tributaria

1 sistem
Sistema
Tributario 2.
Cifras sobre el Sistema Tribu
1.1.- El Sistema Tributario del Perú

Marco
Fuente: SUNAT y BCRP. tributario


1.

2
 2

Administración

1.2. Presión fiscal y presión tribu

1.3. Impuesto general a las ventas (IGV)
12.
9

1.4. Impuesto Selectivo al Consumo (I

El ISC aplicable a los
1.5.
combustibles 4 representa Impuesto a
más del 40% del total del
ISC.
7. La recaudación del IGV
8 representó el 7.8% del PBI,
5
den
el

0.
5.2
9 1.6. Gastos tributarios
 6

7
Fuente: SUNAT y BCRP
aproximadamente S/ 16,497 DIDP - CR
Elaboración:
millones.
Las exoneraciones e inafectaciones
tributarias representan el 84% del total de

2
los gastos tributarios. Pe
8
2.2. Recaudación por Impuesto a la Renta empresari
2.1. Ingresos tributarios totales como %
9 Tasa del impuesto a la renta empresarial, 2017

Contribución de
de impuestos d
(Estructura porc

El sistema tributario peruano se rige por el2.3.

Decreto Legislativo Recaudación
N° 771 (Ley Marco por impuesto a la rent
del Sistema Tributario Nacional).
El Código Tributario es el instrumento central del Sistema Tributario, sus
disposiciones se aplican a los distintos tributos. Recaudación del impuesto so
porcentaje del total de la reca
El sistema tributario del Perú, de modo esquemático se sintetiza en el siguiente algunos países de ALC, 2016
gráfico.
10
Rentas

11
SAT
 Fuente: OECD, ECLAC &CIAT (2018): Revenue
12 Caribbean, Paris.
2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IV

Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018): Revenu

13

América
La tasa de IVA del PerúLatina:
es Recaudación y Tasa de evasión estimada del impue
agregado,
una de las más altas de 2014 o año más recientes
(En porcentajes del PBI y en porcentajes de la recaudación teórica)
América Latina

Fuente: OECD y CIAT

Recaudación del Impuesto al valor agregado

14 en % del PIB, 2016
 15
Fuente: CEPAL

2015 2016 2017 2015 2016 2017

I. INGRESOS TRIBUTARIOS 92 788 92 221 93 475 15.1 14.0 13.3

1. Impuestos a los ingresos 34 745 37 214 36 755 5.7 5.6 5.2

- Personas Naturales 10 557 11 159 11 450 1.7 1.7 1.6
- Personas Jurídicas 20 542 22 250 20 421 3.4 3.4 2.9
- Regularización 3 646 3 805 4 884 0.6 0.6 0.7
2. Impuestos a las importaciones 1 775 1 606 1 448 0.3 0.2 0.2
3. Impuesto general a las ventas (IGV) 51 668 52 692 54 643 8.4 8 7.8
- Interno 30 410 31 040 32 114 5 4.7 4.6
- Importaciones 21 258 21 652 22 529 3.5 3.3 3.2
4. Impuesto selectivo al consumo (ISC) 5 495 5 902 6 329 0.9 0.9 0.9
- Combustibles 2 210 2 423 2 604 0.4 0.4 0.4
- Otros 3 284 3 479 3 724 0.5 0.5 0.5
5. Otros ingresos tributarios 10 782 11 163 11 509 1.8 1.7 1.6
- Impuesto Temporal a los Activos Netos 3 697 4 300 4 585 0.6 0.7 0.7
- Impuesto a las Transacciones Financieras 161 168 175 0 0 0
- Fraccionamientos 922 1 068 1 109 0.2 0.2 0.2
- Impuesto Especial a la Minería 208 236 638 0 0 0.1
- Otros 5 794 5 390 5 002 0.9 0.8 0.7
6. Documentos valorados -11 676 -16 356 -17 209 -1.9 -2.5 -2.5

II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 30 163 30 275 32 971 4.9 4.6 4.7

III. TOTAL (I+ II) 122 951 122 495 126 446 20.1 18.6 18
 Todos los coeficientes
de los ingresos fiscales
del Perú, muestran que
el año 2017 presenta
los coeficientes fiscales
y tributarios más bajos
de los últimos años.
La presión tributaria (%
de los ingresos
tributarios respecto al
PBI) registrada el año
2017, que alcanza a
12.9%, es la más baja de
los últimos 13 años.
Caída atribuida a la
desaceleración
económica, desastres
naturales, entre otros
factores.
 Desde el año 1993, la tasa del
Impuesto General a las ventas
(IGV) se ha mantenido estable,
salvo durante el periodo, 2003-
2010, que aumentó un punto.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del
Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de
18%: IGV + IPM.

8
7.0
durante el 2017, lo que 7 7
6
ota una clara caída desde
5
2014 y representa niveles
4
alcanzados hace 10 años
3

El nivel de evasión del pago

del IGV alcanzó, al 2016, el
36% de la recaudación
potencial que implica S/
22,527.
En Chile, el porcentaje de
evasión alcanza el 21% .
El promedio en los países
europeos es de
15.2%.
 Desde el 2014, la
recaudación por
Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) es de
0.9% del PBI,
porcentaje menor a la
mitad de lo que se
recaudaba durante el
primer quinquenio de
la década pasada.

0.6
Durante el 2016, la 8.0

recaudación por Impuesto a

la Renta, como proporción
del PBI, llegó a 5.2%; ratio
inferior a los logrados en los
últimos años.

Primera Categoría
El Impuesto a la Renta de Tercera categoría Segunda Categoría Tercera Categoría Cuarta Categoría Quinta Categoría
(empresarial) es el que tiene mayor
predominancia del impuesto a los ingresos, sin
embargo muestra una gran volatilidad.
 En el año 2016, hubo un
porcentaje de evasión
en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, de 57.3%, llegando a representar
el más alto desde el año
2007.
Tipo de Desgravación Potencial 2018 % del Gasto
Tributario

(Millones de ( %PBI )
S/)

Exoneración 8,034.4 1.07 48.7

Inafectación 5,831.7 0.77 35.35
Devolución 1,274.7 0.17 7.73
Diferimiento 871.8 0.12 5.28
Tasas Diferenciadas 360.3 0.05 2.18
Deducción 75.5 0.01 0.46
Crédito 49.2 0.01 0.3

TOTAL 16,497.6 2.19 100

Los gastos tributarios, que son los
ingresos que deja de percibir el Estado por otorgar tratamiento preferencial a algunos sectores, representan
el 2.19% del PBI en el año fiscal 2018, lo cual representa

Los que más se favorecen con los

beneficios tributarios están en el rubro Aplicación General (incluye los beneficios a la Amazonía, drawback,
recuperación anticipada de IGV, exoneración de Impuesto a la Renta a organizaciones sin fines de lucro, CTS
y otros) y el sector agropecuario.
 El ratio de la carga tributaria
(ingresos tributarios respecto al PBI) del Perú, que alcanza a 16.1%, es uno de los más bajos de los países
de América Latina y el Caribe.

La baja carga tributaria

(ingresos tributarios respecto al PBI) del Perú no es de reciente data, esta se presenta desde hace varias
décadas. Es inferior al promedio de América Latina (22.7%) y de la OCDE (34.3·%)
 La tasa del impuesto a
la renta empresarial
en el Perú llega a
29.5%, superando a
Chile (25.5%), Bolivia
(25% ) y Ecuador
(22%), que resultan
más atractivos para la
inversión privada.

en el promedio de los países de Latinoamérica Colombia

Bolivia Chile Perú México Brasil Uruguay
Argentina
La recaudación por impuesto
a la renta empresarial del
Perú y Chile, tiene casi la
misma trayectoria de
fluctuaciones, por la alta
dependencia de inversión
privada involucrada en la
explotación de recursos
naturales (v.g. Cobre).
El porcentaje de evasión en
el pago del Impuesto a la
Renta en el Perú (57.3%) es
superior al existente en
Chile (36.7%) y similar al
promedio de América
Latina(56.1%).

En el Perú, a diferencia
de los países de la
OCDE, se recarga los

las empresas.
 2000 2008 2016
Min Max Min Max Min Max
Argentina 9 35 9 35 9 35
Bolivia 13 13 13 13 13 13
Brasil 15 28 15 28 8 28
Chile 5 45 5 40 4 40
Colombia 10 35 19 33 19 33
Costa Rica 10 25 10 15 10 15
Ecuador 5 15 5 35 5 35
México 3 40 2 28 1.92 35
Paraguay n/a n/a n/a n/a 8 10
Perú 15 30 15 30 8 30
Uruguay n/a n/a 10 25 10 30
Venezuela 6 34 6 34 6 34
Latinoamerica 10 29 11 28 10 27
 El denominado Impuesto General a
las Ventas (IGV) en el Perú, es conocido internacionalmente como Impuesto al Valor Agregado
(IVA), por esa razón en esta sección se usa el término IVA.

La presión tributaria del IVA del Perú, La proporción del IVA respecto al total de
pese a que tiene una de las tasas más altas de América los ingresos tributarios del Perú, es uno de los más altos de
Latina, es baja, solo representa el 6.0% del PBI. Latinoamérica, lo que indica la alta dependencia de este
tipo de impuesto.
 DATA PARA EL DEBATE
PARLAMENTARIO
tributaria

bre el Sistema Tributario Peruano

io del Perú

Perú: Ingresos del gobierno general

(En Millones de Soles)
y presión tributaria
 14.
7

al Consumo (ISC)Presión
del
tributaria

gobierno central

Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

(En porcentajes)

Estructura porcentual del Impuestos a la Renta (ingresos)

 Fuente: SUNAT y BCRP.
16,497 DIDP - CR
Elaboración:

a Renta empresarial
os totales como % del PIB
al, 2017

Contribución de las personas y de las empresas a la recaudación

de impuestos directos
(Estructura porcentual)
Tasas marginales máximas y mínimas del Impuesto a la Renta de
personas naturales
(En porcentajes)
impuesto a la renta personal

caudación del impuesto sobre la renta de personas físicas, como

orcentaje del total de la recaudación y como porcentaje del PIB en
gunos países de ALC, 2016
CD, ECLAC &CIAT (2018): Revenue Statistics in Latin America and the
Paris.
valor agregado (IVA)

te: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018): Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean, Paris.

evasión estimada del impuesto al valor

la recaudación teórica)
tores, representan

zonía, drawback,
fines de lucro, CTS
ado Impuesto General a
uesto al Valor Agregado
n se usa el término IVA.

de
de los más altos de
endencia de este
OECD promed 34.3
Brasil 32.2
Argentina 31.3
Uruguay 27.9
Bolivia 26 Guatemala 12.6
ALyC promed 22.7 Reública Dominicana 13.7
Venezuela 14.4
Nicaragua 22.6 Perú 16.1
Costa Rica 22.2 Panamá 16.6
México 17.2
Honduras 21.4 Paraguay 17.5
Ecuador 20.5 El Salvador 17.9
Colombia 19.8
Chile 20.4 Chile 20.4
Ecuador 20.5
Colombia 19.8 Honduras 21.4
El Salvador 17.9 Costa Rica 22.2
Nicaragua 22
Paraguay 17.5 ALyC promedio 22
México 17.2 Bolivia
Uruguay
Panamá 16.6 Argentina
Perú 16.1 Brasil
OECD promedio
Venezuela 14.4 0 5 10 15 20
Reública Dom 13.7
Guatemala 12.6
 12.6
13.7
14.4
16.1
16.6
17.2
17.5
17.9
19.8
20.4
20.5
21.4
22.2
22.6
22.7
26
27.9
31.3
32.2
34.3
5 10 15 20 25 30 35 40
Colombia 34 6 40
Argentina 35 35
México 30 30
Perú 10 19.5 29.5 Ecuador 22
Chile 25.5 25.5
Bolivia 25 25 Brasil 15 10
Brasil 15 10 25
Bolivia 25
Ecuador 22 22

Chile 25.5

Perú 10 19.5

México 30

Argentina 35

Colombia 34

0 5 10 15 20 25 3
 22

10

25

25.5

19.5

30

35

34 6

10 15 20 25 30 35 40
Colombia 4.9
Bolivia 4.4
Chile 4.3
Perú 3.8
México 3.6 Argentina 2.9
Brasil 3.2
Uruguay 3
Uruguay 3
Argentina 2.9 Brasil 3

México

Perú

Chile

Bolivia

Colombia
0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3
 2.9

3.2

3.6

3.8

4.3

4.4

4.9

1 1.5 2 2.5 3 3.5 4 4.5 5