UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Dra. Paulina Calvache Pintado, Msc


Los exportadores (PN O
JURIDICAS), por el total
del IVA pagado en compras
locales o importaciones de
bienes que se exporten, así
como aquellos bienes,
materias primas, insumos,
servicios y activos fijos
empleados en la
fabricación y
comercialización de bienes
que se exporten
DEVOLUCION DEL IVA
Los sujetos pasivos
Los operadores y de
dedicados a la
Zonas Especiales de
comercialización de
Desarrollo Económico
paquetes de turismo
(ZEDE)por el IVA
receptivo, facturados
pagado en compras
dentro o fuera del país,
provenientes del
brindados a personas
territorio nacional, que
naturales no residentes
se incorporen al proceso
en el Ecuador, a la
productivo de los
venta directa de bienes
operadores y
y servicios gravados con
administradores de las
tarifa cero por ciento de
ZEDE.
IVA a exportadores
 DEVOLUCION DEL IVA

Las sociedades que

Los contribuyentes cuya desarrollen proyectos de
actividad sea de transporte construcción de vivienda de
terrestre público de interés social en proyectos
Los contribuyentes que calificados por parte del ente
pasajeros en buses de
tengan como giro del rector en materia de
servicio urbano, sujeto a
negocio el transporte de vivienda, tendrán derecho a
un precio fijado por las
carga al extranjero, que la devolución ágil del IVA
autoridades competentes,
hayan pagado IVA en la pagado en las adquisiciones
tendrán derecho a crédito
adquisición de combustible locales de bienes y servicios
tributario por el IVA que empleados para el desarrollo
aéreo, tienen derecho a
hayan pagado en la del proyecto, conforme las
crédito tributario
adquisición local de chasis condiciones, requisitos,
exclusivamente por dicho
y carrocerías, que sean procedimientos y límites
pago.
utilizados exclusivamente previstos en el Reglamento a
dentro del giro de su esta Ley, así como en las
negocio. resoluciones que para el
efecto emita el SRI.
MULTAS, INTERESES Y SANCIONES
La persona que simule, oculte,
omita, falsee o engañe en la
determinación de la obligación
tributaria, para dejar de pagar en
todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho
propio o de un tercero
PRIVATIVA DE LIBERTAD 1 A 3 AÑOS
Utilice identidad o Utilice datos, información o
identificación supuesta o documentación falsa o
falsa en la solicitud de adulterada en la solicitud de
inscripción, actualización o inscripción, actualización o
cancelación de los registros cancelación de los registros
que llevan las que llevan las
administraciones tributarias. administraciones tributarias.

Imprima o haga uso de

Realice actividades en un comprobantes de venta o de
establecimiento a retención o de documentos
sabiendas de que se complementarios que no
encuentre clausurado. sean autorizados por la
Administración Tributaria.

Haga constar en las

Proporcione a la declaraciones tributarias datos
administración tributaria falsos, incompletos,
informes, reportes con desfigurados o adulterados,
mercancías, datos, cifras, siempre que el contribuyente no
circunstancias o haya ejercido, dentro del año
antecedentes falsos, siguiente a la declaración, el
incompletos, desfigurados o derecho a presentar la
adulterados. declaración sustitutiva en la
forma prevista en la ley.
 PRIVATIVA DE LIBERTAD 1 A 3 AÑOS
Falsifique o altere permisos, guías,
Altere libros o registros informáticos de
facturas, actas, marcas, etiquetas o
contabilidad, anotaciones, asientos u
cualquier otro tipo de control de
operaciones relativas a la actividad
fabricación, consumo, transporte,
económica, así como el registro contable de
importación y exportación de bienes
cuentas, nombres, cantidades o datos falsos..
gravados..

Lleve doble contabilidad con Destruya total o parcialmente, los libros o

distintos asientos en libros o registros informáticos de contabilidad u otros
exigidos por las normas tributarias o los
registros informáticos, para el documentos que los respalden, para evadir el
mismo negocio o actividad pago o disminuir el valor de obligaciones
económica.. tributarias.

Venda para consumo aguardiente sin rectificar o alcohol sin

embotellar y declare falsamente volumen o grado alcohólico del
producto sujeto al tributo, fuera del límite de tolerancia
establecido por el INEN, así como la venta fuera del cupo
establecido por el Servicio de Rentas Internas, del alcohol
etílico que se destine a la fabricación de bebidas alcohólicas,
productos farmacéuticos y aguas de tocador.
 LEY ORGANICA DE SOLIDARIDAD Y DE
CORRESPONSABILIDAD CIUDADANA
1. Ley Orgánica de Solidaridad y de
Corresponsabilidad Ciudadana para
la Reconstrucción y Reactivación
de las Zonas Afectadas por el
Terremoto de 16 de abril de 2016
Suplemento RO 759 del 20 de Mayo
2016

2. Reglamento Decreto Ejecutivo

No. 1073, del 10 de junio 2016

3. Ampliación para Esmeraldas, Decreto

Ejecutivo 1041 del 23 de Mayo 2016
Las personas que
están en relación de
dependencia que
perciben desde $
1.000 mensuales
aportan con un día
de sueldo bajo las
siguientes
condiciones, excepto
los contribuyentes
de Manabí y
Esmeraldas

Vigencia 1 de
junio 2016
 EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Por 5 años se exonera el Impuesto a
la Renta de las nuevas inversiones
que se ejecuten en Manabí y
Esmeraldas. Para el sector turístico, el
incentivo se puede extender hasta por
el doble de tiempo, es decir, 10
años. Estas inversiones deben
ejecutarse en los siguientes tres años EXONERACION DEL IMPUESTO A
a partir de la vigencia de la Ley LA SALIDA DE DIVISAS

Por un año se exonera del Impuesto a

la Salida de Divisas y aranceles a las
importaciones de bienes de capital no
producidos en el país que se destinen
a Manabí y Esmeraldas
EXONERACIÓN DEL PAGO DEL SALDO DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEL AÑO 2015
Para contribuyentes afectados se exonera el pago del saldo del Impuesto a
la Renta del año 2015
REBAJA DEL VALOR DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Para los años 2016 y 2017 se rebaja el valor del anticipo del Impuesto a la
Renta a las instituciones del sector financiero, en proporción a los créditos
otorgados a partir del 16 de abril de 2016 en las zonas afectadas

REBAJA DEL VALOR DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

Para los años 2016 y 2017 se rebaja el valor del anticipo del Impuesto a la
Renta a las instituciones del sector financiero, en proporción a los créditos
otorgados a partir del 16 de abril de 2016 en las zonas afectadas
EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2017 Y 2018
Se exonera del Impuesto a la Renta de 2017 y 2018 a las entidades del
sistema financiero, por los ingresos que obtengan por el otorgamiento de
créditos destinados a las zonas afectadas

REMISIÓN DE INTERESES Y MULTAS DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
Si tiene alguna obligación tributaria pendiente con el SRI, al 16 de abril de
2016, a las personas domiciliadas en Manabí y Esmeraldas y que tengan
una afectación económica consecuencia del terremoto, si en el plazo de 2
años se cancela la totalidad del capital, aplica la remisión de intereses y
multas. Además, se benefician los contribuyentes de otras
circunscripciones con actividad económica principal en las citadas
provincias
EXONERACIÓN DE IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LOS GAD
Los habitantes de Manabí, Esmeraldas accederán a la exoneración de
impuestos administrados por los gobiernos autónomos descentralizados
sobre bienes inmuebles destruidos parcial o totalmente, mediante
ordenanza

EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LAS DONACIONES

Las donaciones destinadas a las personas afectadas por el terremoto
están exoneradas de impuestos.
CUOTAS DEL RISE
Se exonera del pago de las cuotas RISE de abril y mayo de 2016 a los
contribuyentes del RISE de Manabí, Esmeraldas. Se benefician, además,
los contribuyentes afectados de otras zonas
Se exonera el pago de las cuotas RISE desde junio hasta diciembre de
2016 para Manabí y Esmeraldas.
Reducción del 50% de las cuotas del RISE durante el 2017 para quienes
restablezcan su actividad económica en las zonas afectadas
Suplemento RO. 744 de abril
2016
 INCENTIVOS

•Disminución de hasta 4 puntos del IVA por consumos con

Pago con medios electrónicos de pago
•4 puntos al consumir con efectivo desde mi celular
medios •1 punto al consumir con tarjeta de crédito, debito
•RISE que pagan a tiempo impuestos con efectivo desde mi
electrónicos celular tienen 5% de devolución de su cuota, mas el 5% por
comprar y vender desde efectivo con mi celular

Reducción del
Impuesto a la •Cuando suscriban contratos con el gobierno de exploración
Renta para o explotación de hidrocarburos

microempresas
 INCENTIVOS

• Eliminación del ISD en transacciones hasta

Impuesto a 5.000anuales con tarjeta de crédito o debito

la Salida de • Exención del ISD en dinero efectivo hasta 3

SBU adultos y 1SBU menores de edad.
Dicvisas • Exencion por gastos de estudios o enfermedades
por 5.585

Pago de
Obligaciones • Se extiende el plazo de pago de las obligaciones
tributarias a proveedores del Estado que tengas
con el SRI e ordenes de pago pendiente por mas de 30 días

IESS
 SALUD PREVENTIVA

Incremento del ICE a las cervezas de $7,24 a $12 por litro de

alcohol puro, excepto para cervezas artesanales

Se sustituye el ICE sobre el precio de las bebidas gaseosas por el

ICE sobre los gramos de azúcar por litro de bebida
Ej: De 0 – 25 gr de azúcart ICE $0
Mas de 25 gr se paga $0,18 por litro, por cada 100gr de azúcar

El ICE de los cigarrillos cambia de $0,1396 a $0,16 por unidad

 CORRECCIÓN DE ABUSOS Y
EXCESOS EN EL USO DE
BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Se fija nuevos limites maximos para devolución del IVA a

personas adultas y personas con discapacidad

Se fija el monto máximo para importar o comprar localmente

un vehiculo para uso de personas con discapacidad a $42.000
y para vehiculos para uso publico a $86.000 (excento de
impuestos)

Rebaja de impuesto a la propiedad de ehiculos para personas

de la tercera edad de $ 7.819 al valor del avaluo actual de sus
vehiculos
 REDISTRIBUCIÓN, JUSTICIA Y
EQUIDAD

Disttribución del presupuestos a los GAD´S en función a sus ingresos

percibidos

Las personas de la tercera edad cuyo ingreso mensual no supere $ 3.072 no

pagan Impuesto a la Renta

Las personas con discapacidad cuyos ingresos no superen al mes $4.093 no

pagan Impuesto a la renta
REBAJA DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Decreto Ejecutivo 210 del 20/11/2017

Art. 1.- Rebaja del 100% del pago del saldo del Anticipo del Impuesto
a la Renta del año 2017 de los siguientes contribuyentes:
➢ Personas Naturales
➢ Sucesiones Indivisas obligadas a llevar contabilidad y
➢ Sociedades
Cuyas ventas o ingresos brutos anuales, del año 2017 sean iguales o
menores a $500,000 dólares

Art. 2.- Rebaja del 60% del valor a pagar del saldo del anticipo del
Impuesto a la Renta del año 2017 para los siguientes contribuyentes:
➢ Personas Naturales
➢ Sucesiones Indivisas obligadas a llevar contabilidad y
➢ Sociedades
Cuyas ventas o ingresos brutos anuales, del año 2017 sean entre
$500,000 dólares y $1´000.000 de dólares.
Art. 3.- Rebaja del 40% del valor a pagar del saldo del anticipo del Impuesto a
la Renta del año 2017 para los siguientes contribuyentes:
➢ Personas Naturales
➢ Sucesiones Indivisas obligadas a llevar contabilidad y
➢ Sociedades
Cuyas ventas o ingresos brutos anuales, del año 2017 sean de $1´000.000,01
de dólares o más
 REFORMAS LEY DE FOMENTO PRODUCTIVO
Se amplia del 1% al 5% para la deducción del 100% adicional de
capacitación técnica, mejora por productividad a empleados
NUEVAS INVERSIONES (24 MESES – RO)
Impuesto a la Renta y Anticipo
12 • Sectores Priorizados todo el país excepto Quito y Guayaquil

8 • Sectores Priorizados en Quito y Guayaquil

15 • Industria Basica todo el país

20 • Industria Basica en cantones Fronterizos

• Industrial, agroindustrial y agroasociativos en

15 cantores fronterizos

15 • Sectores Priorizados-Manabi y Esmeraldas

20 • Turismo- Manabi y Esmeraldas