PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

En esta etapa de la planificación se analizará la información recopilada en la planificación

preliminar, se obtendrá información adicional, se continuará con la evaluación del control
interno en los aspectos relacionados con el análisis del diseño de control interno, se
confirmará la calificación y evaluación de riesgos iniciada en la planificación preliminar,
para luego identificar los procedimientos de auditoría que serán necesarios para
complementar la auditoría, los cuales se presentarán en los programas específicos de
auditoría por componentes.

Las fases que cumple la planificación específica son:

1. Selección de componentes
2. Evaluación de control interno
3. Evaluación de riesgos
4. Informe o memorándum de planificación especifica

1. SELECCIÓN DE COMPONENTES

Es necesario que el auditor tenga en cuenta algunas consideraciones relacionadas con

la forma en las que se presenta y se expone la información financiera a ser auditada, las
transacciones correctamente clasificadas y resumidas, la realidad y veracidad de sus
registros, lo apropiado de sus cálculos y valoración, la adecuada acumulación de sus
transacciones, saldos y el registro en períodos correctos.

Dicha Información financiera se encuentra en cada uno de los estados financieros que
elabora la entidad, como son: El estado de resultados/operaciones, El estado de
situación financiera, El estado de ejecución de presupuesto, el estado d flujos de
efectivo y las Notas explicativas. Donde el estado de resultados y el de presupuestos
tienen relación puesto que ambos muestran ingresos y gastos, mientras que el de
situación financiera y flujos de efectivo muestran relación porque en ellos se presentan
las variaciones o cambios tantos del capital de trabajo y efectivos y/o equivalentes de
efectivo.

Dichos estados financieros en auditoria se convierten en papeles de trabajo para el

auditor de los cuales se va a extraer rubros los cuales se convertirán en componentes y
subcomponentes de auditoria ser evaluados.

Estado de Situación Financiera

El Estado de Situación Financiera, también llamado balance general, es el medio que la
contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se
han efectuado en el pasado. Nos muestra, a una fecha determinada, cuáles son los
activos con los que cuenta la empresa para las futuras operaciones, así como los
derechos que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el nombre de pasivos y
capital contable.
Muestra la situación financiera de una empresa, los recursos con que cuenta (activos),
las obligaciones que tiene (pasivos) y la situación de los accionistas (capital). Señala las
inversiones hechas en el proyecto y las fuentes de donde provienen estas.

Estados de Resultados

El Estado de Resultados muestra los ingresos, los costos y los gastos, así como la
utilidad o pérdida neta de los resultados de las operaciones de la empresa (proyecto)
durante un periodo determinado.
 El Estado de rendimiento económico o Estado de Resultados, es un estado financiero
que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del
ejercicio durante un periodo determinado.
El estado de resultados muestra, un resumen de los resultados de operación de un
negocio concernientes a un periodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u
obtener una estimación de la utilidad o pérdida periódica del negocio, para permitir al
analista determinar qué tanto ha mejorado dicho negocio durante un periodo de tiempo,
generalmente un año, como resultado de sus operaciones.

Estado de Flujo de Efectivo

 
El Estado de flujo de efectivo es un estado contable básico que informa sobre los
movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades
operativas, de inversión y de financiamiento.
La información de Estado Financiero  es útil  a los usuarios de los estados financieros
al reflejar las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo
y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Solo así  el usuario
puede  tomar decisiones económicas, una vez evaluada  la capacidad de la empresa
para generar efectivo y equivalentes al efectivo, conocimiento de las fechas en que se
producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.

Estado de ejecución de presupuesto

El Estado de ejecución de presupuesto muestra los ingresos corrientes, ingresos de

capital, así mismo los gastos de gestión, los gastos de capital y los costos de producción
 e inversión, reflejando con ello el superávit o déficit de los resultados de las
operaciones de la entidad durante un periodo determinado.
 
El estado de ejecución presupuestaria muestra, un resumen de los resultados de los
resultados entre lo ejecutado y presupuestado, midiendo con base a ello el
cumplimiento del presupuesto y el resultado que arroja los resultados dentro de un
periodo contable.

En tanto una vez detallado cada uno de los estados financieros, para el análisis de la
información adicional sobre uno o varios componentes de los estados financieros, son útiles
la aplicación de los procedimientos para la mejor comprensión de la naturaleza y volumen
de las transacciones y saldos.

Para identificar las áreas de mayor riesgo y debilidades que pueden existir en los diversos
sistemas de control, debemos considerar los siguientes procedimientos:

• Identificar la naturaleza y volumen de las transacciones significativas e identificar

partidas inusuales relacionadas con las actividades principales.

• Observar los movimientos en las cuentas control del mayor general.

• Determinar en los almacenes la existencia de ajustes de registros automáticos o

manual sobre el manejo y revalorizaciones de materiales.

• Identificar ajustes en las cuentas por montos significativos.

• Estudiar los contratos suscritos.

• Examinar el plan anual de adquisiciones.

• Verificar las garantías vigentes de diversas índole.

• Observar los procedimientos para conciliar los registros y saldos.

• Evaluar los resultados de las investigaciones de auditoría interna.

• Determinar lo adecuado de las provisiones establecidas.

• Observar la existencia de cuentas significativas pendientes de registro.

• Identificar transacciones rechazadas en los procesos automatizados.

 El auditor debe comprender y formarse una opinión respecto a las políticas aplicadas en
la entidad, proyecto o programa, con el fin de establecer si los componentes evaluados
se encuentran conforme a dichas políticas.

En esta etapa el auditor antes de seleccionar los procedimientos de auditoría debe

considerar el efecto de los factores de riesgos determinados en la planificación
preliminar y asegurarse que el plan de auditoría que se prepara en esta fase considere
dichos riesgos.

2. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

En esta etapa de la planificación de la auditoría el auditor debe continuar con la evaluación

del control interno,( proceso de auditoria) considerando el análisis del diseño de los
diferentes sistemas, subsistemas y procesos, con el fin de comprender como se realizan las
operaciones dentro de la entidad, haciendo referencia al control interno implantado
(institucional).

La finalidad de la evaluación del control interno es identificar los procedimientos que

aplica el ente en relación con el rubro, sistema, programa o concepto por revisar; después,
se evalúa el diseño de dichos procedimientos para verificar si garantizan el adecuado
control interno.

Los componentes como ya se había explicado salen del Estado de situación financiera y del
estado de resultados. En tanto se relacionan todas las cuentas de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos. Componentes que en esta fase serán evaluados.

En este proceso de evaluación se debe revisar las funciones y responsabilidades de las

personas para identificar si existen funcionarios que controlan todas las etapas del
procesamiento de una transacción.

Se debe preparar un papel de trabajo que ayude al auditor a formarse un criterio específico
sobre cómo está la segregación de funciones dentro de cada proceso, actividad o
componente evaluado.

Existen diferentes métodos de evaluación de control interno como son: Cuestionario,

Diagramas-Flujo gramas, y Narración descriptiva. El cuestionario es utilizado
específicamente para Auditorias Financieras, la cual serán cortas y cerradas.

Cuestionarios

Tiene como base especifica el considerar que existen procedimientos de uso general en las
organizaciones y de acuerdo a ello se adecuan en preguntas, por consiguiente existiendo
una respuesta afirmativa significa que ese está cumpliendo y de ser negativa alude a su
inexistencia, o en su defecto al incumplimiento

Los cuestionarios deben estar conformados por grupos de preguntas que ayuden al auditor a
evaluar el diseño de los sistemas de administración de la entidad.

A través de la óptica que se tendrá después de la contestación del cuestionario se

identificara los riesgos de control y determinara la naturaleza y alcance de las pruebas de
auditoría para comprobar integralmente los sistemas.

El contenido de cuestionario es el siguiente: preguntas, repuestas: si, no, La columna de

valoración contiene dos subcolumnas, una de ponderación (POND) y otra de calificación
(CALIF), las cuales se sumarán una vez concluida la evaluación del control interno y
aplicadas las pruebas de cumplimiento, obteniendo dos valores, el uno corresponderá a la
ponderación total (PT) y el otro a la calificación total (CT), y por último la de observación.

Estos valores se registrarán en los espacios destinados para este objeto en el formulario.

Para obtener la calificación porcentual (CP) se multiplicará la calificación total (CT) por
100 y se dividirá para la ponderación total (PT).

CP = CT x 100 (Formula)

La calificación porcentual que se obtenga, se interpretará como el grado de confianza o

solidez que deposita el auditor en los controles internos de la entidad determinándose de
esta manera el nivel de riesgo que el auditor enfrentará al examinar la cuenta o rubro
correspondiente. La equivalencia de los niveles es la siguiente:

CALIFICACION DE GRADO DE NIVEL PORCENTUAL CONFIANZA RIESGO

15 - 50 % 1 BAJO

51 - 75 % 2 MEDIO

76 - 95 % 3 ALTO

Los niveles de riesgo determinarán la profundidad y alcance de las pruebas sustantivas que
se aplicarán a través de los programas detallados de auditoría, así como el tamaño de la
muestra.

Narración Descriptiva

Se distingue porque presenta en forma detallada el proceso que está aprobado seguir en una
actividad, adicionando las formas y prácticas de trabajo, normas, políticas, métodos,
programas específicos, división de trabajo y responsabilidad.
Tiene especial aplicación en donde los procedimientos son extensos

Flujo grama

Tiene como premisa fundamental el presentar en forma ilustrativa la secuencia ordenada de

pasos a seguir en una actividad, en tal forma que se distinga perfectamente su orden
previsto.

Ilustra, claro está la secuencia y recorrido de la información y formas.

Pero como se había mencionado anteriormente en la auditoría financiera se utilizan los

cuestionarios.

Hallazgos de Auditoría

Todas las deficiencias encontradas en la evaluación del diseño del sistema de control
interno deberán documentarse en papeles de trabajo que deberán ser revisados y
discutidos por el jefe de equipo y el supervisor, ya que estas representan la base del
resultado de la evaluación del control interno, que se deberá presentar en los resultados de
la auditoría.

En esta fase se cuenta con información importante para emitir un informe parcial de control
interno que abarque exclusivamente las deficiencias y debilidades encontradas en los
sistemas de administración evaluados. El auditor deberá formular una conclusión sobre la
eficacia del diseño del control interno, no significa esto que su conclusión valida la eficacia
del control interno en la entidad, programa o proyecto evaluado, puesto que aún no se ha
comprobado el cumplimiento de los controles establecidos, lo que corresponde a la
siguiente fase de ejecución de los procedimientos y pruebas de auditoría.

3. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA

Una vez evaluado el diseño de los controles internos se tiene que traducir las deficiencias
encontradas en términos de riesgos de control y proceder a calificar el nivel de riesgo
considerando el impacto que puede tener en la información que se genera o en la
ocurrencia de errores o irregularidades en las operaciones que se realizan.

Se debe culminar la matriz de calificación de riesgos, considerando los riesgos inherentes

calificados en la planificación preliminar y los riesgos de control identificados en el análisis
del diseño.

La matriz de calificación de riesgos deberá recoger los siguientes aspectos:

  Componentes a evaluar con sus respectivos objetivos específicos de la auditoría
para cada componente.
 La calificación de los riesgos de auditoría
 Jusficación del riesgo
 El control clave existente
 El enfoque de la auditoría que recoge el tipo de prueba que se debe realizar y el
detalle de la prueba de auditoría que se realizará
 Y por último las instrucciones necesarias para poder realizar las pruebas de
auditoría.

La matriz de calificación de riesgos representa uno de los papeles de trabajo más

importantes, ya que la misma recoge la mayor parte de la información necesaria para el
plan específico de auditoría a realizar.

Dependiendo del tipo de auditoría que se va a realizar, en esta sección deberían indicarse
globalmente los riesgos más relevantes que surgieron del análisis detallado para cada
componente importante de los Sistemas, y de los estados financieros.

La estimación de riesgos es un ejercicio subjetivo y tiene una relación directa con los
objetivos de auditoría. Ejemplo: En el caso de una auditoría de estados financieros, se debe
tener un criterio, para conjuntamente calificar el grado de exposición a riesgo de distorsión
de los Activos, los Pasivos y el Patrimonio y los Ingresos, Costos y Gastos.

Muestreo

Para la realización de las pruebas de auditoría establecidas en la evaluación del control

interno de la entidad auditada, el auditor deberá definir dentro de la estrategia como
efectuará estas pruebas, lo que implica definir el método de muestreo que se utilizará para
lograr los objetivos.

El método puede ser a criterio del auditor o utilizando técnicas estadísticas. La decisión
depende de varios factores entre los cuales tenemos:

 El nivel de confianza programada

 El volumen de transacciones
 El ordenamiento de las unidades de muestreo.

El método de muestreo influirá en: la determinación de la muestra, en la selección de las

unidades de muestreo y en la interpretación de los resultados.

Una vez definido el tamaño de la muestra el auditor decidirá qué es lo que se debe
comprobar en cada unidad de muestreo, lo que lo llevará a considerar el enfoque de la
auditoría definido en la matriz de calificación de riesgos.
Formulación y Programación de la Auditoría

Después de haber culminado la matriz de calificación de riesgos y decidido sobre el

método de muestreo, el auditor posee dos tipos de información vital para continuar el
proceso de planificación específica que son: los controles claves y las deficiencias
encontradas. Unidos a los objetivos específicos de la auditoría y a la evaluación de los
riesgos de auditoría, se puede iniciar la formulación y diseño de la estrategia para
comprobar los controles internos y para realizar las pruebas de auditoría necesarias

Esta fase consiste básicamente en el proceso mediante el cual se preparan las listas de
procedimientos de auditoría para examinar los Sistemas, cada cuenta de los estados
financieros, cada operación, requeridos según el tipo de auditoría a efectuar.

Los programas de auditoría detallados son los instrumentos metodológicos mediante los
cuales se pone en ejecución el "Plan Específico de Auditoría" cuya preparación es
responsabilidad del Jefe de equipo y/o Supervisor de Auditoría. Los principales fines de los
programas son:

• Servir de guía a los auditores para ejecutar los procedimientos

• Proporcionar un registro permanente de la auditoría para facilitar la supervisión de

la calidad

El proceso para preparar programas detallados a la medida de las operaciones y actividades

de una Entidad incluye las siguientes etapas:

Consideración Del Análisis De Riesgos Por Componente U Operación

Las auditorías por lo general incluyen la realización de:

 Revisiones analíticas
 Comprobación del funcionamiento de los Sistemas, con pruebas de control o de
cumplimiento
 Pruebas sustantivas
 Otras pruebas en las circunstancias

Esta estrategia durante la programación anual de operaciones, se define en forma general

para un componente u operación, de acuerdo con el análisis de riesgos que se prepara en
esa fase y el cual se documenta en el legajo de planificación.
Sin embargo, para poder obtener evidencia suficiente, pertinente y competente que respalde
las conclusiones de auditoría, se requiere la preparación detallada de los pasos a seguir para
cumplir con la estrategia general de una manera eficaz y eficiente.

De conformidad con lo anterior, los programas de auditoría deben basarse en los resultados
del análisis de riesgo mencionado, el cual permite al auditor plantear objetivos de auditoría
específicos para la revisión de un sistema, una cuenta de los estados financieros o una
operación dada y por consiguiente definir en qué forma se deben alcanzar los objetivos.

Formulación De Objetivos Específicos

Los objetivos de un programa de auditoría detallado consisten en las afirmaciones o

enunciados sobre los propósitos que se persiguen al realizar el trabajo de auditoría y no
deben confundirse con los procedimientos de auditoría.

Como es evidente los objetivos de cada programa dependen de la clase de auditoría a

realizar. Por ejemplo en el caso de una auditoría de los Sistemas, los objetivos de los
programas de cumplimiento nacen o son el resultado del análisis de riesgos, los cuales a su
vez son productos de las deficiencias de controles en un sistema de administración. Es
decir, que el auditor en primera instancia, debe conocer cuáles controles internos le hacen
falta al Sistema para darle razonable seguridad (etapa de análisis del diseño de los sistemas)
y con base en tal conocimiento, formular los riesgos de confiabilidad del sistema.

A manera de ejemplo, si se identifica al analizar el diseño del sistema de tesorería que no

se preparan recibos de caja mediante numeración pre impreso, esto le sugerirá cuando
menos la existencia de riesgos de pérdida por usos indebidos de los fondos y la
eventualidad de registros deficientes o incompletos sobre los importes de efectivo y cuentas
por cobrar.

En tales circunstancias, el auditor podrá definir objetivos específicos para la revisión del
cumplimiento de los controles en el Sistema de Tesorería tales como:

• Determinar que las facturas emitidas fueron recaudadas.

• Determinar que los recaudos efectuados fueron depositados en los bancos a

nombre de la Entidad.

• Establecer que todos los recaudos se registraron en las cuentas correspondientes.

Sin perjuicio de lo anterior, los objetivos en este tipo de auditoría se encaminan a confirmar
que los controles claves que existen en el diseño de los sistemas efectivamente funcionan
como se espera.
En el caso de las pruebas sustantivas, para una auditoría de estados financieros el auditor
definirá los objetivos de los programas con base en el grado de confiabilidad que se obtuvo
al comprobar los Sistemas. Esto significa que una vez terminada dicha comprobación, el
auditor evaluará los riesgos de distorsión en las cuentas de los Estados Financieros y
decidirá entonces los objetivos de cada programa.

Son ejemplos típicos de objetivos para pruebas sustantivas:

Establecer que el saldo acumulado se determinó conforme a principios contables de

aceptación general.

Determinar que los activos al cierre del período existen y son de propiedad de la Entidad.

Selección De Procedimientos

Los procedimientos de auditoría consisten en el conjunto de técnicas de auditoría

organizadas estratégicamente de tal forma que al aplicarlos el auditor pueda alcanzar cada
objetivo propuesto.

El auditor debe comprender estas técnicas y conocer cómo se pueden utilizar, su rango de
aplicación y las limitaciones inherentes a las mismas. Al diseñar los procedimientos, el
auditor deberá centrarse en los objetivos de la auditoría que se han de cumplir para
cualquier cuenta o grupo de cuentas; al hacer esto, deberá tener en mente que un
determinado procedimiento podrá llevar a la consecución de más de un objetivo y que con
frecuencia, puede que sea necesario más de un procedimiento para alcanzar un objetivo
determinado.

La definición de los procedimientos debe incluir consideraciones sobre el alcance, la

selección y el método. El alcance hace relación a la unidad o unidades de muestreo, al
período que se tomará como universo de transacciones sujeto a la auditoría, a los controles
clave o características que se examinarán en las muestras de auditoría y a la forma de
determinar el tamaño de las muestras.

La selección está relacionada con el método de muestreo que se utiliza y hace referencia a
la forma en que deben escogerse las unidades de muestreo integrantes del tamaño de
muestra; así habrá indicaciones sobre la selección de unidades al azar o a criterio.

El método propiamente dicho se refiere a la manera como se van a ir examinando cada una
de las unidades de muestreo; básicamente consiste en combinar según los riesgos y
objetivos las diferentes técnicas de auditoría.

De esta forma los procedimientos se van convirtiendo en enunciados sencillos referentes

por ejemplo a:
• Comparar un documento con otro

• Observar la condición de un inventario, etc.

La redacción de los procedimientos debe ser clara y sencilla a tal punto que fácilmente
puedan ser entendidos por los auditores que van a ejecutarlos, de ello depende gran parte de
la eficiencia y eficacia del programa..

Contenido Del Programa

Además del encabezado acostumbrado para los papeles de trabajo, tiene las siguientes
secciones:

• Objetivos de la auditoría:

En esta sección se deben detallar los objetivos globales y específicos de cada componente,
cuenta o ciclo de transacciones que se analizarán.

• Procedimientos de auditoría

Se deben detallar los procedimientos seleccionados para corroborar o para dar

cumplimiento a los objetivos de la auditoría establecidos.

• Referencia a papeles de trabajo

Recoge la información sobre la sección de los papeles de trabajo (índice) en la cual quedó
la evidencia del cumplimiento, uno a uno, de cada paso del programa. Esta información es
vital para poder dar aseguramiento a la calidad del trabajo.

• Hecho por:

Deberá diligenciarse para cada paso del programa, dejando constancia con su inicial, el
auditor que ejecutó cada procedimiento. De esta forma se facilitará la supervisión y la
identificación de responsabilidades.

• Tiempo estimado:

En esta sección se anota el tiempo que se le estima a cada procedimiento de manera que el
auditor conozca el tiempo asignado al procedimiento.

• Tiempo Real:

Como quiera que al realizar los procedimientos el tiempo utilizado varía dependiendo de
las circunstancias, en esta parte del programa se anota el tiempo real utilizado por el
auditor.

• Cronograma de Tiempo:
El tiempo estimado para la realización del procedimiento se debe detallar en esta sección en
día y mes, de manera que no solo el auditor conoce el tiempo requerido para la realización
del procedimiento, sino que además conoce el día y el mes que debe realizar el mismo.

• Revisión y aprobación:

En la parte inferior y al terminar el programa deberá ser diligenciada por el Auditor y

Supervisor en señal de preparado y revisado y por el Jefe de Departamento de Auditoría en
señal de aprobación. De esta forma se deja constancia de la participación integral del
equipo de auditoría.

4. INFORME O MEMORÁNDUM DE AUDITORIA

Esta es la última etapa de la planificación Específica; en donde El informe deberá contener

lo siguiente:

• Objetivos generales y específicos de la auditoría

• Alcance de la auditoría en tiempo y operaciones
 Síntesis de la comunicación del resultado de la evaluación del control interno.
• Descripción de las actividades principales y de apoyo
• Calificación de los factores de riesgo
• Grado de confianza programado para cada componente
• Programas específicos de auditoría
• Distribución del trabajo y tiempo estimado para concluir
• Producto a obtenerse durante la auditoria.
ANÁLISIS Y CONCLUSION

La primera fase del proceso de auditoría es la planificación que se encuentra dividida en

planificación preliminar y planificación específica, nuestro análisis se centrará en lo que
compete a la planificación específica.

Una vez que ya se conoce de manera general la entidad a examinar, se continua con la
evaluación del control interno para proceder a evaluar y calificar los riesgos de la auditoría
y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase
de ejecución, mediante los programa respectivo; a esto le llamamos PLANIFICACIÓN
ESPECIFICA.

Uno de los factores claves del enfoque de auditoría, está en concentrar los esfuerzos de
auditoría en las áreas de mayor riesgo, para obtener y evaluar evidencia de su validez, para
fundamentar la opinión de los estados financieros.

Las fases que cumple la planificación específica son:

1. Selección de componentes
2. Evaluación de control interno
3. Evaluación de riesgos
4. Informe o memorándum de planificación especifica

Se debe revisar toda la información de la planificación preliminar para saber cómo

realizaremos la planificación específica.

Para poder seleccionar de componentes, es necesario que el auditor tenga en cuenta

algunas consideraciones relacionadas con la forma en las que se presenta y se expone la
información financiera a ser auditada, las transacciones correctamente clasificadas y
resumidas, el plan de cuentas deberá ser adecuado a la naturaleza de la empresa. El auditor
deberá prestar la debida atención a los registros y estados financieros; y para esto se tiene q
tienen en cuenta: Contabilizado y Acumulado, Analiza que todas las transacciones estén
contabilizadas, se reflejen en los estados financieros, sean correctas y correspondan al
período contable y; Cálculo y Valuación, aquí se analiza si cada transacción está
correctamente calculada y reflejada en su monto exacto; si los activos y pasivos están
correctamente valuados.

Los estados financieros son El estado de resultados/operaciones, El estado de situación

financiera, El estado de ejecución de presupuesto, el estado d flujos de efectivo y las Notas
explicativas. Donde el estado de resultados y el de presupuestos tienen relación puesto que
ambos muestran ingresos y gastos, mientras que el de situación financiera y flujos de
efectivo muestran relación porque en ellos se presentan las variaciones o cambios tantos del
capital de trabajo y efectivos y/o equivalentes de efectivo.

Dichos estados financieros en auditoria se convierten en papeles de trabajo para el auditor

de los cuales se va a extraer rubros los cuales se convertirán en componentes y
subcomponentes de auditoria ser evaluados.

En esta etapa de la planificación de la auditoría el auditor debe continuar con la evaluación

del control interno,( proceso de auditoria) considerando el análisis del diseño de los
diferentes sistemas, subsistemas y procesos, con el fin de comprender como se realizan las
operaciones dentro de la entidad, haciendo referencia al control interno implantado
(institucional).

Esto para poder comprender como se realizan las operaciones en la entidad, si cumplen con
las Normas de Control Interno y reglamentos, y de acuerdo a ello poder identificar riesgos.
Además de verificar si esos procedimientos son los correctos para que haya un adecuado
control interno.

Los métodos de evaluación de control interno son tres: cuestionarios, descripción narrativa
y flujogramas. El cuestionario es utilizado específicamente para Auditorias Financieras, la
cual serán cortas y cerradas.

El cuestionario por consiguiente existiendo una respuesta afirmativa significa que ese está
cumpliendo y de ser negativa alude a su inexistencia, o en su defecto al incumplimiento

El contenido de cuestionario es el siguiente: preguntas, repuestas: si, no, La columna de

valoración contiene dos subcolumnas, una de ponderación (POND) y otra de calificación
(CALIF), las cuales se sumarán una vez concluida la evaluación del control interno y
aplicadas las pruebas de cumplimiento, obteniendo dos valores, el uno corresponderá a la
ponderación total (PT) y el otro a la calificación total (CT), y por último la de observación.

Estos valores se registrarán en los espacios destinados para este objeto en el formulario.

Para obtener la calificación porcentual (CP) se multiplicará la calificación total (CT) por
100 y se dividirá para la ponderación total (PT).

CP = CT x 100 (Formula)

La calificación porcentual que se obtenga, se interpretará como el grado de confianza o

solidez que deposita el auditor en los controles internos de la entidad determinándose de
esta manera el nivel de riesgo que el auditor enfrentará al examinar la cuenta o rubro
correspondiente. La equivalencia de los niveles es la siguiente:
15 - 50 % 1 BAJO

51 - 75 % 2 MEDIO

76 - 95 % 3 ALTO

Una vez evaluado el diseño de los controles internos se tiene que traducir las deficiencias
encontradas en términos de riesgos de control y proceder a evaluar el nivel de riesgo de
acuerdo a las deficiencias encontradas.

Se debe culminar la matriz de calificación de riesgos, considerando los riesgos inherentes

calificados en la planificación preliminar y los riesgos de control identificados en el análisis
del diseño.

La matriz de calificación de riesgos deberá recoger los siguientes aspectos:

 Componentes a evaluar con sus respectivos objetivos específicos de la auditoría

para cada componente.
 La calificación de los riesgos de auditoría
 Jusficación del riesgo
 El control clave existente
 El enfoque de la auditoría que recoge el tipo de prueba que se debe realizar y el
detalle de la prueba de auditoría que se realizará
 Y por último las instrucciones necesarias para poder realizar las pruebas de
auditoría.

Mientras más alta sea la evaluación del riesgo inherente y de control, más evidencia de
auditoría debería obtener el auditor del desarrollo de procedimientos sustantivo lo cuales
son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones
erróneas de importancia en los estados financieros; y es aquí donde interviene La matriz de
riesgos.

Para uso del equipo de auditoría se elaborara un informe de la planificación especifica

que es la última etapa de este proceso el cual será aprobado por el director de la unidad de
auditoría y contendrá la información de la planificación preliminar, los objetivos
específicos por aéreas o por componentes según sea el caso, no se puede dejar a un lado el
control interno por lo que tendrá que incluir el resumen de los resultados de la evaluación
de control interno y de esa forma realizar la matriz de evaluación y calificación del riesgo
de auditoría, el informe también deberá contener un plan de muestreo de auditoría el cual es
un valioso instrumento que puede ayudar al auditor a examinar con eficacia y eficiencia los
estados financieros

También debe incluir programas detallados de la auditoria en los cuales se describe con
mucha minuciosidad, la forma práctica de aplicar los procedimientos de auditoría, recurso
humano necesario para el trabajo, distribución del trabajo y tiempo para concluir la
auditoria, recursos financieros y por ultimo deberá contener el producto a obtenerse durante
la auditoria.

RECOMENDACIÓN

Se deberá de utilizar la mayor cantidad de pruebas sustantivas y de cumplimiento cuando el

resultado del riesgo sea mayor se para poder analizar los procesos o fallos, desde donde se
inicia y a que normativa o reglamento se está incumpliendo y el impacto que este este
ocasionando. Esta información con la que se dispondrá luego de ejecutar estas pruebas
servirá como sustento al momento de emitir el informe final.
BIBLIOGRAFIA

Guía Auditoria Financiera (2009) Alonzo Párraga

 REACTIVOS

Marque con una X la respuesta correcta

1. Los métodos de evaluación de control interno son:

El cuestionario

La observación

El diagrama de flujo

La inspección

Descripción narrativa

1. SUBRAYE LA RESPUESTA CORRECTA

La matriz de riesgo constituye una herramienta de:
a) Control y calificación
b) Calificación y gestión
c) Control y gestión
d) Calificación y ponderación

2. VERDADERO FALSO

El esquema de la matriz de riesgo consta de los siguientes elementos: componentes, riesgo

inherente, riesgo de control, controles claves, pruebas de cumplimiento, pruebas
sustantivas, calificación y ponderación. (FALSO)

3. ESCRIBA V SI ES VERDADERO O F SI ES FALSO

Los controles claves constituyen el sustento para determinar el grado de confianza sobre el
ambiente de control que mantiene la entidad. (V)

4. SUBRAYE LA O LAS RESPUESTAS CORRECTAS

Los beneficios de la matriz entre otros, son los siguientes:
a) Permite la intervención inmediata y la acción oportuna.
b) Evaluación metódica de los riesgos.
c) Monitoreo continuo.
d) Todas las anteriores