lo

propuesto por el docente tutor. MG. CPCC. MELÉNDEZ PEREIRA AGAPITO, el programa

de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es

planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso,

de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las

circunstancias del examen.

El Programa de Auditoría, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y

que se caracteriza por la previsión de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio

Profesional que presta, a fin de que este cumpla integramente sus finalidades dentro de la

Normas científicas de la Contabilidad y las Normas y Técnicas de la Auditoría

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 RAMÓN RODRÍGUEZ (2016) Los Papeles de Trabajo son el conjunto de cédulas
y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el
auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir
su informe.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a

garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditoria generalmente aceptadas.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el

programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices
cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y
resúmenes que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del
trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditoría.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán

cumplir los siguientes requisitos:

Suficiencia: Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los resultados

3
y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría

Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable;
es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y
características de las materias examinadas.

Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y

patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y

recomendaciones de la auditoría.

FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las
necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables
conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos
prácticos para estructurar la información, su proceso y los resultados de los
procedimientos aplicados.
A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para
cumplir su cometido:

 Objetiva: Es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente

amplia para que el lector pueda formarse una opinión.
 De fácil lectura: Para lo cual su contenido se integrará de manera lógica,
clara y sencilla.
 Completa: En cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría
realizado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y
recomendaciones.
 Relacionar claramente: Los cruces entre las distintas cédulas (sumarias,
analíticas y subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al
lector a otros datos con facilidad.
 Ser pertinente: Por lo cual sólo deberá contener la información necesaria
para cumplir el objetivo propuesto.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

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Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo:

1. Identificación.
Suelen contener la siguiente
 El nombre del cliente: Indicado de modo completo y exacto, y situado en la parte

superior central.

 Ejercicio al que se refiere la auditoría: Indica la fecha de los estados financieros, no

la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior derecha.

 Título: Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indica la naturaleza o

finalidad del Papel de Trabajo.

 Firma de quien lo ha realizado: Iniciales y fecha del preparador. En la esquina

inferior izquierda

2. Trabajo realizado.

Se encuentra en el cuerpo del papel de trabajo.

Su contenido dependerá del tipo de trabajo que se haya realizado, durante la auditoria.

3. La conclusiones

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 Suelen aparecer al final de cada área recogen la opinión que el auditor se ha formado

acerca del área después de concluir el trabajo que tenía previsto

Los Papeles de Trabajo No deben contener:

 No ser copia de la contabilidad de la empresa

 No ser copia de los estados financieros

 No ser copia de la auditoría del año pasado

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:

 El nombre de la compañía sujeta a examen

 Área que se va a revisar

 Fecha de auditoria

 La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la

supervisión en sus diferentes niveles.

 Fecha en que la cédula fue preparada

 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo

 Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones

CLASIFICACION

Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:

1. Por su uso:

Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta

constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de

organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad

más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un

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 expediente especial, particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos

por varios ejercicios contables.

Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para

un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo

fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se

agrupan para integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

2. Por su contenido:

 Hoja de trabajo.

 Cédulas sumarias o de Resumen.

 Cédulas de detalle o descriptivas.

 Cédulas analíticas o de comprobación

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia

imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido

está más o menos definido.

CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha

condición durante el transcurso de la auditoria e inclusive después de realizada ésta.

Bajo ningún motivo o circunstancia, el auditor debe divulgar el contenido de los papeles

de trabajo

Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto

profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias

de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o

los interesados) y salvo los informes que obligatoriamente debe presentar a la Contraloría

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 General de la República.

PROGRAMA DE AUDITORIA.

El programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse,

el mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible,

sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoría estén

de acuerdo con las circunstancias del examen.

El Programa de Auditoría, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se

caracteriza por la previsión de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio

Profesional que presta, a fin de que este cumpla integramente sus finalidades dentro de la

Normas científicas de la Contabilidad y las Normas y Técnicas de la Auditoría.

El programa de Auditoría o plan de Auditoría, es el resultado que se desea obtener, la linea de

conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la Auditoría.

El programa de Auditoría, es la linea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios

a emplear. Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos próximos se

han previsto con cierta precisión, según la idea que uno se ha formado de ellos.

El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de Auditoría, según apreciación

de los Contadores Públicos Colegiados que se dedican a la Auditoría, debe ser preparado

especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditoría exactamente iguales,

así como es imprescindible dar a cada Programa de Auditoría la autonomía necesaria.

En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en cuenta:

Las Normas de Auditoría.

Las Técnicas de Auditoría.

Las experiencias anteriores.

Los levantamientos iniciales.

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 Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma patrón para la elaboración del plan o programa

de Auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y

que constituyen los fundamentos de la técnica de la Auditoría en un determinado sector.

Lo que no se debe perder de vista es que el programa de Auditoría debe ser una guía segura e

indicadora de lo que deberá ser hecho y posibilite la ejecución fiel de los trabajos de buen

nivel Profesional, que acompañe el desarrollo de tal ejecución.

Un programa de Auditoría, es un procedimiento de revisión lógicamente planeado. Además

de servir como una guía lógica de procedimientos durante el curso de una Auditoría, el

programa de Auditoría elaborado con anticipación, sirve como una lista de verificación a

medida que se desarrolle la Auditoría en sus diversas etapas y a medida que las fases

sucesivas del trabajo de Auditoría se terminen.

El programa de Auditoría, deberá ser revisado periódicamente de conformidad con

las condiciones cambiantes en las operaciones del Cliente y de acuerdo con los cambios que

haya en los principios, normas y procedimientos de Auditoría.

Al planear un programa de Auditoría, el Auditor debe hacer uso de todas las ventajas que le

ofrecen sus conocimientos Profesionales, su experiencia y su criterio personal.

CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA.-

El programa de Auditoría, envuelve en su elaboración todo lo que será realizado durante el

proceso de la Auditoría. Por esta razón tiene un campo de acción tan dilatado que requiere

evidentemente una disciplina mental y una capacidad profesional apreciable.

El carácter de flexibilidad del programa de Auditoría, aconseja en la práctica no detenernos en

minucias exageradas, siendo preferible la elaboración de planes o programas de ámbito más

general, dejándose las particularidades para ser estudiadas en cada oportunidad por los

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responsables de su ejecución. Junto con cada plan se debe hacer un cronograma de trabajo

con el nombre de los responsables de su ejecución.

Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:

 Debe ser sencillo y comprensivo

 Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán

de acuerdo al tipo de empresa a examinar.

 El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.

 Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.

 El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar,

obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.

 Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecido los

cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado

tipo de empresa.

 El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio

sentido crítico de parte del Auditor

CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.-

El programa de Auditoría, presenta en forma lógica las instrucciones para que el Auditor o el

personal que trabaja una Auditoría, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en

la realización del examen.

En general el programa de Auditoría, en cuanto a su contenido incluye los

procedimientos específicos para la verificación de cada tipo de activo, pasivo y resultados,

en el orden normal que aparecen en los estados económicos y financieros de la empresa.

El programa de Auditoría, tiene como propósito servir de guía en los procedimientos que se

van adoptar en el curso de la Auditoría, y, servir de lista y comprobante de las fases

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sucesivas de la Auditoría, a fin de no pasar por alto ninguna verificación

El programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones

cambiantes que se presenten a lo largo de la Auditoría que se está practicando.

El programa de Auditoría, es un enunciado lógicamente ordenado y clasificado, de

los procedimientos de Auditoría que se van a emplear, la extensión que se les va a dar y la

oportunidad en la que se aplicarán. En ocasiones se agregan a estas algunas explicaciones o

detalles de información complementaria tendientes a ilustrar a las personas que van a aplicar

los procedimientos de Auditoría, sobre características o peculiaridades que debe conocer.

Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditoría, desde el punto

de vista del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas generales y

programas detallados.

Los programas de Auditoría generales, son aquellos que se limitan a un enunciado

genérico de las técnicas a aplicarse, con indicación de los objetivos a alcanzarse, y son

generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de Auditoría.

Los programas de Auditoría detallados, son aquellos en los cuales se describen con mayor

minuciosidad la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de Auditoría, y se

destinan generalmente al uso de los integrantes del equipo de Auditoría.

Resulta difícil establecer una linea divisoria entre los programas de Auditoría generales y

detallados, la aplicación de uno u otro programa debe obedecer a las características del

trabajo a efectuarse, a la forma de organización de la Sociedad de Auditoría que la va

realizar, a los procedimientos de supervisión que tiene establecido la Sociedad Auditora, y

las políticas generales de la propia Sociedad.

VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA.-

Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e

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importantes a ser tomados en el programa de Auditoría que elabora para poder realizar un

trabajo Profesional determinado.

El programa de Auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:

1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.

2. - Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de

Auditoría, y una permanente coordinación de labores entre los mismos.

3. - Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.

4. - Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.

5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros trabajos.

6. - Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.

7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoría.

8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditoría.

9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado

cuando era necesario

RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA.-

La elaboración del programa de Auditoría es una responsabilidad del Auditor, casi

tan importante como el Informe de Auditoría que emite. Es esencial que el programa de

Auditoría sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de Auditoría, para lo cual se basará en

experiencias anteriores y deberá tomar necesariamente en cuenta las Leyes, Principios,

Normas y Técnicas a aplicarse en cada caso.

Es importante también que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa

de Auditoría evaluando su eficiencia y eficacia.

Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboración del programa de

Auditoría y su ejecución, está a cargo del Auditor jefe de equipo, el cual no solo debe

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encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro del programa, sino esencialmente

evaluar de manera continua la eficiencia del programa, efectuando los ajustes necesarios

cuando las circunstancias lo ameriten.

EL AUDITOR.-Es el Profesional Contador Público Colegiado, dedicado en forma

específica a la realización de Auditorías, Exámenes Especiales, Certificación de Estados

Financieros, y otros que le permita la Ley de Profesionalización del Contador Público y otras

disposiciones legales vigentes.

El Auditor, para ejercer debe tener amplios conocimientos de la Ciencia Contable,

las disposiciones legales existentes, las Normas Internacionales de Auditoría, las Normas

Internacionales de Contabilidad, debe conocer las técnicas y procedimientos a emplearse en

la realización de la Auditoría, y debe tener experiencia en la ejecución de dichas labores.

A parte de su experiencia y el conocimiento de las leyes, normas, y procedimientos

de Auditoría, debe tener una conducta a toda prueba la que hará prevalecer al momento de

emitir sus informes o dictámenes, debiendo en este caso practicar una Etica Profesional

intachable.

En resumen podemos decir que:

El Auditor debe tener muy en cuenta lo dispuesto en el Código de Etica Profesional,

al momento de realizar sus labores para el que se contrató.

El Auditor debe proceder en forma digna, leal, veraz y de buena fe, sin amparar en ningún

caso simulaciones ni prestar su concurso a situaciones o hechos incorrectos y fraudulentos.

El Auditor debe abstenerse de divulgar los asuntos que conozca, en virtud de las

relaciones establecidos para el ejercicio Profesional.

El Auditor en ningún caso deberá firmar un dictamen o informe de algo que el mismo no

practicó. Debe mantener siempre su libertad de criterio.

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 INFORME DE AUDITORIA.-El Informe de Auditoría, viene a ser el dictamen u opinión

firmada por el Auditor después de efectuar el examen para el que fue contratado.

Existen dos formas de Informe:

1. - Informe Corto, es cuando el Auditor presenta su opinión escrita a cerca de la

razonabilidad o no de los estados económicos y financieros elaborados por la empresa o

entidad, y que fueron revisados y estudiados de acuerdo a los alcances de las Normas

Internacionales de Auditoría y los Principios Generalmente Aceptados de Contabilidad.

2. - Informe Largo, es cuando el Auditor presenta su opinión escrita sobre la situación en las

que se realizaron las operaciones y registros de la empresa o entidad, y abarca la parte

administrativa y los sistemas internos de control. Este informe servirá a la alta dirección de

la empresa o entidad para la toma de decisiones que incluya acciones correctivas.

Elaboración del Programa de Auditoría.

El contador público deberá preparar un programa escrito de auditoría en donde se

establezcan los procedimientos que se utilizarán para llevar a cabo el plan global de auditoría.

El programa debe incluir también los objetivos de auditoría para cada área y deberá ser lo

suficientemente detallado para que sirva de instrucciones al equipo de trabajo que participe en

la auditoría.

En la preparación del programa de auditoría, el contador público puede considerar

oportuno confiar en determinados controles internos en el momento de determinar la

naturaleza, fecha de realización y amplitud de los procedimientos de auditoría. El contador

público deberá considerar también el momento de realizar los procedimientos, la

coordinación de cualquier ayuda que se espera de la entidad, la disponibilidad de personal, y

la participación de otros expertos.

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 El plan global y el correspondiente programa se deben revisar a medida que

progresa la auditoría. Cualquier modificación se basará en el estudio del control interno, la

evaluación del mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando.

Requisitos y características de los programas de auditoría

El Programa de Auditoría Integral proporciona una base para la asignación de

tiempo y recursos. Los presupuestos de tiempo son más fáciles de preparar cuando los

procedimientos de auditoría se han identificado previamente, así como las decisiones sobre el

recurso humano y programación del proceso. El programa de auditoría debe dar lugar al

desarrollo comprensivo de los hallazgos de auditoría.

Para elaborar un programa de auditoría integral se deben tener en cuenta, entre

otros, los siguientes aspectos:

 Establecer objetivos, comprensibles y alcanzables.

 Debe ser flexible de tal manera que de lugar a la iniciativa y criterio del

auditor.

 Debe incluir información relevante que permita efectuar el trabajo en

forma adecuada y hacer evaluaciones.

 Establecer tareas específicas por programa con criterios y fuentes de

información.

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  Formular las tareas en términos de instrucciones positivas, no deben estar

redactados como pregunta, pues el fin no es obtener una respuesta, sino

aplicar un procedimiento para hacer evaluación y análisis.

 Debe elaborarse con base en Normas Internacionales de Auditoria y

Normas de Auditoría Gubernamental Colombianas.

 Hacen parte de los papeles de trabajo.

 Conocimiento de los ciclos, procesos o procedimientos de la entidad

relacionados con el tema a evaluar, las dependencias o áreas involucradas

y los responsables.

 Conocer las fuentes de criterio y criterios a aplicar.

Responsabilidad en la elaboración del programa de auditoría y propósitos:

La elaboración, contenido y ejecución de los programas de auditoría integral, son

responsabilidad del líder y el Equipo Auditor, por cuanto éstos tienen el conocimiento pleno

de los procedimientos del Sujeto de Control y son los encargados de desarrollar el trabajo de

campo. Los programas deben ser discutidos en mesa de trabajo y aprobados por el Supervisor.

Las mesas de trabajo cobran especial importancia en el diseño de los programas,

dada su estructura multidisciplinaria (integrantes del Equipo Auditor), lo cual permite la

observación de procedimientos desde diferentes ópticas, lo que enriquece, valida e integra la

evaluación global a la organización a través de los programas diseñados.

El Equipo Auditor, basándose en su experiencia, debe determinar el momento de

aplicación de los distintos procedimientos señalados en el programa.

Los propósitos de los programas de auditoría, son los siguientes:

 Propender por el cumplimiento de los objetivos previstos.

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  Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor desarrollar

sus tareas de manera coherente y lógica.

 Documentar la relación lógica entre los objetivos y los procedimientos de

la auditoría.

 Permitir la identificación de criterios que se emplearán en la evaluación

específica.

 Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio del juicio

profesional en la planeación y ejecución de una auditoría.

 Proporcionar a los miembros del Equipo Auditor, un plan sistemático del

trabajo de cada componente, área o rubro a examinarse

 Responsabilizar a los miembros del Equipo Auditor por el cumplimiento

eficiente del trabajo a ellos encomendado.

 Efectuar una adecuada distribución del trabajo entre los integrantes del

Equipo Auditor, y una permanente coordinación de labores entre los

mismos.

 Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría,

evitando olvidarse de aplicar procedimientos necesarios.

 Facilitar la revisión del trabajo.

 Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo

 Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para

futuros trabajos.

En el diseño, contenido y validación de los programas de Auditoría Integral es

esencial que el Equipo Auditor, el líder de auditoria y el supervisor tengan conocimiento del

negocio de la organización.

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 Caso Práctico
Determinación de la Obligación Tributaria

La administración Tributaria al fiscalizar a la empresa CONSTANTINO S.A.C.

cuyo último digito del RUC es 20445630018, sus obligaciones tributarias correspondientes

al Impuesto general a las Ventas y al Impuesto a la Renta por el período 2,014 emitió las

Resoluciones de determinación el 30 de enero del 2,016 de acuerdo a los siguientes

resultados:

Ventas Ventas
Periodo declaradas por Ventas Ingresos declaradas en
Tributari el determinadas por ventas Meses que se
o 2014 contribuyente por SUNAT Omitidas detecta omisión
Enero 90,000 90,000
Febrero 65,000 86,000 21,000 65,000
Marzo 86,000 98,000 12,000 86,000
Abril 56,500 64,500 8,000 56,500
Mayo 44,500 44,500
Junio 72,000 72,000
Julio 60,000 60,000
Agosto 62,000 62,000
Septiembre 59,000 59,000
Octubre 56,000 56,000
Noviembre 76,000 76,000
Diciembre 51,000 72,500 21,500 51,000
TOTAL 778,000 840,500 62,500 258,500

Renta neta declarada por el contribuyente: S/. 75,800.00

Impuesto determinado por el Contribuyente: S/. 75,800 * 30% = S/.

22,740.00 Determinación del porcentaje de ventas omitidas:

% de Ingresos omitidos = Ingresos

omitidos Ingresos de meses declarados

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 % de Ingresos omitidos = 62,500
65,000 + 86,000 + 56,500 +51,000

% de ingresos omitidas = 62,500

258,500
% de ingresos omitidos = 24.17%

La SUNAT determinó los ingresos omitidos presuntos y hallados:

Ventas Ingresos Total

Periodo declaradas por ventas Ingresos
Presunción de
Tributari por el Ingresos por Vtas. Omitidas por Ventas
o 2014 Om. 24.17%
Contribuyente Halladas Omitidas

Enero 90,000 21,753 21,753

Febrero 65,000 15,711 21,000 21,000

Marzo 86,000 20,786 12,000 20,786

Abril 56,500 13,656 8,000 13,656

Mayo 44,500 10,756 10,756

Junio 72,000 17,402 17,402

Julio 60,000 14,502 14,502

Agosto 62,000 14,985 14,985

Septiembre 59,000 14,260 14,260

Octubre 56,000 13,535 13,535

Noviembre 76,000 18,369 18,369

Diciembre 51,000 12,327 21,500 21,500

TOTAL 778,000 188,042 62,500 202,504

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 Total
Periodo Ingresos por IGV Deuda
Tributari Ventas MENSUAL Intereses Actualizada
o 2014 Omitidas 18%
Enero 21,753 3,915.54
Febrero 21,000 3,780
Marzo 20,786 3,741.48
Abril 13,656 2,458.08
Mayo 10,756 1,936.08
Junio 17,402 3,132.36
Julio 14,502 2,610.36
Agosto 14,985 2,697.30
Septiembre 14,260 2,566.80
Octubre 13,535 2,436.30
Noviembre 18,369 3,306.42
Diciembre 21,500 3870
TOTAL 202,504 36,450.72

DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS:

Impuesto a las Ventas

Se determinará sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18% y el

Tributo será actualizado con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta

la fecha de la Resolución de Determinación o el pago; así mismo se calculará la multa

que es el 50% del Tributo omitido, a este importe también se actualizará con los intereses

moratorios.

Calculo ilustrativo para determinar el total de IGV por ventas Omitidas:

Ventas omitidas S/. 202,504 por el 18% = S/. 36, 450,72

La multa por tributo omitido es: S/. 50% de S/. 36, 450,72= S/. 18,225.36

Impuesto a la Renta

Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los ingresos omitidos por Ventas

20
es RENTA NETA; por lo tanto, el Impuesto a la Renta será:

Ventas omitidas = Renta Neta = S/. 202,504

Impuesto: S/. 202,504 * 30% = S/. 60,751.20

La multa por tributo omitido es: 50% de S/. 60,751.20 = S/. 30,375.60

De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y la multa será actualizado por los

intereses moratorios hasta la fecha de la Resolución de Determinación.

21
 CONCLUSIÓN
El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que

constituyen en principio la prueba material del trabajo realizado, además, en

ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los

elementos en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la

calidad profesional del trabajo de Auditoría que es realizado en una Empresa o

Entidad.

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los

datos e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados

obtenidos de las pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su

informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad.

22
 REFERENCIASAS BIBLIOGRÁFICAS

 RAMÓN RODRÍGUEZ (2016) Los Papeles de Trabajo en la

Auditoria Disponible en:
https://es.scribd.com/document/43464790/LOS-PAPELES-DE-
TRABAJO-EN- LA-AUDITORIA

 CPCC. Miguel Alatrista (2017) Papeles de Trabajo en una Auditoría de

Información Financiera. Disponible en:
https://auditool.org/blog/auditoria-externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-
que-todo- auditor-debe-conocer

 C.P.C. Florencio Pisfi (2014): Los papeles de trabajo, objetivos e

importancia. Actualidad Empresarial. Disponible en:
http://www.aempresarial.com/servicios/revista/169_11_TQISYHYFRCU
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