Cuota íntegra y Líquida.

Deducción por Vivienda

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Índice

1 Cuota íntegra .......................................................................................................................................................... 3

1.1 Cálculo de la cuota íntegra............................................................................................................... 3
2 Cuota Líquida ........................................................................................................................................................ 6
2.1 Deducción por inversión en vivienda habitual ...................................................................... 7
2.2 Tipos de deducciones ........................................................................................................................ 8
2.3 Exención por reinversión:.................................................................................................................. 9

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1 Cuota íntegra

Con carácter general, la cuota íntegra es el resultado de aplicar el tipo de gravamen

fijado para el impuesto sobre cada base imponible (General y del Ahorro).

BASE LIQUIDABLE GENERAL: - € BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO: - €

X Tipo de gravamen Base General X Tipo de gravamen Base del Ahorro

CUOTA ÍNTEGRA GENERAL: - € CUOTA ÍNTEGRA DEL AHORRO: - €

Como consecuencia de las competencias normativas de las Comunidades Autónomas se

distingue entre una cuota íntegra estatal y otra autonómica, lo que obliga a su vez a distinguir
entre escalas y tipos estatal y autonómico. Sin embargo, con el objetivo de simplificar este
análisis y teniendo en cuenta que al final lo que importa es determinar cuál es el impacto
fiscal que las distintas rentas tienen para el contribuyente, en la explicación que a
continuación desarrollamos no vamos a realizar la distinción entre lo estatal y autonómico.

1.1 Cálculo de la cuota íntegra

 Paso 1. A la parte de la base liquidable general –sin tener en cuenta los mínimos
personales y familiares-.

Se aplica la escala progresiva del impuesto:

El adelanto a julio de la rebaja del IRPF prevista para 2016 se aplicará sobre la
renta general mediante una única tarifa que, con carácter transitorio, tendrá
efectos desde enero a diciembre de 2015. El efecto económico de esta tarifa
intermedia es el equivalente a adelantar la tarifa de 2016 a mediados de 2015.

Con efectos retroactivos desde 1 enero 2015, el tipo marginal mínimo del
impuesto se reduce del 20% al 19,5% (a partir 2016 será del 19% como estaba
previsto), y el tipo marginal máximo se reduce del 47% al 46% (En 2016 quedará
en el 45 por 100).

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*Hasta 34.000 euros en 2015 (inicial y RD-L); y 35.200 euros en 2016”

Determinados Gobiernos Autonómicos han aprobado aumentos adicionales de
los tipos impositivos autonómicos del Impuesto de la Renta para reducir así sus
Déficits Autonómicos,

De esta forma debemos fijarnos en cuál es la base liquidable del contribuyente.

Ejemplo: Imaginemos que la base liquidable (en 2016) de un contribuyente

llamado Carlos es 36.500 euros. Nos fijamos en la tabla y vemos que la cantidad
está comprendida entre los 35.200 euros y los 60.000 euros. Así que a los
primeros 35.200 euros les corresponde un importe de 8.725,50 euros
[(12.450*0.19)+ (7.750*0.24)+ (15.000*0.3))] (paso 1). La diferencia entre la base
liquidable de Carlos y 35.200 euros es igual a 1.300 euros. A esta cantidad se le
aplica el tipo que le corresponde en la tabla (37%). De este modo a este segundo
tramo le corresponde un importe de 481 euros (paso 2).

Finalmente calculamos la cuota íntegra:

(Paso 1) 8.725,50 euros + (Paso 2) 481 euros = 9206,5 euros

La cuantía resultante se minora en el importe derivado de aplicar al mínimo

personal y familiar la escala progresiva nuevamente.

 Paso 2. Respecto a la parte de la base liquidable del ahorro, continuación

mostramos como quedan los mismos:

Desde 2015 se aplicará también una única tarifa transitoria, con efectos desde
enero hasta diciembre de 2015. El efecto de esta tarifa intermedia es equivalente
a adelantar la tarifa del ahorro de 2016 a mediados de 2015.A continuación
mostramos un cuadro con los tipos en cada año:

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Hasta Cuota Resto base

Porcentaje
euros Íntegra liquidable

0 0 6.000 19,00

6.000 1.140 44.000 21,00

50.000 10.380 En adelante 23,00

Para ilustrar la manera de calcular la cuota íntegra veremos un ejemplo:

Ejemplo: Juan Inversor tiene una base liquidable general de 40.000€ y una base
liquidable del ahorro de 12.000€. El mínimo personal y familiar es de 5.550€.

Paso 1. Cuota íntegra general: (suponemos que es el año 2016)

 + Hasta 35.200€ = (8.725,50€ (Véase tabla superior).

 + Resto hasta 40.000€ = 4.800€ x 37% = 1.776€

 SUMA =10.501,5 €

 (-) 5.550 (mínimo personal y familiar) x 19% = 1.054,5€

 Resultado = 9.447 €

Paso 2. Cuota íntegra del ahorro: (suponemos que es el año 2016)

 6.000€ x 19% = 1.144€.

 6.000€ x 21% = 1.260€

 SUMA = 2.404€

Caso Especial: Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a

sus hijos por decisión judicial y el importe de éstas sea inferior a la base
liquidable general se aplicará de forma separada al importe de la anualidad la
escala y al aplicar el mínimo personal y familiar se incrementará en 1.980€, sin
que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoración.

En el caso anterior Juan Inversor recibe 7.000€ en concepto de anualidad por

alimentos a favor de sus hijos por decisión judicial.

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Paso 1. Cuota íntegra general:

+ Anualidad por alimentos: 7.000 euros X 19% = 1.330 euros

+ Resto base liquidable (40.000 euros - 7.000 euros) = 33.000 euros

Hasta 20.200euros 4.225,50 euros

+ Resto hasta 33.000 euros = 12.800euros x 30% = 3.840 euros

SUMA = 1.330 euros +4.225,50 euros +3.840 euros = 9.395,5 euros

(-) (5.550 + 1.980) X 19% = 1.430, 7 euros

RESULTADO = 9.395,5 euros -1.430, 7 euros = 7.964,8 euros

Paso 2. Cuota íntegra del ahorro:

 6.000€ x 19% = 1.144€.

 6.000€ x 21% = 1.260€

 SUMA = 2.404€

2 Cuota Líquida

La cuota líquida es el resultado de practicar sobre la cuota íntegra las deducciones que a
continuación se enuncian:

CUOTA ÍNTEGRA GENERAL: - € CUOTA ÍNTEGRA DEL AHORRO: - €

Deducción por inversión en vivienda habitual (Solo compras antes 2013) 0€

Deducciones por donativos: INCLUIR

ESTOS CI
DATOS S
Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla: FUESE EL
CASO
Deducción por patrimonio histórico:

CUOTA LÍQUIDA - €

 Deducción por inversión en empresas de nueva creación

 Deducción por inversión en vivienda habitual (compras anteriores al 01/01/2013)

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 Deducción por donativos.

 Deducción en actividades económicas.

 Deducción por inversión en bienes de interés cultural.

 Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

 Deducciones autonómicas aplicables.

A continuación explicaremos la deducción por inversión en vivienda habitual:

2.1 Deducción por inversión en vivienda habitual

La vivienda habitual en el IRPF, si bien no tributa, sí genera una deducción si la misma

fue adquirida antes del 01/01/2013 y se cumplen ciertos requisitos.

¿Cuándo se tiene una vivienda habitual a efectos del IRPF?

La vivienda habitual es aquella que se ocupa de manera efectiva y con carácter

permanente por el propio contribuyente en un plazo de 12 meses, contados desde la
adquisición o terminación de las obras y siempre que a partir del momento en el que se
ocupa se resida “de verdad” durante un plazo continuado de tres años salvo
fallecimiento del contribuyente o circunstancias que exijan el cambio de vivienda.

¿Qué conceptos cubre la vivienda habitual en el IRPF?

¿Qué elementos configuran el concepto de vivienda habitual?:

 Siempre: El inmueble (casa, piso, chalet, etc.).

 Algunas veces: Las plazas de garaje, jardines, parques, piscinas, instalaciones

deportivas y otros anexos siempre que cumplan los siguientes requisitos:

 Que se encuentre en el mismo edificio y se entreguen en el mismo momento.

 Que su transmisión se realice en el mismo acto, aunque pueda efectuarse en

documento distinto.

 Que sean utilizados o estén en disposición de ser utilizados por el adquirente, es

decir, que su uso no esté cedido a terceros.

 En el caso de las plazas de garajes solo pueden incluirse 2 en el concepto de

vivienda habitual.

 Nunca se considera vivienda habitual:

- Los gastos de conservación o reparación.

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- Las mejoras.

- La adquisición de plazas de garaje o anexos que no cumplan los requisitos

especificados en la letra b de este apartado.

2.2 Tipos de deducciones

A partir del 1 de enero de 2013 se elimina la deducción por inversión en vivienda

habitual, sin embargo, podrán seguir aplicándose la deducción en un régimen transitorio:

1. Por adquisición de vivienda: Los contribuyentes que hubieran adquirido su

vivienda habitual con anterioridad al 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades
con anterioridad a dicha fecha para la construcción de la misma. En este caso, la
vivienda deberá de ser entregada en un plazo de 4 años para que el préstamo
pueda ser deducible.

2. Por rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual: Los contribuyentes que

hayan satisfecho cantidades con anterioridad al 1 de enero de 2013 por obras de
rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual siempre que las citadas obras
estén terminadas antes del 1 de enero de 2017.

En el concepto de rehabilitación se incluyen las obras realizadas en la vivienda

habitual que cumplan cualquiera de los siguientes requisitos:

 Que las obras hayan sido calificadas o declaradas como actuación

protegida en materia de rehabilitación de viviendas.

 Que tengan por objeto la reconstrucción de la vivienda mediante la

consolidación y el tratamiento de las estructuras, fachadas, cubiertas y
otras análogas, siempre que el coste global exceda del 25% del precio de
adquisición.

En el concepto de ampliación se incluyen las cantidades destinadas a aumentar

la superficie habitable, mediante cerramiento de una parte descubierta o por
cualquier otro medio, de forma permanente y durante todas las épocas del año.
Dos casos frecuentes de ampliación de vivienda son: cerrar una terraza y unir dos
pisos o adquirir el de arriba.

3. Por obras de adecuación para discapacitados: Los contribuyentes que hayan

satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación
de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad al 1 de
enero de 2013 siempre que las citadas obras estén terminadas antes del 1 de
enero de 2017.

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Se podrán aplicar una deducción del 15 por ciento por las cantidades aportadas
anualmente, siendo la base máxima de esta deducción de 9.040 euros. En el caso de
las obras de ampliación, rehabilitación o adecuación para discapacitados la deducción
desaparecerá en 2017.

2.3 Exención por reinversión:

Cuando se vende la primera vivienda habitual y se compra la segunda, si el precio de

venta de la vivienda (la primera vivienda) menos los capitales pendientes de
amortización de la hipoteca (si existiese) es superior al precio de compra de la misma se
genera una ganancia patrimonial que tributará en la base del ahorro en función del
plazo de generación. Sin embargo, si se cumplen determinadas condiciones esta
ganancia podría estar exenta total o parcialmente.

¿Cuáles son estos requisitos?

1. Que la nueva vivienda se adquiera en los 2 años anteriores o posteriores a la

venta de la antigua.

2. Que el importe obtenido por la venta se reinvierta en la compra de la nueva. La

reinversión se puede aplicar sobre una vivienda ya construida (adquisición) o que
se esté construyendo (construcción).

Además, la reinversión puede ser total o parcial.

 Reinversión Total: El importe total obtenido por la venta de la primera se invierte

en la adquisición o construcción de la segunda. Por ejemplo, Juan vendió su
primera vivienda habitual por 400.000€ y se ha comprado una nueva por
600.000€, pagando 400.000€ como entrada y financiando el importe restante
mediante la contratación de una hipoteca (200.000€).

 Reinversión Parcial: Una parte del importe obtenido por la venta de la primera se
invierte en la adquisición o construcción de la segunda. Por ejemplo, Juan vendió
su primera vivienda habitual por 400.000€ (precio de compra 300.000€) y se ha
comprado una nueva por 300.000€, pagando este importe a María (vendedora).
Juan por la venta de su primera vivienda tiene una ganancia de 100.000€. De
este importe solo estaría exento una parte. Para calcular el capital exento hay
que realizar una regla de 3: si de 400.000€ hay 100.000€ exentos; de 300.000
hay x. Despejando x se obtiene que la ganancia exenta equivale a 75.000€.

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