Tu Nombre Josías González Fecha 21/07/20

Nombre de la Materia Auditoría 1 Asignación: Guía de estudio 1.

AUDITORÍA I

GUÍA DE ESTUDIO I

I. INTRODUCCIÓN/AUDITORÍA Y NORMAS PROFESIONALES

La Auditoría

a. Concepto.
Es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas
entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la
economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja
el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y
de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado
por las leyes o los buenos criterios.
b. Importancia.
Es un proceso que ayuda a que los miembros de una empresa terminen de entender su
sistema de calidad e inicien acciones de mantenimiento y/o mejora si fuese necesario.
c. Alcance.
El alcance puede definirse por áreas de trabajo, procesos, actividades, requisitos del
Sistema.

Tener identificado el alcance de la auditoría es un requisito fundamental para poder

especificar el detalle al que se va a entrar en la misma.

Al definir el alcance de una auditoría se deberá tener en cuenta el tipo de instalación

que se pretende auditar, los elementos de esta que se van a estudiar y la profundidad
con que se debe realizar la auditoría.
d. Tipos de auditoría:

i. Interna.

Es un control empresarial, que tiene como objetivo medir y evaluar la eficacia de otro
tipo de controles.

ii. Externa.

La auditoría externa examina y evalúa cualquier sistema de información es una

organización y da una opinión independiente sobre dichos sistemas; las empresas
usualmente necesitan evaluar el sistema de información financiera
independientemente para dar validez ante los clientes de sus productos.

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iii. De estados financieros.

. El resultado de este examen es un informe hecho por el auditor, certificando la

imparcialidad en la presentación de los estados financieros y los indicadores
relacionados.

iv. De cumplimiento.

Los informes de auditoría evalúan la solidez y la exhaustividad de los preparativos de

cumplimiento, las políticas de seguridad, los controles de acceso de los usuarios y los
procedimientos de gestión de riesgos en el transcurso de una auditoría de
cumplimiento.

También auditoría de cumplimiento ya sea interna o externa, puede ayudar a una

empresa a identificar las debilidades en los procesos de cumplimiento normativo y
crear caminos para mejorar.

v. Operacionales

Es una revisión sistemática de la efectividad, eficiencia y economía de la operación

de una organización bajo control gerencial, reportando a las personas apropiadas los
resultados de la evaluación, junto con las recomendaciones de mejoras.

e. CPA- Haz un informe sobre los CPA

CPA o Contador público Autorizado es un contador que posee una licencia u
autorización de más alto nivel otorgada en el país donde practique tales oficios, de
esta forma se le permite emitir informes sobre los estados financieros de una empresa
siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Para ser CPA en la Republica Dominicana existen varios requisitos:

 Ser dominicano
 Ser mayor de 21 años
 Estar en pleno ejercicio de los derechos civiles y políticos
 tener título de licenciado expedido o revalidado por la UASD
 Cumplir con los requisitos de pasantía del ejercicio profesional establecidos por
el ICPARD.
Los CPA son dirigidos por una institución llamada ICPARD, esta fue fundada
mediante la ley 633 el 16 de junio del 1944 establecido por el decreto 2032.

f. Dictamen (Clasificación)

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Es la opinión o juicio que se emite sobre una cosa o hecho. También se puede decir
que es un documento en donde se expresa la opinión de un auditor acerca de la
razonabilidad de los Estados Financieros a un determinado periodo.
 Opinión limpia o sin salvedades.
 Opinión con salvedades. 
 Opinión adversa o negativa
 Abstención u opinión denegada.
 Otros pronunciamientos.

g. Auditoría de los Estados Financieros

i. Etapas

Los auditores tienen que interactuar con la compañía durante todas las etapas del
proceso de auditoría. Realizan reuniones continuas con la gerencia, tanto a nivel
operativo como de la alta gerencia, al igual que con la dirección corporativa.

 Planificación y evaluación de riesgos.

 Pruebas de controles internos.
 Procedimientos sustantivos.
Esto implica una amplia gama de procedimientos a realizar, de los cuales una
pequeña muestra son los siguientes:
 Análisis.
 Efectivo.
 Valores negociables.
 Cuentas por cobrar.
 Inventarios.
 Activos fijos.
 Cuentas por pagar
 Deudas
 Ingresos
 Gastos
 Finalización

h. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

i. 3 renglones (10 mandamientos para el auditor)

 Normas generales
 Normas de la ejecución del trabajo
 Normas de información

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i. NIAS (Por lo menos aprenda de memoria el número y título de 2 o 3 NIAS)

NIA 501: Evidencia de Auditoría – Consideraciones Específicas para Partidas

Seleccionadas.
NIA 530: Muestreo De Auditoría.
NIA 610: Uso del Trabajo de Auditores Internos.
NIA 700: Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados Financieros.
NIA 810: Trabajos para Dictaminar sobre Estados Financieros Resumidos.

EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

a. Evidencia de auditoría (tipos)

La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el auditor
para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría
incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información complementaria.
1. Examen Físico.
2. Confirmación.
3. Documentación.
4. Observación.
5. Consulta Al Cliente.
6. Desempeño, Recalculo.
7. Procedimientos Analíticos

b. Riesgo de Auditoría (tipos)

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión
dada en un informe.

Riesgo inherente. Está relacionado de manera directa con la actividad económica de

la empresa, independientemente de los sistemas de control interno.

Riesgo de control. Para el que influyen los sistemas de control interno

implementados en la empresa, los cuales podrían resultar insuficientes o inadecuados
para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.

Riesgo de detección. Está directamente asociado con los procedimientos sobre

auditoría. Se trata de la no detección de errores en el proceso realizado.

c. Relación entre la evidencia y el riesgo

El análisis de riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del
auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnostico de los mismos para
velar por su posible administración.
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La evidencia de auditoria es la información obtenida por el auditor para llegar a las

conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoria.

d. ¿Cómo se reduce el riesgo en la auditoría?

 Cuando el cliente, presente la información necesaria al auditor, en forma y
tiempo, e incluso si su trabajo anterior fue realizado bajo las normas necesarias.
 Se tienen que hacer pruebas de control
 Arqueos y en el control de las firmas autorizadas

e. Afirmaciones en los estados financieros

A. ¿Qué son? son afirmaciones explícitas o implícitas hechas por una compañía con
respecto a la precisión fundamental de la información contenida en sus estados
financieros: el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de
efectivo.
B. ¿Cómo se clasifican? Las diferentes afirmaciones de los estados financieros se
clasifican en: afirmaciones de existencia, integridad, derechos y obligaciones,
exactitud y valoración, y presentación y divulgación.

f. Procedimientos de Auditoría
Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, los
cuales mediante el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

g. Procedimientos Analíticos (ejemplos).

Los procedimientos analíticos son evaluaciones que realiza el auditor a los estados
financieros y que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.

1. Expectativa de la industria

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar

información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el
cliente desarrolla su objeto y/o con compañías similares.

Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores claves de desempeño de su

cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad).
2. Expectativa del cliente
Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que
prepara el cliente (presupuesto).
Ejemplo: El auditor puede realizar una comparación de los gastos presupuestados
contra los gastos reales a determinada fecha.

3. Expectativa del auditor

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Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una
cuenta de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar
información operacional o financiera.

Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los
ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche.
4. Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados
entre dos o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de
indicadores claves de desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad)
del periodo corriente con periodos anteriores.

Ejemplo 1: El auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del año
corriente con la tendencia mensual de los gastos del año anterior.

h. Papeles de trabajo
son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor
en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría
aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

a. Tipos:
 De planeación y programación.
 De comunicación e información.
 De análisis, cálculo y comparación.
 De comprobación, evidencia y prueba.
 De informes, resultados y conclusiones.

A. Papeles de trabajo administrativos de auditoría.

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra
los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y
las pruebas realizadas.

B. Balance de prueba de trabajo y planillas u hojas de trabajo sumarias

El balance de prueba constituye un medio para verificar la exactitud de la igualdad
matemática del libro mayor a una fecha determinada, y se debe preparar antes de
elaborar los estados financieros.

C. Asientos de ajuste y asientos de reclasificación

Los asientos de reclasificación por lo general se hacen en los estados financieros para
presentar la información para mostrar las informaciones de contabilidad de una forma
más adecuada, aunque los saldos del mayor estén correctos.
Ajuste: es un asiento que se utiliza para corregir errores la contabilidad y modificas
los activos y/o pasivos de la cuenta de resultados.

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D. Papeles de comprobaciones
Es el conjunto de cédulas y documentos que contienen los datos e información
obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se describen las pruebas
realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que se sustentan y
apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones del
informe correspondiente.

b. ¿Sabías estos signos para lidiar con los papeles de trabajo?

√ Verificado y cruzado contra registros contables.
∑ Sumado
% Porcentaje observado.
₫   Totalizado
≈     Cifras verificadas.
∞ Soportes originales vistos.
... entre otras.   

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