CONOCIENDO EL PUC

TALLER No.2
Manejo de conceptos y profundización de temas, con el fin de repasar en forma rápida sobre
las generalidades y elementos básicos de la contabilidad. Se hace necesaria la consulta por
otros medios, ya sea teniendo en cuenta el texto guía, biblioteca virtual de la universidad, otros
textos o internet.

1. Desarrolla el siguiente cuadro, teniendo en cuenta las exposiciones y el ejemplo del

primer renglón.

Aum. Dism.
Nombre de la cuenta Clase Grupo Cuenta Breve descripción
+ -
Caja 1 11 1105 Registra la existencia en dinero
Activo Disponibl Efectivo o cheques con que Debe Habe
e cuenta el Ente económico en r
moneda nacional o extranjera,
disponible en forma Inmediata.
Bancos 1 11 1110 Registra el valor de los depósitos Debe Habe
activo disponibl constituidos por el ente r
e económico en moneda nacional y
extranjera, en bancos tanto del
país como del exterior.
Acciones 1 activo 12 1205 Registra el costo histórico de las Debe Habe
Inversion inversiones realizadas por el ente r
es económico en sociedades por
acciones y/o asimiladas, el cual
incluye las sumas incurridas
directamente en su adquisición.
Clientes 1 activo 13 1305 Registra los valores a favor del Debe Habe
deudores ente económico y a cargo de r
clientes nacionales y/o
extranjeros de cualquier
naturaleza, por concepto de
ventas de mercancías, productos
terminados, servicios y contratos
realizados en desarrollo del
objeto social, así como la
financiación de los mismos.
Mercancía no fabricada 1 14 1435 Registra el valor de los bienes Debe habe
por la empresa Activos inventari adquiridos para la venta por el r
os ente económico que no sufren
ningún proceso de
transformación o adición y se

1
 encuentran disponibles para su
enajenación.
Maquinaria y Equipo 1 15 1520 Registra el costo histórico de la debe habe
activo Propieda maquinaria y equipo adquirida r
des, por el ente económico
planta y
equipo
Muebles y Enseres 1 15 15240 Registra el costo histórico del debe Habe
activo Propieda 5 equipo mobiliario, mecánico y r
des, electrónico de propiedad del ente
planta y económico, utilizado para el
equipo desarrollo de sus operaciones
Equipo de Cómputo y 1 15 1528 Registra el costo histórico del Debe Habe
Comunicación activo Propieda equipo de cómputo y r
des, comunicación adquiridos por el
planta y ente económico para el
equipo desarrollo de sus planes o
actividades de sistematización
y/o comunicación.
Cuenta por cobrar a 1 13 1325 Registra los valores entregados Debe Habe
socios y accionistas activo deudores en dinero o en especie a los r
socios o accionistas y los pagos
efectuados por el ente
económico a terceros por cuenta
de éstos, de conformidad con las
normas legales vigentes
Cuentas por cobrar a 1 13 1365 Registra los derechos a favor del Debe Habe
trabajadores Activo deudores ente económico, originados en r
créditos otorgados al personal
con vínculo laboral, así como los
valores a cargo de éstos por
conceptos tales como faltantes
en la caja o inventarios.
Terrenos 1 15 1504 Registra el valor de los predios Debe Habe
Activo Propieda donde están construidas las r
des, diferentes edificaciones de
planta y propiedad del ente económico,
equipo así como los destinados a futuras
ampliaciones o construcciones
para el uso o servicio del mismo.
Equipo de 1 15 1592 Registra el monto de la Debe Habe
Computación y Activo Propieda 20 depreciación calculada por el r
comunicación
des, ente económico sobre la base del
planta y costo ajustado por inflación.
equipo
Flota y Equipo de 1 activo 15 1540 Registra el costo histórico de las Debe Habe
Transporte Propieda unidades de transporte, equipos r

2
 des, de movilización y maquinaria de
planta y propiedad del ente económico
equipo destinados al transporte de
pasajeros y de carga para el
desarrollo de sus actividades.
Crédito Mercantil 1 activo 16 1605 Registra el valor adicional pagado Debe Habe
Intangible en la compra de un ente r
s económico activo, sobre el valor
en libros o sobre el valor
calculado o convenido de todos
los activos netos comprados
Know How 1 16 1630 Registra el valor apreciable en Debe Habe
Activo Intangible dinero del conocimiento práctico r
s sobre la manera de hacer o lograr
algo con facilidad y eficiencia
aprovechando al máximo los
esfuerzos, habilidades y
experiencias acumulados en un
arte o técnica.
Gastos Pagados por 1 17 1705 Registra el valor de los gastos Debe Habe
Anticipado Activo diferidos pagados por anticipado que r
realiza el ente económico en el
desarrollo de su actividad, los
cuales se deben amortizar
durante el período en que se
reciben los servicios o se causen
los costos o gastos.
Valorizaciones de 1 19 1905 Registra la diferencia favorable Debe Habe
Inversiones Activo Valorizaci entre el valor de realización y el r
ones valor en libros de las inversiones
de propiedad del ente
económico, que han sido
adquiridas con el propósito de
cumplir con disposiciones legales
o con el fin de mantener una
disponibilidad secundaria de
liquidez, al igual que las
adquiridas con carácter
permanente.
Bancos Nacionales 2 21 2105 Registra el monto del capital de habe Debe
(Obligaciones Pasivo Obligacio las obligaciones contraídas por el r
Financieras)
nes ente económico, en moneda
financiera nacional o extranjera, con
s establecimientos bancarios

Nacionales 2 22 2205 Registra las obligaciones Habe Debe

(Proveedores) Pasivo Proveedo contraídas, en moneda nacional o r
res extranjera por el ente económico

3
 con proveedores para la
adquisición de bienes y servicios
tales como materiales, materias
primas, equipos, suministro de
servicios y contratación de obras
Costos y Gastos por 2 23 2335 Registra aquellos pasivos del ente Habe Debe
Pagar Pasivos Cuentas económico originados por la r
por pagar prestación de servicios,
honorarios y gastos financieros
entre otros.
Retención en la Fuente 2 23 2365 Registra los importes recaudados Habe Debe
por Pagar Pasivos Cuentas por el ente económico a los r
por pagar contribuyentes o sujetos pasivos
del tributo a título de retención
en la fuente a favor de la
administración de impuestos
nacionales
Impuesto a las Ventas 2 24 2408 Registra tanto el valor recaudado Habe Debe
por Pagar Pasivo Impuesto o causado como el valor pagado o r
s causado, en la adquisición o
gravámen venta de bienes producidos,
es y tasas importados y comercializados, así
como de los servicios prestados
y/o recibidos, gravados de
acuerdo con las normas fiscales
vigentes
Salarios por Pagar 2 25 2505 registra el valor a pagar a los Habe Debe
pasivo Obligacio trabajadores originados en una r
nes relación laboral, tales como
laborales sueldos, salario integral, jornales,
horas extras y recargos,
comisiones, viáticos,
incapacidades y subsidio de
transporte.

Ingresos Recibidos por 2 27 2705 Registra el valor de las sumas que Habe Debe
Anticipado pasivo Diferidos el ente económico ha recibido r
por anticipado a buena cuenta
por prestación de servicios,
intereses, comisiones,
arrendamientos y honorarios
entre otros.
Capital Suscrito y 3 31 3105 Registra el ingreso real al Habe Debe
Pagado Patrimo Capital patrimonio del ente económico, r
nio social de los aportes efectuados por los
accionistas
Aportes Sociales 3 31 3115 Registra el valor de los aportes Habe Debe
Patrimo Capital realizados por los socios al r

4
 nio social momento de constituir el ente
económico respaldados por la
escritura pública de constitución
Reservas Obligatorias 3 33 3305 Registra los valores apropiados Habe Debe
Patrimo Reservas de las utilidades líquidas, r
nio conforme a mandatos legales,
con el propósito de proteger el
patrimonio social.
Comercio al por mayor 4 41 4135 Registra el valor de los ingresos Habe Debe
y al por menor Ingreso Operacio obtenidos por el ente económico r
s nales en las actividades de compra,
venta y reparación y/o
mantenimiento de bienes o
productos a los cuales no se les
realiza procesos de
transformación
Ingresos 4 41 4135 Registra el valor de los ingresos Habe Debe
Operacionales Ingreso Operacio obtenidos por el ente económico r r
s nales en las actividades de compra,
venta y reparación y/o
mantenimiento de bienes o
productos a los cuales no se les
realiza procesos de
transformación, tales como:
automotores, combustibles,
materias primas agropecuarias,
animales vivos, alimentos,
bebidas, productos textiles,
prendas de vestir, calzado y
enseres domésticos, durante el
ejercicio.
Arrendamientos 4 42 4220 Registra el valor de los ingresos Habe Debe
(Ingresos) Ingreso No obtenidos por arrendamientos de r
s operacion las propiedades, planta y equipo
ales del ente económico a terceros y
que no corresponde al desarrollo
de la actividad principal.
Ingresos no 4 42 4205 Comprende los ingresos Habe Debe
operacionales Ingreso No provenientes de transacciones r
s operacion diferentes a los del objeto social
ales o giro normal de los negocios del
ente económico e incluye entre
otro.
Honorarios 5 51 5110 Registra los gastos ocasionados Debe Habe
Gastos Operacio por concepto de honorarios por r
nales de servicios recibidos.
administr
ación.

5
Financieros (no 5 53 5305 Registra el valor de los gastos Debe Habe
operacionales) Gastos No causados durante el período, en r
operacion la ejecución de diversas
ales transacciones con el objeto de
obtener recursos para el
cumplimiento de las actividades
del ente económico o solucionar
dificultades momentáneas de
fondos.
Gastos operacionales 5 51 5105 Los gastos operacionales de Debe Habe
de administración Gastos Operacio administración son los r
nales de ocasionados en el desarrollo del
administr objeto social principal del ente
ación económico y registra, sobre la
base de causación, las sumas o
valores en que se incurre durante
el ejercicio
Gastos Honorarios 5 51 5110 Registra los gastos ocasionados Debe Habe
Gastos Operacio por concepto de honorarios por r
nales de servicios recibidos.
administr
ación

Gastos de Personal 5 51 5105 Registra los gastos ocasionados Debe Habe

Gastos Operacio por concepto de la relación r
nales de laboral existente de conformidad
administr con las disposiciones legales
ación vigentes, el reglamento interno
del ente económico, pacto
laboral o laudo.
Gastos Servicios 5 51 5135 Registra el valor de los gastos Debe Habe
Gastos Operacio pagados o causados por el ente r
nales de económico por concepto de
administr servicios tales como aseo y
ación vigilancia, asistencia técnica,
procesamiento electrónico de
datos, servicios públicos,
transportes, fletes y acarreos.
Gastos operacionales 5 5205 Comprende los gastos Debe Habe
de Venta Gastos Operacio ocasionados en el desarrollo r
nales de principal del objeto social del
venta ente económico y se registran,
sobre la base de causación, las
sumas o valores en que se incurre
durante el ejercicio, directamente
relacionados con la gestión de
ventas encaminada a la dirección,
planeación, organización de las

6
 políticas establecidas
Gastos Financieros 5 53 5305 Registra el valor de los gastos Debe Habe
Gastos No causados durante el período, en r
operacion la ejecución de diversas
ales transacciones con el objeto de
obtener recursos para el
cumplimiento de las actividades
del ente económico o solucionar
dificultades momentáneas de
fondos.
De mercancías 6 62 6205 Comprende el valor pagado y/o Debe Habe
Costos Compras causado por el ente económico r
de en la adquisición de materias
ventas primas, materiales indirectos y
mercancías para ser utilizadas en
la producción y/o
comercialización en desarrollo de
la actividad social principal,
durante un período determinado.
Devoluciones en 6 62 6225 Registra el valor de las Debe Habe
Compras Costos Compras devoluciones originadas en r
de compras efectuadas por el ente
ventas económico.
Costos de producción 7 Agrupa el conjunto de las cuentas
Costos que representan las erogaciones
de y cargos asociados clara y
producc directamente con la elaboración
ión o la producción de los bienes o la
prestación de servicios, de los
cuales un ente económico
obtiene sus ingresos. Comprende
los siguientes grupos: materia
prima, mano de obra directa,
costos indirectos y contratos de
servicios.
Materia prima 7 71 Registra el valor de las materias Debe Habe
Costos Materia primas, o materiales utilizados en r
de prima el proceso de producción o
producc fabricación de los bienes
ión o de destinados para la venta, los
operaci cuales guardan una relación
ón directa con el producto, bien sea
por la fácil asignación o lo
relevante de su valor
Mano de Obra directa 7 72 Registra el valor de los salarios y Debe Habe
Costos Mano de demás prestaciones sociales r
de obra incurridos directamente en el
producc directa proceso de elaboración o

7
 ión o de producción de bienes o la
operaci prestación de servicios.
ón
Costos indirectos de 7 73 Registra el valor de los materiales Debe Habe
fabricación Costos Costos indirectos, mano de obra r
de indirectos indirecta y demás costos
producc aplicables al proceso de
ión o de elaboración o producción de
operaci bienes o la prestación de
ón servicios.

2. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados:

a) Deudores y proveedores

DIFERENCIAS
DEUDOR PROVEDOR
Son las personas físicas o jurídicas que Son las empresas a las que compramos
adquieren bienes o servicios que no las mercaderías que son objeto de la
forman parte de la actividad corriente de actividad principal de la empresa. Si
la empresa. En el ejemplo anterior, somos vendedores de material de
llamamos deudores a los que nos oficina, un proveedor será aquel al que le
alquilan el local comercial. Nos están compramos los folios, por ejemplo, que
adquiriendo un servicio, pero como no posteriormente venderemos a (430)
nos dedicamos al alquiler de locales, Clientes.
sino a la venta de material de oficina, no
podemos considerar a ese inquilino
como un cliente, sino como un deudor.

b) Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado

DIFERENCIAS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
Los gastos pagados por anticipado Los ingresos recibidos por anticipado
incluyen conceptos tales como seguros, representan una obligación de entregarle
intereses, arrendamientos y contratos de un bien o un servicio a un cliente.
mantenimiento, entre otros. Tales Por ese motivo, deben tratarse como
diferentes clases de conceptos pueden un pasivo cuando se reciben, y
ser identificados o separados en la posteriormente se deben amortizar a

8
contabilidad simplificada a través de medida que se cumplen las obligaciones
subcuentas (6 dígitos). con el cliente.

c) Deudores clientes y proveedores nacionales

DIFERENCIAS
DEUDORES CLIENTES PROVEEDORES NACIONALES
Registra los valores a favor del ente Registra las obligaciones contraídas, en
económico y a cargo de clientes moneda nacional o extranjera por el ente
nacionales o extranjeros de cualquier económico con proveedores para la
naturaleza, por concepto de ventas de adquisición de bienes y servicios tales
mercancías, productos terminados, como materiales, materias primas,
servicios y contratos realizados en equipos, suministro de servicios y
desarrollo del objeto social, así como la contratación de obras
financiación de los mismos.

d) Cuentas por pagar y cuentas por cobrar

DIFERENCIAS
CUENTAS POR PAGAR
Representan la suma que se adeuda en
una fecha específica por la compra de
productos o servicios. Las cuentas por
pagar se registran al momento en que se
aprueba una factura para pago y se
registran en el Libro Mayor General (o en
el libro auxiliar de las CP) como un
pasivo, pendiente de pago o abierta
debido a que no ha sido liquidada.
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan
sumas que adeudan las entidades a una
empresa por la venta de productos y
servicios. En la mayoría de las entidades
comerciales, las cuentas por cobrar
normalmente se generan al emitir una
factura y enviarla al cliente por correo o
de manera electrónica, y el cliente, a su
vez, debe liquidarla dentro de un periodo
de tiempo establecido que se denomina
términos de crédito o términos de pago.

e) Obligaciones laborales, cesantías consolidadas y pensiones por pagar

DIFERENCIAS
OBLIGACIONES CESANTIAS PENSIONES POR PAGAR
LABORALES CONSLIDADAS
Comprende el valor de los Registra el valor de las Registra el valor a pagar a
pasivos a cargo del ente obligaciones del ente los pensionados, cuya
económico y a favor de los económico con cada uno obligación por este
trabajadores, de sus trabajadores por concepto está a cargo del
extrabajadores o concepto del auxilio de ente económico.

9
beneficiarios, originados
en virtud de normas
legales, convenciones de
trabajo o pactos
colectivos, tales como:
salarios por pagar,
cesantías consolidadas,
primas de servicios,
prestaciones extralegales
e indemnizaciones
laborales
cesantías, como
consecuencia del derecho
adquirido de conformidad
con las disposiciones
legales vigentes y los
acuerdos laborales
existentes.

f) Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales

CAPITAL DE PRSONAS
NATURALES
Registra el total de
derechos, reales o
personales, bienes
muebles o inmuebles,
corporales o incorporales,
apreciables en dinero y
poseídos dentro o fuera
del país que la persona
natural ha destinado como
capital para el ejercicio de
las actividades de
comercio.
DIFERENCIAS
CAPITAL SUSCRITO Y
PAGADO
Registra el ingreso real al
patrimonio del ente
económico, de los aportes
efectuados por los
accionistas, y corresponde
al valor neto de las
subcuentas 310505
-capital autorizado-,
310510 -capital por
suscribir (DB)- y 310515
-capital suscrito por cobrar
(DB)-.
APORTES SOCIALES
Registra el valor de los
aportes realizados por los
socios al momento de
constituir el ente
económico respaldados
por la escritura pública de
constitución; así como los
incrementos posteriores
efectuados mediante las
escrituras de reforma de
estatutos
correspondientes, previo
el cumplimiento de los
requisitos legales vigentes
al momento de la
constitución o del aumento

g) Bienes muebles e inmuebles

DIFERENCIAS
BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES
son aquellos que pueden trasladarse son aquellas posesiones que están
fácilmente de un lugar a otro, pero que anclados al suelo, por lo que también se
no solemos llevar encima cuando nos les denomina bienes raíces. Están
desplazamos. Los bienes muebles deben unidos de forma inseparable al terreno
tener la característica de mantener su por lo que en este grupo englobamos a
integridad completa y la del inmueble en las parcelas, las casas, o las naves
el que se ubican industriales

10
3. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo
al que pertenece

CODIGO CUENTA CLASE GRUPO

1305 Clientes A 13
deudores
2205 Proveedores nacionales P 22
proveedores

1215 Inversiones Bonos A 12

inversiones
2905 Bonos en circulación P 29
Bonos y
papeles
comerciales
1540 Flota y equipo de transporte A 15
propiedades,
planta y
equipo
2705 Ingresos recibidos por anticipado P 27
Diferidos
1705 Gastos pagados por anticipado A 17
Diferidos
1435 Mercancía no fabricada por la empresa A 14
inventarios
1520 Maquinaria y equipo A 15
Propiedades,
planta y
equipo
3130 Capital de personas naturales Pt 31
Capital social
2335 Costos y gastos por pagar P 23
Cuentas por
pagar
1345 Ingresos por cobrar A 13
Deudores
3705 Utilidades acumuladas Pt 37
Resultados
de ejercicios
anteriores
2370 Retenciones y aportes de nómina P 23
Cuentas por
pagar
1910 Valorizaciones De propiedad planta y equipo A 19
Valorizacione
s
3605 Utilidades del ejercicio Pt 36
Resultados
del ejercicio
1528 Equipo de computación y comunicaciones A 15
Propiedades,
planta y
equipo

11
 2404 Impuestos, gravámenes y tasas P 24
Impuestos,
gravámenes
y tasas
3610 Pérdida del ejercicio Pt 36
Resultados
del ejercicio
1805 Bienes de arte y cultura A 18
Otros activos
1120 Cuentas de ahorro A 11
Disponible
1508 Construcciones en curso A 15
Propiedades
plantas y
equipo
1524 Equipo de oficina A 15
Propiedades
plantas y
equipos

4. Relaciona con X las cuentas de ingresos:

Reservas obligatorias Comercio al por mayor y al por x

menor
Caja Venta de pinturas y lacas x
Cesantías consolidadas Ingresos por hoteles y restaurantes
Proveedores Ingresos actividad financiera x
Obligaciones financieras Intereses recibidos x
Bancos Devoluciones en ventas x
Capital social Descuentos comerciales x
condicionales (ventas)
Utilidad del ejercicio Dividendos recibidos x

5. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta

1. Efectivo, cheques 8 a. Proveedores

2. Ingresos por venta de bienes 10 b. Ingresos operacionales de
enseñanza
3. Obligaciones de la empresa con 11 c. Gastos arrendamientos
entidades financieras
4. Aportes iniciales y posteriores de socios 18 d. Inversiones
5. Gastos ocasionados relación laboral 1 e. Caja
6. Valor pagado empresa adquisición de 14 f. Bonos y papeles comerciales
mercancía para ser utilizadas en
comercialización
7. Depósito de la empresa en cuenta 15 g. Utilidad del ejercicio

12
 corriente
8. Obligaciones contraídas por la empresa 16 h. Devoluciones en ventas (DB)
en la adquisición de bienes o servicios
9. Valores apropiados de las utilidades 5 i. Gastos no operacionales (pérdida
liquidas para proteger el patrimonio social en venta de bienes)
10. Ingresos obtenidos por la empresa en 4 j. Capital social
la prestación de servicios de formación
intelectual
11. Gastos causados por servicio de 17 k. Ingreso no operacional
arrendamiento (dividendos)
12. Devoluciones originadas en compras 13 l. Gastos de personal
13. Títulos valores de propiedad de la 20 m. Gastos por pagar
empresa
14. Valores recibidos por la empresa por 21 n. Ingresos transporte
comisión y venta de bonos y papeles
comerciales
15. Resultados positivos obtenidos por la 12 o. Devoluciones en compras (CR)
Empresa
16. Devoluciones originadas por venta de 9 p. Reservas obligatorias
mercancía
17. Ingresos por dividendos recibidos por 7 q. Bancos
la empresa
18. Pérdidas de la empresa por venta de 3 r. Obligaciones financieras
bienes
19. Valores devengados por la empresa 2 s. Comercio al por mayor y al por
pendientes de cobro menor
20. Pasivos estimados por prestación de 19 t. Ingresos por cobrar
servicios, honorarios, gastos financieros
21. Ingresos de la empresa relacionados 22 u. Gastos servicios
con servicio de transporte
22. Gastos pagados por la empresa por 6 v. Compras
concepto de servicios de aseo, vigilancia

6. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G

Proveedores nacionales P Bancos A

Deudores clientes A Caja A
Obligaciones financieras P Utilidad del ejercicio Pt
Comercio al por mayor y al por I Compra de mercancía C
menor.
Reservas obligatorias Pt Pérdida del ejercicio Pt
Cuentas por cobrar a trabajadores A Pérdidas acumuladas Pt
Mercancía no fabricada por la A Sueldos Pagados (Nomina) del mes G
Empresa
Capital suscrito y pagado Pt Construcciones y edificaciones G
Energía eléctrica (causada) del G Pérdida en venta de activos G
Mes
13
Intereses financieros del mes G Inversiones Pt
Arrendamiento Pagado por anticipado A Intereses por cobrar A
Ingresos recibidos por anticipado P Sueldos Pagados vendedores G
Capital de personas naturales Pt Equipo de oficina G
Flota y equipo de transporte A Aportes sociales Pt
Retención en la fuente (por pagar) P Anticipo de impuestos y/o saldos a A
favor

14