Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio de poder popular para la Educación

Universidad Politécnica Territorial del Zulia
(U.P.T.Z)

Impuesto sobre la Renta

(I.S.L.R)

Nombre del autor.

Silenis parra
27.696.909
Lagunillas, Julio 6 del 2020
 1. GRAVAMEN
Del latín gravāmen, un gravamen es una carga (una obligación, impuesto o tributo que se aplica
a un inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos). Se conoce como tipo de
gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la cuota tributaria. Esta tasa
puede ser fija o variable y se expresa a través de un porcentaje.
La aplicación específica del término dependerá de la rama del derecho en cuestión. Gravamen
puede tener distintos significados según se trate de una materia civil, fiscal, mercantil o de otro
campo.
Puede decirse, en general, que el gravamen es un impuesto que grava los ingresos o las
utilidades. Se trata de una carga que se impone a la persona o a un bien. El impuesto a la renta,
en este sentido, es un gravamen.
En el caso de España, por ejemplo, podemos establecer que existen dos grandes grupos a la
hora de poder clasificar los citados gravámenes. En primer lugar, estaría el gravamen general
que establece el 30% sobre el Impuesto de Sociedades y en segundo lugar estarían los
gravámenes especiales.
En la última citada categoría nos toparíamos con ocho tipos diferentes que van referidos a
distintas áreas y sectores. Así, por ejemplo, nos encontramos con el hecho de que se establece
un 0% para los fondos de pensiones, un tipo del 1% para las sociedades de inversión inmobiliaria
o para el fondo de regulación de carácter público referente al sector inmobiliario, o un tipo del
10% para lo que son las entidades sin fines lucrativos así como de incentivos fiscales a lo que es
el mecenazgo.
El 20% para las sociedades cooperativas protegidas, el tipo del 25% para los colegios
profesionales o confederaciones de cooperativas y el tipo del 35% de gravamen para las
entidades encargadas de almacenamientos subterráneos de hidrocarburos son otras de las
modalidades de gravamen que existen actualmente en España.
Pero no son los únicos. De la misma manera hay que subrayar que existen tipos de gravamen
reducidos para lo que es el caso del mantenimiento o creación de empleo así como para lo que
se refiere a incentivar a las empresas de reducidas dimensiones.
No obstante, no hay que pasar por alto el hecho de que el gobierno puede llevar a cabo los
cambios que considere oportunos en materia de gravamen.
Un gobierno puede establecer, por ejemplo, un gravamen a los coches de lujo con una tasa del
20%. Lo primero que hay que determinar es qué se entiende por coche de lujo (podrían ser los
coches cuyo valor de mercado supera los 100.000 dólares). Si a un coche que cuesta 150.000
dólares se le aplica un gravamen del 20%, el consumidor deberá pagar 180.000 dólares. De ese
total, 30.000 dólares se destinarán a las arcas del Estado.
Como cualquier tipo de impuesto, estos gravámenes no requieren de una contraprestación
directa por parte de quien lo exige (en nuestro ejemplo, el Estado). Su función es financiar los
gastos del acreedor.
2. Deducción.
El término deducción, que deriva del vocablo latino deductio, hace referencia al acto y la
consecuencia de deducir. Este verbo, a su vez, alude a extraer una conclusión o a descontar
un cierto monto.
 Se conoce con el nombre de teorema de la deducción, en el ámbito de la lógica
proposicional, la de primer orden y otros sistemas formales, a un metateorema que se usa
con mucha frecuencia para llevar a cabo la demostración de otro. Un metateorema, por su
parte, es una de las ramas de la lógica, y se enfoca en el estudio de los componentes y las
propiedades de los sistemas lógicos; entre estas últimas se destacan la completitud, la
decidibilidad y la consistencia.
El teorema de la deducción puede definirse como una formalización de la técnica normal de
demostración: basta la suposición de A para concluir que B, y de este modo demostrar que
se sigue B de A.
Deducción en la vida cotidiana, fuera del ámbito académico y sin hacer uso de los principios
de la lógica de forma estricta, aplicamos la deducción en un sinfín de situaciones, aunque no
siempre lo hagamos con todas las herramientas adecuadas.
Las premisas del ejemplo anterior han sido verificadas, tanto la primera (que se puede
elaborar gracias a que el ser humano haya dedicado siglos al estudio de las especies que
habitan el planeta Tierra) como la segunda (ya que el observador se asegura de que Bobby
sea un perro antes de afirmarlo). Sin embargo, cuando visitamos un espacio natural por
primera vez y vemos un animal desconocido para nosotros, es normal que deduzcamos su
especie, aun si no contamos con ningún conocimiento científico y sin haberlo examinado con
detenimiento.
Esta forma de practicar la deducción es muy común, y a veces puede causarnos graves
problemas, especialmente cuando el mensaje que creemos estar recibiendo nos hace sentir
amenazados o heridos. No podemos escapar de nuestra naturaleza curiosa, de nuestra
necesidad de opinar acerca de todo lo que nos rodea, pero muy a menudo nos excedemos y
cometemos errores que arruinan relaciones, que nos dejan sin trabajo o que hacen daño a
los demás.
En el ámbito fiscal, una deducción es una desgravación: el descuento de un monto de la
cuota o la base de un cierto tributo. Supongamos que una persona debe pagar 5000 de
Impuesto a las Ganancias. Una normativa fiscal, sin embargo, permite deducir de dicho
tributo lo invertido en actividades productivas. En el caso de este individuo, son 1000. Por lo
tanto, a la liquidación original se le aplica la deducción correspondiente: el monto a pagar
queda en 4000.
3. Conciliación de renta, la renta y tarifa.
En razón de que son muchas la entidades que tiene ejercicio fiscal comprendido entre el 01 de
enero y el 31 de diciembre de cada año, el lapso de los tres primeros meses del año resultan los
de mayor trabajo para la preparación de la declaración definitiva de rentas que sirve de base a la
determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en Venezuela.
La información contable es la base que sustenta la determinación del ISLR, luego de aplicar al
resultado financiero contable los procedimientos de ajuste por conciliación fiscal de la renta.
Dentro del ajuste que debe hacerse a la renta contable para obtener la renta fiscal tenemos la
consideración de disponibilidad de ingresos que por su naturaleza no aplicarán al ejercicio fiscal
en el que se consideran a efectos contables, igual ocurre con algunos costos de ventas o
servicios y deducciones. Todo este proceso es normalmente acompañado o asistido por
especialistas en la materia tributaria quienes apoyan el trabajo del contribuyente para el
cumplimiento oportuno y pertinente de su obligación tributaria.
Los ajustes que se realizan al resultado contable por efecto de la conciliación fsical de la renta
deben documentarse y dejar evidencia de ellos en los papeles de trabajo de la determinación del
ISLR.
Dicha conciliación fiscal forma parte de los recaudos y anotaciones que deben estar en el libro
especial que exige el Reglamento de la Ley de ISLR (2003) en su artículo 123.
Allí se establece que los contribuyentes sujetos al sistema integral de ajustes y reajustes por
efectos de la inflación a que se refiere el Título IX de la Ley, cuando menos, deberán llevar un
libro adicional y los demás registros que sean necesarios, para dejar constancia en ellos entre
otros aspectos a "Una conciliación entre los resultados históricos del ejercicio y la renta gravable"
Pra realizar la conciliación fiscal de la renta debes tener un cabal conocimiento contable y de la
Ley de ISLR, así como su reglamentación, para identificar y entender las diferencias entre las
normas contables que sirven de base para obtener el resultado contable y el enriquecimiento
neto fiscal que sirve de base imponible del ISLR.
4. Referencias de impuesto sobre la renta (I.S.L.R).

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, Gaceta Oficial N° 38.628 de fecha 16 de febrero

de 2007

GACETA OFICIAL EXTRAORDINARIA N° 6.287 DE FECHA DE 24-02-2017

GACETA OFICIAL EXTRAORDINARIA N° 41.077 DE FECHA 18-01-2017

TABLA Gaceta Oficial Nº 5.390 Extraordinaria de fecha 22 de octubre de 1999 (tabla de

tarifas aplicables)

Folleto descriptivo e informativo de la declaración definitiva del Impuesto Sobre La

Renta, personas naturales y personas jurídicas, emitido por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria SENIAT, del 01-01-2007.

5. Declaración estimada de (I.S.L.R) y declaración definitiva .

Mediante el presente artículo se analiza el marco jurídico y legal de la Declaración

Estimada de Impuesto sobre la Renta del 2017, que es una obligación establecida en la
Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento. Consiste en un régimen de
percepción anticipada de la recaudación tributaria, con lo cual el fisco nacional no debe
esperar al doceavo mes del ejercicio para recibir lo que haya producido de
enriquecimiento el contribuyente en su ejercicio.

De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 80 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR),

publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.6.210, del 30 de Diciembre del 2015.

En el citado artículo están obligados a presentar la Declaración Estimada de ISLR los

Contribuyentes que en su Declaración Definitiva del año 2016 hayan tenido un
enriquecimiento neto superior a 1.500 U.T. (Bs.265.500,00), los cuales deberán
determinar y pagar el anticipo de impuesto correspondiente al año gravable en curso,
sobre la base del ochenta por ciento (80%) de enriquecimiento global neto
correspondiente al año inmediato anterior, pagándose la primera porción conjuntamente
con la presentación de la declaración y las porciones restantes mensual y
consecutivamente.
Igualmente el artículo 156 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta
(RLISLR), establece que los contribuyentes cuyos enriquecimientos netos gravables del
año anterior hayan sido superiores a 1.500 unidades tributarias (UT) deben presentar
declaración estimada de rentas. Es posible fraccionar el pago resultante cuando haya
lugar al mismo hasta en (6) porciones. Los contribuyentes especiales deberán atenerse a
su calendario de obligaciones, y hacer la declaración únicamente en forma electrónica a
través del portal fiscal.

El Parágrafo Primero del artículo 156 del RLISLR establece que las personas naturales
deberán determinar el anticipo de impuesto, solo cuando hayan obtenido
enriquecimientos netos gravables superiores a mil quinientas unidades tributarias
(1.500 U.T) provenientes de:

Actividades mercantiles o crediticias.

Del libre ejercicio de profesiones no mercantiles.

Del arrendamiento o sub arrendamiento de bienes muebles o inmuebles.

De participaciones en las utilidades netas de las sociedades de personas o comunidades

no sujetas al pago del impuesto establecido en la Ley objeto de reglamentación.

Para saber si está obligado a presentar declaración estimada, divida el enriquecimiento

neto entre la U.T vigente cuando dicho enriquecimiento se produjo. Si cerró en diciembre
de 2016, tome Bs. 177.

La Gaceta Oficial Nº 41.061 publicada el 27/12/2016 que contiene la Providencia

Administrativa SNAT/2016/Nº 0098, de fecha 20/10/2016, que establece el Calendario
de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retención para aquellas obligaciones que
deben cumplir en el año 2017, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 1 literal “d”; tal
como se detalla a continuación:

R.I.F. Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep. Oct Nov Dic

0 y 5 11 15 9 20 10 15 13 16 12 17 10 18

6 y 9 12 14 10 18 11 14 14 15 13 16 13 15

3 y 7 13 13 13 17 12 13 17 11 14 13 14 14

4 y 8 16 10 14 12 15 12 18 10 15 11 15 13

1 y 2 17 9 15 11 16 9 19 9 18 10 16 12

Debemos tener presente que la Administración Tributaria ha dispuesto que la declaración

estimada de ISLR, se efectúe en el portal del SENIAT.

http://www.seniat.gob.ve/

Es de destacar que entre quienes deben pagar este anticipo están:

Las personas naturales.

Las compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada.

Asociaciones, fundaciones y entidades jurídicas entre otras.

Es importante destacar que para las sociedades de personas, la obligación de la

declaración estimada aplica en cabeza de socio, es decir cada socio debe cumplir con este
deber por separado.

Este es el caso por ejemplo de firmas de contadores públicos o abogados, y cualquier

profesional que actúe en el ejercicio independiente de su profesión.

Parágrafo Segundo del artículo 156 del RLISLR establece que se encuentran exceptuadas
de presentar esta Declaración Estimada las personas asalariadas, sociedades de personas
y comunidades, cuando sus enriquecimientos sean gravables en cabeza de sus socios o
comuneros.

PROCEDIMIENTO:

La Declaración Estimada se lleva a cabo en base a los datos de la Declaración Definitiva

de Rentas del ejercicio anterior siguiendo estos pasos:

a) Determinar (como mínimo) el 80 por ciento (80%) del enriquecimiento global neto
obtenido en el ejercicio inmediato anterior.

b) Sobre el monto obtenido, aplicar la tarifa correspondiente para determinar el monto

estimado del impuesto.

c) Al impuesto estimado según tarifa, deducir el excedente de rebajas de años anteriores y

rebajas por nuevas inversiones en activos fijos en el ejercicio, si es el caso y

d) Determinar el 75 por ciento (75%) del monto del impuesto obtenido según el numeral
anterior.

Este monto no será impuesto liquidable.

e) Al impuesto liquidable, deducir las otras rebajas de impuestos que correspondan tales
como retenciones de ISLR hasta el mes anterior a la declaración, anticipos por
enajenación de inmuebles, impuestos de la declaración, impuestos pagados en exceso en
ejercicios anteriores no compensados ni reintegrados entre otros; para determinar el
impuesto por pagar, compensar o reintegrar.

La importancia de esta declaración radica en el hecho de que provee recursos para la

administración tributaria, logrando de esta forma la distribución en el flujo de caja de las
finanzas públicas. Su importancia es tal que el Código Orgánico Tributario establece
sanciones específicas para el caso de incumplimiento relacionadas con ella

 SANCIONES
Muchos se preguntan lo que puede ocurrir si no elaboran y presentan la declaración
estimada. En caso de ser objeto de fiscalización y se detecte la omisión en la presentación
de la declaración estimada ISLR o se detectan porciones omitidas, el Artículo 114 de
Código Orgánico Tributario publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.6.152,
publicada el 18/11/2014, la cual establece las siguientes Sanciones:

Por omitir el pago de anticipos a que está obligado, con el cien por ciento (100%).

Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que está obligado, con el 0.05% de los
anticipos omitidos por cada día de retraso hasta un máximo de un cien por ciento (100%).

Es de citar que en el artículo 111 del Código Orgánico Tributario establece: “Cuando la
Administración Tributaria efectué determinaciones conforme al procedimiento de
recaudación en caso omisión de declaraciones previsto en este Código, impondrá multa
del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo determinado”.

Por lo que se sugiere y recomienda tomar previsiones y cumplir con este deber formal a
los fines de evitar de caer en Ilícitos materiales.

Nota: Anexo Gaceta Oficial Calendarios Sujetos Especiales, Ley ISLR y el C.O.T.

Si aún no forma parte de nuestra base de suscriptores, que ya cuenta con los principales
productos de consultoría del mercado para facilitar la adecuada toma de decisiones y cuyo
Informe Privado se convierte cada vez mas en una referencia, le invitamos a conocer
nuestros diferentes planes para que pueda seleccionar el que mejor se adapta a sus
necesidades y que como podrán observar contamos con los mejores precios del mercado.

*Contador Público – Abogado Tributario.

Lo invitamos a suscribirse a nuestro Informe Privado Semanal y obtener información y

análisis fidedignos sobre la situación económica y financiera de Venezuela (Ver ediciones
publicadas hasta la fecha). Conozca dónde estamos, qué esperamos y reciba igualmente
las recomendaciones adecuadas para enfrentar los hechos económicos y financieros del
país y que impactan a sus finanzas y a su empresa.

 Declaración Definitiva.
Declaración de Impuesto Sobre la Renta Definitiva
3.1.1.1 Persona Natural (caso que posee Rentas Exentas o Exoneradas con tipo de
Enriquecimiento Asalariado Territorial)
Al ingresar a la opción Declaración Definitiva de ISLR, se desplegará la siguiente pantalla;
verifique la información registrada. En caso de estar conforme con la misma, pulse el
botón Sí para continuar, caso contrario presione el botón No.
El sistema muestra un mensaje de confirmación en cuanto a la fecha del cierre fiscal, si está de
acuerdo presione el botón Aceptar.

Seguidamente podrá observar la siguiente pantalla donde el Sistema le muestra los diferentes
escenarios que se pueden presentar para la realización de su declaración. Complete el
cuestionario.
1. Seleccione el Tipo de declaración a realizar; en caso de tildar Tipo de Declaración:

“Sustitutiva por Fiscalización” debe colocar el número del acta de reparo:

2. Marque las opciones, según sea su caso, tomando en cuenta las siguientes definiciones
para el tipo de enriquecimiento, al momento de realizar su declaración:
 Asalariado Territorial: Persona natural que trabaja en el país bajo relación de
dependencia, recibe sueldos y salarios de un patrono.
 No Asalariado Territorial: Persona natural que trabaja en el país de forma
independiente o por el libre ejercicio de su profesión. Ejemplo: médico que tiene un
consultorio particular; persona natural con firma personal.
 No Asalariado Extraterritorial: Persona natural que recibe ingresos del exterior por
su trabajo de forma independiente o por el libre ejercicio de su profesión. Ejemplo:
abogado que presta asesoría a clientes en el extranjero
 No Asalariado Territorial + Extraterritorial: Persona natural que recibe ingresos en
el país y provenientes del exterior, por su trabajo independiente o por libre ejercicio
de su profesión.
 Asalariado Territorial y No Asalariado Territorial: Persona natural que trabaja en el
país bajo relación de dependencia y además por su trabajo independiente o por libre
ejercicio de su profesión.
 Asalariado Territorial y No Asalariado Extraterritorial: Persona natural que trabaja
en el país bajo relación de dependencia y además recibe ingresos del exterior por su
trabajo de forma independiente o por libre ejercicio de su profesión.
 Asalariado Territorial y No Asalariado Territorial + Extraterritorial: Persona natural
que trabaja en el país bajo relación de dependencia y además recibe ingresos en el
país y del exterior, por su trabajo independiente o por libre ejercicio de su profesión.
3. Una vez culminado el cuestionario, presione el botón Continuar.

Asalariado Territorial:
4. Ingresos propios de la actividad: Indique el monto de los ingresos exentos o
exonerados.
5. Autoliquidación del impuesto: Ingrese la totalidad de los sueldos y salarios percibidos
durante el año fiscal en Bs. (Menos Decreto de Exoneración).
6. Rebajas al Impuesto Autoliquidado: En la casilla Rebaja Personal el sistema coloca el
monto por defecto.
El sistema muestra las cargas familiares que se encuentran en el Registro de Información
Fiscal RIF.
Sistema Impuesto Sobre la Renta Versión: 4.1
Manual de Usuario Fecha: Enero 2017
MU ISLR

7. Desgravamen Único: En caso de Tildar Desgravamen Único en el cuestionario anterior

el sistema muestra el monto automáticamente.
8. Anticipos Aplicables al Impuesto del ejercicio: ingrese el monto de los Impuestos
Retenidos en el Ejercicio; Anticipo por Enajenación de Inmuebles; Anticipo de Impuestos
(Declaración Estimada).
9. Impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores (no compensados ni
reintegrados): Indique el monto de los Impuestos pagados en exceso en ejercicios
anteriores (no compensados ni reintegrados). En caso de tener crédito fiscal el sisema lo
muestra automáticamente.
10. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Resumen
El sistema realizará en forma automática las operaciones matemáticas correspondientes,
generando el Total del Impuesto a Pagar.
11. Seleccione la(s) porción(es) en la(s) que desea realizar el pago del impuesto (siempre y
cuando esté dentro del plazo). Si llegase a Declarar fuera del lapso, el Sistema por
defecto generará una solo compromiso de pago.
12. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Gerencia General de Tecnología de Información y Comunicaciones SENIAT, 2017 Página 12 de 49

Sistema Impuesto Sobre la Renta Versión: 4.1
Manual de Usuario Fecha: Enero 2017
MU ISLR

Declaración
Finalmente, se despliega la siguiente pantalla representativa de la totalidad de los elementos
de la declaración. Verifique la información contenida en su planilla de declaración.

Gerencia General de Tecnología de Información y Comunicaciones SENIAT, 2017 Página 13 de 49

Sistema Impuesto Sobre la Renta Versión: 4.1
Manual de Usuario Fecha: Enero 2017
MU ISLR

13. Haga clic sobre la palabra Reverso para visualizar la parte posterior de la planilla de su
declaración.
14. Si está conforme con su declaración, presione el botón Declarar.

Nota: Recuerde que una vez pulsado este comando, la declaración quedará registrada y
no podrá ser modificada, por lo que se recomienda cerciorarse de la exactitud de cada

Gerencia General de Tecnología de Información y Comunicaciones SENIAT, 2017 Página 14 de 49

 uno de los totales. Usted podrá imprimir la declaración incluso antes de registrarla a
través del botón Imprimir.
15. El sistema muestra un mensaje de confirmación, si está seguro de la información
suministrada, presione el botón Aceptar, caso contrario, presione el botón Cancelar.
Seleccione del menú que se encuentra a la izquierda, la opción que requiere modificar. El
sistema muestra un mensaje de operación exitosa y de acuerdo a la selección de
porciones escogidas el Sistema le muestra, los compromisos de pagos adquiridos, o el
certificado electrónico en caso de que la Declaración no presente pago.

Nota: En caso de tildar Desgravamen Detallado en el cuestionario inicial

El sistema muestra en el menú de la declaración la sección Desgravamen Detallado:

1. Coloque los montos por concepto de desgravámenes pagados, pero solo aplica para las
personas naturales residentes en el país. Dichos montos deberán ir en los ítems 810,
813, 808 y 814. El sistema realiza los cálculos y los mostrará en el ítem 850.
Los desgravámenes detallados deben corresponder a:
o Pagos efectuados dentro del año gravable y que no hayan sido reembolsados.

o Pagos que están respaldados por sus respectivos comprobantes de pago y

cumplen con los requisitos exigidos por la Administración Tributaria, los cuales deben
ser conservados en original por un periodo mínimo de seis (6) años.
o Pagos que no han sido deducidos como costos y gastos a los efectos de la
determinación de la renta.
o Pagos realizados a empresas domiciliadas en el país.
2. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar, para culminar con
el proceso de declaración descrito anteriormente.

Caso 1: Declaración con Pago Cero

1. El sistema muestra un mensaje de operación exitosa seguidamente del número
del certificado electrónico:
 2. Presione el link aquí, el sistema muestra el Certificado electrónico en formato PDF
con las opciones de impresión activas.

Caso 2: Declaración con Pago

3. El sistema muestra un mensaje de operación exitosa seguidamente de los
compromisos de pagos adquiridos.
El Compromiso de Pago se emitirá solo para aquellos casos en que la declaración
genere monto a pagar, caso contrario, solo será emitido el Certificado de Electrónico de
Declaración.
4. Presione la porción que desea pagar, el sistema muestra las formas de pago.
5. Seleccione la opción por la cual desea efectuar el pago respectivo: Manual
(Planilla de Pago) o Electrónica.
6. Por defecto el Sistema tiene seleccionada la Opción Manual. Esta opción le
permite efectuar el pago de su compromiso directamente en los Bancos.
7. Presione el botón Imprimir y el Sistema mostrará el PDF del compromiso de
pago.
8. Imprima cinco (05) planillas para efectuar el pago correspondiente a su
declaración en cualquier taquilla de los Bancos Recaudadores de Impuestos Nacionales.
 9. Si selecciona la Opción Electrónica, el Sistema le muestra los Bancos que tienen
Convenios con el SENIAT para realizar sus pagos.

Nota: Es importante que si selecciona esta opción, posea una cuenta activa en el Banco
seleccionado con la finalidad de realizar el pago.
10. Seleccione el Banco de su preferencia y será redireccionado a la página Web del
mismo.
11. Una vez efectuado el o los pago(s) respectivo(s) y conciliada la declaración, podrá
imprimir el Certificado Electrónico de Declaración. Para verificar el estatus de su
declaración y pago seleccione la opción Consultas / Estado de Cuenta del menú
principal.

12. Seleccione en tipo de impuesto la opción Impuesto sobre la Renta Persona

Natural, coloque la fecha desde y la fecha hasta (o mantenga la que por defecto le
muestra el Sistema) y presione el botón Transacciones. El Sistema le muestra en
pantalla, la información asociada a los datos ingresados anteriormente.
 13. Haga clic sobre el campo Nro. Documento (se encuentra en color azul) y podrá
visualizar la planilla de su declaración.
14. Una vez conciliada su declaración podrá imprimir el respectivo Certificado
Electrónico de Declaración.

Certificado Electrónico
15. Para imprimir su Certificado Electrónico de Declaración tiene tres opciones para
realizar la misma:
o Seleccione del menú principal la opción Procesos Tributarios Declaración
ISLR / Definitiva. Presione los botones Si, Continuar y Continuar, hasta llegar a la
pantalla Resultado de la Declaración. Haga clic sobre el link aquí y seguidamente
podrá observar su certificado.
o Seleccione del menú principal la opción Procesos Tributarios Declaración
ISLR / Definitiva. Presione los botones Si y Continuar y seleccione del menú
ubicado a la izquierda la opción Compromiso de Pago. Haga clic sobre el link aquí y
seguidamente podrá observar su certificado.
o Ubicado desde la página de inicio del Portal Fiscal, haga clic en Sistemas en
Línea / Consulta de Certificados. Ingrese el número del certificado y presione el
botón Buscar. Seguidamente podrá observar el certificado.
 3.1.1.2 Persona Jurídica
1. Al ingresar a la opción Declaración Definitiva de ISLR, se desplegará la siguiente
pantalla; verifique la información registrada. En caso de estar conforme con la misma,
pulse el botón Sí para continuar, caso contrario presione el botón No.

2. El sistema muestra un mensaje de confirmación presione el botón Aceptar para

continuar con el proceso de declaración.

Seguidamente podrá observar la siguiente pantalla donde el Sistema le muestra los diferentes
escenarios que se pueden presentar para la realización de su declaración.
3. Marque las opciones, según sea su caso.
 4. Para avanzar presione el botón Continuar.

Ingresos Enriquecimiento Neto - Ingresos Propios Fuente Territorial

Coloque la información en los ítems correspondientes a su declaración.
5. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Nota: Los montos ingresados son calculados por el sistema.

Costo de Ventas Enriquecimiento Neto - Costo de Ventas Fuente Territorial
6. Ingrese los costos ventas de la empresa.

7. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Gastos Enriquecimiento Neto - Gastos Fuente Territorial
8. Ingrese los gastos obtenidos durante el ejercicio fiscal de la empresa.

9. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Nota: El sistema realizará en forma automática las operaciones matemáticas correspondientes.

Dependiendo de los montos ingresados en los escenarios de ingresos, costos y gastos, se
determinará la Utilidad o Pérdida del ejercicio contable de la declaración en el ítem 744. De
generar pérdida en el ejercicio contable el monto en el ítem 744 se mostrará en valores
negativos.
Opción Reajuste por Inflación
Permite aplicar Ajuste por Inflación o Conciliación de Rentas en la declaración.
10. Primer Caso: Ajuste por Inflación

Seleccione una opción según sea el caso, en la sección Aplicación de Reajuste por Inflación
(La opción No se encuentra seleccionada por defecto). Por consiguiente, se mostrará las
secciones según el tipo de selección. De seleccionar la opción Si, la sección Ajuste por
Inflación los Ítems 912 al 915; 932 al 935; 954 al 956, los cuales son campos de entradas
donde sus valores pueden ser positivos o negativos.
11. Segundo Caso: Conciliación de Rentas.
El contribuyente deberá seleccionar las opciones Si o No, en la sección Aplicación de
Conciliación de Rentas. De seleccionar la opción Si el sistema mostrará la sección ajuste por
Inflación, caso contrario, mostrara la siguiente interfaz Ingresos – Costos – Gastos de Rentas.
12. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Perdida años anteriores Pérdidas Pendientes de Compensación

13. Ingrese las pérdidas por concepto de compensación en la tarifa Nº 2, hasta los
tres períodos anteriores de la declaración.
14. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Nota: El periodo a declarar debe ser ingresado de acuerdo a su ejercicio fiscal. En caso
contrario el sistema mostrará un mensaje de alerta.
No se podrán ingresar montos en los campos donde se aplique la tarifa Nº 3, en vista que se
encuentra deshabilitado.
Rebajas por traslados Rebajas del Impuesto por Traslado de Exceso y Nuevas
Inversiones
15. Ingrese los montos solicitados por el sistema, si los hubiere.

16. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Impuestos Pagados en Exceso Detalle Impuestos Pagados en Exceso
17. Permite declarar el impuesto pagado en exceso hasta un máximo de dos
declaraciones de años anteriores.
18. Ingrese los montos solicitados por el sistema si los hubiere.

19. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Nota: El Total del Impuesto a Pagar (utilidad) del ejercicio fiscal se trasladará de manera
automática al ítem 355.

Impuestos Pagados
20. Ingrese los montos solicitados por el sistema si los hubiere.

21. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Dividendos Pagados
22. Ingrese los montos solicitados por el sistema si los hubiere.

23. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Impuestos Proporcionales
24. Ingrese los montos de los impuestos proporcionales obtenidos en el año fiscal
colocando la base imponible. El sistema realizará las operaciones matemáticas
correspondientes, el cual se reflejará en la columna Impuesto Proporcional a Pagar (A-B).
25. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Anticipos del Impuesto Anticipos Aplicables al Impuesto del Ejercicio

26. Ingrese en esta sección de la planilla el impuesto retenido en el ejercicio, los
anticipos por enajenación de Inmueble, así como también el monto declarado en la
estimada. El sistema realizará las operaciones matemáticas correspondientes, el cual
restará si existe Impuesto a pagar, o sumará al excedente del crédito fiscal de ejercicio.
27. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.
Rebajas al Impuesto
28. Ingrese los montos si los hubiere de los impuestos a rebajar por otros conceptos.
El ítem 211 de la declaración es un campo calculado no editable, ya que el mismo
mostrará los impuestos retenidos en el ejercicio fiscal.
29. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.
Compensaciones
30. Ingrese las compensaciones de los créditos propios o adquiridos por cesión de
Impuestos Directos si lo hubiere en los campos mostrados por el sistema. Todos los
campos son obligatorios. En la línea 40 de la declaración las Resoluciones de
Reconocimientos por Créditos, Repetición de Pago, Devolución de Retención de IVA y
por Cesión no son campos editables.
31. Haga clic en el botón Guardar y posteriormente en el botón Continuar.

Resumen
32. Muestra el total de las operaciones realizadas en la declaración.
 33. Presione el botón Continuar.

Declaración
Finalmente, se despliega la siguiente pantalla representativa con la totalidad de
los elementos de la declaración. El sistema permite visualizar la planilla
electrónica completa por el lado del Anverso.
En la línea 42 de la declaración (Total a Pagar) se reflejará el impuesto a pagar
resultante del período, si lo hubiere.
En la línea 87 de la declaración (excedente de crédito) se reflejará el excedente de
impuesto a rebajar para la próxima declaración del período si lo hubiere.
34. Haga clic en la palabra Reverso, para visualizar la declaración al dorso.
 35. Si está conforme haga clic en el botón Declarar, a los efectos de arrojar
la pantalla de resultado de la declaración definitiva.
Nota: Recuerde que una vez pulsado este comando, la declaración quedará
registrada y no podrá ser modificada, por lo que se recomienda cerciorarse de
la exactitud de cada uno de los totales. Usted podrá imprimir la declaración
incluso antes de registrarla a través del botón Imprimir.

Caso 1: Declaración con Pago Cero

36. El sistema muestra un mensaje de operación exitosa seguidamente del
número del certificado electrónico:
16. Presione el link aquí, el sistema muestra el Certificado electrónico en
formato PDF con las opciones de impresión activas.

Caso 2: Declaración con Pago

17. El sistema muestra un mensaje de operación exitosa seguidamente de
los compromisos de pagos adquiridos.
El Compromiso de Pago se emitirá solo para aquellos casos en que la
declaración genere monto a pagar, caso contrario, solo será emitido el
Certificado de Electrónico de Declaración.

18. Presione la porción que desea pagar, el sistema muestra las formas de
pago.

19. Seleccione la opción por la cual desea efectuar el pago respectivo:

Manual (Planilla de Pago) o Electrónica.
20. Por defecto el Sistema tiene seleccionada la Opción Manual. Esta
opción le permite efectuar el pago de su compromiso directamente en los
Bancos.
21. Presione el botón Imprimir y el Sistema mostrará el PDF del
compromiso de pago.
22. Imprima cinco (05) planillas para efectuar el pago correspondiente a su
declaración en cualquier taquilla de los Bancos Recaudadores de Impuestos
Nacionales.
 23. Si selecciona la Opción Electrónica, el Sistema le muestra los Bancos
que tienen Convenios con el SENIAT para realizar sus pagos.

Nota: Es importante que si selecciona esta opción, posea una cuenta activa en el
Banco seleccionado con la finalidad de realizar el pago.
24. Seleccione el Banco de su preferencia y será redireccionado a la
página Web del mismo.

25. Una vez efectuado el o los pago(s) respectivo(s) y conciliada la

declaración, podrá imprimir el Certificado Electrónico de Declaración. Para
 verificar el estatus de su declaración y pago seleccione la opción Consultas /
Estado de Cuenta del menú principal.

26. Seleccione en tipo de impuesto la opción Impuesto sobre la Renta

Persona Natural, coloque la fecha desde y la fecha hasta (o mantenga la que
por defecto le muestra el Sistema) y presione el botón Transacciones. El
Sistema le muestra en pantalla, la información asociada a los datos ingresados
anteriormente.

27. Haga clic sobre el campo Nro. Documento (se encuentra en color azul)
y podrá visualizar la planilla de su declaración.
28. Una vez conciliada su declaración podrá imprimir el respectivo
Certificado Electrónico de Declaración.

Certificado Electrónico
29. Para imprimir su Certificado Electrónico de Declaración tiene tres
opciones para realizar la misma:
o Seleccione del menú principal la opción Procesos Tributarios
Declaración ISLR / Definitiva. Presione los botones Si, Continuar
y Continuar, hasta llegar a la pantalla Resultado de la Declaración.
Haga clic sobre el link aquí y seguidamente podrá observar su
certificado.

o Seleccione del menú principal la opción Procesos Tributarios

Declaración ISLR / Definitiva. Presione los botones Si y
Continuar y seleccione del menú ubicado a la izquierda la opción
Compromiso de Pago. Haga clic sobre el link aquí y seguidamente
podrá observar su certificado.
o Ubicado desde la página de inicio del Portal Fiscal, haga clic en
Sistemas en Línea / Consulta de Certificados. Ingrese el número
del certificado y presione el botón Buscar. Seguidamente podrá
observar el certificado.