Fermín Rolando Montesinos Chávez P. E.

Profesor

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN

COSTOS Y PRESUPUESTOS II

1. CASO

La empresa “TOYOBA” S. A., fabrica dos productos: “Delta” y “Sigma”.

Estamos a fines del 2018 y desea elaborar un presupuesto para el 2019 en el
cual tratará de plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la
Dirección General se ha fijado.

El estado de la situación financiera hasta el 31 de diciembre del 2018 se

espera que sea el siguiente:

“Empresa TOYOBA”, S. A.

ACTIVOS
CIRCULANTES
Efectivo S/. 5,000
Cuentas por cobrar 8,600
Materia prima 18,000
Artículos terminados 29,600
Total del circulante S/. 61,200

NO CIRCULANTES
Terreno 21,400
Edificio y Equipo industrial 110,000
Depreciación acumulada (40,000) 70,000
Total de activos no circulantes S/. 91,400
Total Activos S/. 152,600

PASIVO
A CORTO PLAZO
Cuentas por pagar 24,000
Impuestos por pagar 18,000
Total del pasivo S/. 42,000

PATRIMONIO
Capital social 90,000
Utilidades retenidas 20,600 S/. 110,600
Total patrimonio S/. 152,600

REQUERIMIENTO DE PRODUCTOS

DELTA SIGMA
Materia prima A 2 Kg. 4 Kg.
Materia prima B 1 Kg. 2 Kg.
Horas de mano de obra directa 4 4

Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en las horas de mano
de obra directa.
El costo de la mano de obra directa es S/. 5.00 la hora.
El impuesto a la renta es de 40%
Fermín Rolando Montesinos Chávez P. E.
Profesor

Informe de Inventarios

Inventario Inicial Inventario final deseado Costo

(Unidades) (Unidades)
Materia prima A 4,000 3,000 S/. 2 Kg.
Materia prima B 2,500 1,000 S/. 4 Kg.
DELTA 200 300
SIGMA 400 150

Precio de Venta Ventas planeadas

DELTA S/. 60.00 4,000
SIGMA S/. 70.00 6,000

Los gastos indirectos de fabricación:

Depreciación S/. 10,000
Supervisón 70,000
Seguro 40,000
Mantenimiento 11,600
Accesorios 6,000
Energía 20,000

Base de Actividad en función de las horas de mano de obra

Gastos de administración y venta:

Sueldos S/. 15,000
Comisiones 6,000
Publicidad 30,000
Accesorios 5,400
Depreciación 5,000
Otros gastos generales 3,000

Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración

del presupuesto.

Se adquirió nueva maquinaria por S/. 50,000

Nota

El 90% de las ventas del 2019 se cobra en dicho periodo.

En el 2019 se cobran las cuentas por cobrar de 2018.
Se paga el 90% de compras de materias de 2019
Fermín Rolando Montesinos Chávez P. E.
Profesor

Solución:

1. Presupuesto de ventas

Producto Unidades Precio de Venta Total

Delta 4,000 S/. 60 S/. 240,000
Sigma 6,000 70 420,000
660,000
2. Presupuesto de producción

PRODUCTOS
Delta Sigma
Ventas presupuestadas 4,000 6,000
Inventario final deseado 300 150
4,300 6,150
Inventario inicial 200 400
Producción requerida 4,100 5,750

3. Presupuesto de requerimiento de materia prima

Producto Materia Prima A Materia Prima B Total

Delta (4,100 x 2) = 8,200 (4,100 x 1) = 4,100
Sigma (5,750 x 4) = 23,000 (5,750 x 2) = 11,500
31,200 15,600
Costo por Kg. 2 4
Total S/. 62,400 S/. 62,400 S/. 124,800

4. Presupuesto de compra de materiales

Materia Prima A Materia Prima B Total

Requeridos por
la producción 31,200 15,600
+ Inventario final 3,000 1,000
34,200 16,600
- Inventario inicial 4,000 2,500
Total a comprar 30,200 14,100
Costo por Kg. (S/. /Kg.) 2 4
Costo de compras 60,400 56,400 S./ 116,800

5. Presupuesto de mano de obra.

“Delta” “Sigma”

Requerimientos de
producción 4,100 5,750
Horas requeridas
por producto 4 4
Total de horas 16,400 23,000
Costo por hora (S/. / Hora) 5 5
Total costo 82,000 115,000 S/. 197.000
Fermín Rolando Montesinos Chávez P. E.
Profesor

6. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Depreciación S/. 10,000

Supervisón 70,000
Seguro 40,000
Mantenimiento 11,600
Accesorios 6,000
Energía 20,000
Total S/. 157,600

Base de actividad o tasa de aplicación = 157,600 = S/. 4 / Hora

39,400

7. Presupuesto de gastos administrativos y ventas

Sueldos S/. 15,000

Comisiones 6,000
Publicidad 30,000
Accesorios 5,400
Depreciación 5,000
Otros gastos generales 3,000
S/. 65,000

8. Presupuesto de inventarios finales

Determinación del costo unitario

Costo unitario Delta Costo unitario Sigma
Materia prima A (2 x S/. 2) S/. 4 (4 x S/. 2) S/. 8
Materia prima B (1 x S/. 4) S/. 4 (2 x S/. 4) S/. 8
Mano de obra (4 x S/. 5) S/. 20 (4 x S/. 5) S/. 20
Gastos indirectos
de fabricación (4 x S/. 4) S/. 16 (4 x S/. 4) S/. 16
S/. 44 S/. 52

Materia prima A 3,000 unidades a S/. 2 S/. 6,000

Materia prima B 1,000 unidades a S/. 4 S/. 4,000
Delta 300 unidades a S/. 44 S/. 13,200
Sigma 150 unidades a S/. 52 S/. 7,800

9. Presupuesto de costo de productos vendidos

Materia prima requerida S/. 124,800 Presupuesto 3

Mano de obra S/. 197,000 Presupuesto 5
Gasto indirectos de fabricación S/. 157,600 Presupuesto 6
Costo de Producción S/. 479,400

+ Inventario Inicial de artículos

terminados S/. 29,600 Balance general
Disponible S/. 509,000
- Inventario final de artículos
terminados S/. 21,000 Presupuesto 8
Costo de productos vendidos 488,000
Fermín Rolando Montesinos Chávez P. E.
Profesor