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ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
MÓDULO: ESTADOS FINANCIEROS
ANÁLISIS ARTÍSTICO Y LITERARIO
Curso: Análisis artístico y literario
Módulo: Estados financieros
© Universidad Privada del Norte, 2020
Educación Virtual
Av. El Derby 254, Lima Central Tower, Piso 14, Surco - Lima, Perú
www.upn.edu.pe
Primera edición digital
Todos los derechos reservados. Prohibida la reproducción total o parcial
de esta publicación sin previa autorización de la universidad.
Módulo: Estados financieros pág. 1

Contenido
1 CONCEPTOS DE ESTADOS FINANCIEROS ______________________________________ 3
2 BALANCE GENERAL ____________________________________________________________ 6
3 ESTADO DE RESULTADOS _____________________________________________________ 12
4 EJERCICIOS RESUELTOS ______________________________________________________ 13
5 CONCLUSIONES ______________________________________________________________ 16
6 RECURSOS SUGERIDOS _______________________________________________________ 17
BIBLIOGRAFÍA ______________________________________________________________________ 18

1 CONCEPTOS DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son informes periódicos a través de los cuales

se transmite a los administradores y a los usuarios externos
interesados una idea concisa sobre la rentabilidad y la situación
financiera del ente económico.
Clasificación
Dependiendo del tipo de usuarios para quienes se preparan los estados financieros y sus
objetivos, estos se pueden clasificar en estados financieros de propósito general y
estados financieros de propósito especial.
a) Estados financieros de propósito general
Los estados financieros de propósito general son aquellos que se preparan al cierre
del período contable para que los conozcan usuarios indeterminados. A esta
clasificación pertenecen los estados financieros básicos y los estados financieros
consolidados.
Los estados financieros básicos son:
Balance general
Estado de resultados
Estado de cambio en el patrimonio
Estados de cambio de la situación financiera
Estado de flujo de efectivo
Mientras que los estados financieros consolidados son aquellos que presentan los
estados financieros básicos de un ente económico matriz y sus subordinados como si
fuesen los de una sola empresa.
El estado de cambio en el patrimonio muestra las variaciones del patrimonio en un

período contable teniendo en cuenta lo siguiente:

Movimiento de Movimiento de Movimientos

Movimiento de Movimiento de la prima en la la de otras
las utilidades las reservas colocación de revalorización cuentas que
aportes del patrimonio integran el
patrimonio
El estado de cambio, en la situación financiera, también se puede llamar “estado de origen

y aplicación de fondos” o “estado de fuentes y usos de fondos”. Suministra información
acerca de las actividades de financiación e inversión del ente económico en un período
contable. Para analizar los cambios de la situación financiera, es necesario tener el estado
de resultado del mismo período, el balance general del inicio y el del final del período. La
forma genérica de establecer algunas cuentas que generan o usan fondos es la siguiente:
Fuentes de fondos
➢ Aumento de una cuenta del pasivo

➢ Aumento de una cuenta del patrimonio
➢ Utilidad del período contable
➢ Disminución de una cuenta del activo
➢ Usos de fondos
➢ Disminución de una cuenta del pasivo
➢ Disminución de una cuenta del patrimonio
➢ Pérdida del período contable
➢ Aumento de una cuenta del activo
El estado de flujos de efectivo suministra información sobre el efectivo recibido y pagado

durante un período contable. Su objetivo principal es presentar información de los
recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico. Este estado se clasifica en
tres partes, a saber:

Operación Inversión Financiación
Aquellas que afectan los Actividades que producen Hechos económicos que
resultados operacionales variaciones en los activos no producen cambios en el
del ente económico. corrientes. pasivo y en el patrimonio.
b. Estados financieros de propósito especial
Son aquellos estados financieros que se preparan para

satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios
de la información financiera de un ente económico. Son
de circulación limitada y suministran al detalle algunas
partidas u operaciones.
Entre los principales estados de propósito especial se

encuentran los siguientes:
Señala la situación financiera de un ente económico al momento de

Balance inicial
iniciar operaciones.
Muestran al detalle los desembolsos realizados por el ente

Estados de
costos económico para fabricar bienes y prestar servicios.
Se realizan mediante la comprobación al detalle de las existencias de

Estado de
inventarios cada una de las partidas que componen el balance general.
Estados Presentan los estados financieros básicos del ente económico para
financieros de satisfacer necesidades de los administradores y entes reguladores
períodos
intermedios en períodos más cortos.

Son aquellos que presentan los entes económicos que hayan cesado
Estados de operaciones para verificar la realización de activos y pago de los
liquidación
pasivos.
Estados Son aquellos estados financieros que presentan las cifras a más de
financieros
una fecha, período o ente económico.
comparativos
Son los que se preparan durante el transcurso de un período como

base para realizar ciertas actividades. La fecha no puede ser anterior
Estados a un mes de la actividad o situación para la cual fueron preparados.
financieros
Se pueden dar por las siguientes situaciones: fusión, escisión, por
extraordinarios
solicitud de concordato con los acreedores o con ocasión de la oferta
pública de valores.
Un estado financiero certificado es aquel que es firmado por el

Estados
representante legal, el contador público que lo preparó y el revisor
financieros
certificados y fiscal, si lo hubiere. Estas firmas garantizan que se ha tomado
dictaminados
fielmente de los libros.
2 BALANCE GENERAL
Es un informe que detalla la situación financiera del ente económico

al finalizar el período contable, pero, para efectos de información a
terceros y a los administradores, este se puede elaborar en períodos
más cortos: mensuales, bimensuales, trimestrales y semestrales. La
presentación de los estados financieros está reglamentada.
Los elementos que componen el balance general son los siguientes:

Activos Pasivos Patrimonio
Son las inversiones que el Son la fuente de financiación Es el capital aportado por
ente económico ha externa que el ente los dueños de la empresa
obtenido en eventos económico ha obtenido para más el rendimiento
pasados y de cuyo uso se adquirir las inversiones obtenido por la exposición
esperan beneficios pasadas. A futuro, se preve de dicho capital al
económicos futuros. prestar un servicio o desarrollo normal del
transferir recursos. negocio.
El balance general debe prepararse debidamente clasificado en parte corriente y no

corriente, dependiendo de la realización de los activos y de la exigibilidad de los pasivos,
conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros.
Clasificación de los activos
Los activos se clasifican en activos corrientes y activos no corrientes.
Clases de activos
Activos corrientes Activos no corrientes
Son todas aquellas inversiones que el Se refieren a los recursos

Definición ente económico puede realizar o convertibles en efectivos
vender a menos de un año. en un plazo mayor a un año.
Cuentas de los activos
Cuentas principales de los activos corrientes
Comprende las siguientes cuentas: caja, bancos, cuentas de

Disponible
ahorro, fondos y remesas en tránsito.
Inversiones Comprende todo lo invertido por el ente económico en títulos.
Valores Las cuentas más comunes son papeles comerciales,

aceptaciones bancarias, derechos fiduciarios y certificados.
Representa todas las deudas a favor del ente económico; es

decir, la cartera. Las principales cuentas son: clientes,
cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a socios,
Deudores
cuentas por cobrar a trabajadores y particulares, cuentas por
cobrar a casas matriz y a vinculados económicos, anticipo a
impuestos.
Son todas las mercancías que el ente económico tiene para

obtener ingresos y materias para ser transformadas. Las
cuentas que compone este grupo son materias primas,
Inventarios
productos en procesos, productos terminados, mercancías,
bienes raíces para la venta, repuestos y accesorios e
inventarios en tránsito.
Representa todos aquellos gastos que pagó anticipadamente
Gastos pagados el ente económico y cuyo vencimiento es inferior a un año. Las

por anticipado cuentas más representativas son honorarios, comisiones,
arrendamientos, seguros, fianzas e intereses.
Cuentas principales de los activos no corrientes
Son todas las inversiones realizadas por el ente económico

superior a un año, tales como cuotas o partes de interés social,
Inversiones
acciones, bonos, cédulas, derechos fiduciarios y otras
inversiones a largo plazo.
Son las deudas a favor del ente económico a más de un año.

Deudores
Entre las cuentas tenemos cuentas por cobrar a trabajadores,

cuentas por cobrar a socios, cuentas por cobrar a casas matriz

y cuentas por cobrar a vinculados económicos.
Representa todos aquellos activos tangibles adquiridos,

construidos o en proceso de construcción, con el objetivo de
usarlos para la producción de bienes y servicios. Entre las
Propiedad, planta
y equipo cuentas tenemos terrenos, construcciones en curso,
maquinaria y equipo en montaje, equipo de oficina, maquinaria
y equipo, flota y equipo de transporte.
Todos los activos que no tienen una naturaleza material y que

fueron adquiridos o desarrollados por el ente económico. Las
Intangibles
cuentas son marcas, patentes, concesiones y franquicias,
derechos, know how, licencias.
Bienes o servicios que el ente económico ha adquirido con la

finalidad de obtener beneficios económicos a futuro. Las
Cargos diferidos
cuentas son gastos preoperativos, costos de explotación y
desarrollo, costos de explotación por amortizar.
Son activos no generadores de renta. Las cuentas son obras

Otros activos
de arte, bibliotecas, estampillas.
Clases de pasivos
Clases de pasivos
Pasivos corrientes Pasivos a largo plazo
Comprenden todas las Comprenden todas

obligaciones que el ente aquellas obligaciones que
económico contrae con el ente económico
terceros a menos de un año. Se contrae a más de un año.
Definición
clasifican según la exigibilidad También toman el
de pago. nombre de “pasivos no
corrientes”.
Cuentas principales de los pasivos corrientes
Obligaciones Es el endeudamiento que el ente económico tiene con

financieras entidades financieras, tales como bancos nacionales, bancos

extranjeros, corporaciones financieras, compañías de
financiamiento comercial.
Es el endeudamiento que el ente económico contrae con sus

Proveedores proveedores. Las cuentas son nacionales, del exterior, cuentas
corrientes comerciales, casa matriz.
Son las obligaciones a corto plazo que el ente económico tiene

con socios, acreedores, instituciones gubernamentales. A este
Cuentas por
grupo de cuentas pertenecen costos y gastos por pagar,
pagar
instalaciones por pagar, dividendos o participaciones por
pagar, retenciones y aportes de nómina, retención en la fuente.
Son todas las deudas que tiene la empresa con el Estado, por
Impuestos,
concepto de impuestos. Las principales cuentas son
gravámenes y
impuestos sobre las ventas por pagar, de industria y comercio,
tasas
exportaciones, renta.
Son obligaciones que la empresa tiene con sus trabajadores.

Obligaciones Entre las cuentas principales tenemos: salarios por pagar,
laborales. cesantías consolidadas, intereses sobre cesantías, prima de
servicios, vacaciones e indemnizaciones laborales.
Son obligaciones del ente económico que existen, pero cuyo

Pasivos
monto exacto se desconoce. Entre las cuentas principales
estimados y
tenemos: para obligaciones laborales, para obligaciones
provisiones
fiscales, para contingencias, para obligaciones de garantías.
Son aquellos ingresos que se recibieron anticipadamente, sin

prestar el servicio. A este grupo pertenecen ingresos recibidos
Diferidos
por anticipado, utilidad diferida en ventas, impuestos diferidos
y abonos diferidos.
Son compromisos del ente económico a menos de un año y

no se clasifican en los grupos anteriores. Entre las cuentas
Otros pasivos
más usuales tenemos: embargos judiciales, retenciones a
terceros sobre contratos, depósitos recibidos.

Cuentas principales de los pasivos a largo plazo
➢ Obligaciones financieras a largo plazo
➢ Bonos y papeles comerciales
➢ Obligaciones laborales a largo plazo
➢ Etc.
Patrimonio
Este componente del balance general es el endeudamiento que el ente

económico tiene con sus dueños o propietarios; es decir, los aportes más
Definición
los rendimientos o las pérdidas obtenidas a través del desarrollo normal
del negocio.
Son los aportes realizados por los accionistas o

socios del ente económico. Las principales cuentas
Capital social son aportes sociales, capital suscrito y pagado,
capital de personas naturales, aportes del Estado y
fondo social.
Son excedentes de las ventas de cuotas de interés

social o acciones; también se pueden dar por
Superávit de donaciones o crédito mercantil creado por el ente
Cuentas capital económico. Entre las cuentas tenemos: prima en
colocación de acciones, cuotas de interés social,
donaciones, crédito mercantil y know how.
Son recursos retenidos por el ente económico de

sus utilidades por situaciones legales, estatutarias y
Reservas
ocasionales. Entre las cuentas tenemos: reserva
legal, reservas estatutarias, reservas ocasionales.
Resultados del Son utilidades o pérdidas generadas por el ente

ejercicio económico durante el período contable.

3 ESTADO DE RESULTADOS
Anteriormente denominado “estado de pérdidas y ganancias”.

Es el estado financiero que resume el resultado de las
operaciones efectuadas en términos de ganancias o pérdidas.
Este estado se puede definir como la comparación entre los
ingresos, costos y gastos de un período para obtener la utilidad
o pérdida de este. Es importante tener en cuenta que este
estado financiero se debe titular con el nombre de la empresa
y con el período por el cual se están resumiendo las
operaciones, es decir, fecha inicial y fecha final.
A partir de la anterior clasificación, se deben presentar primero los conceptos

operacionales seguidos por los no operacionales. Cabe aclarar que se considera
operacional toda operación que tenga relación directa con el desarrollo del objeto social.
Con estos elementos básicos, se puede elaborar el estado de resultados teniendo en

cuenta que, dependiendo del tipo de empresa (industrial, comercial o de servicios),
los costos pueden ser, en su orden: de producción, de ventas o de operación.
Se consideran ingresos operacionales

aquellos que se generan por el desarrollo
del objeto social y, dependiendo de la
actividad que desarrolle la empresa,
pueden ser: por venta de bienes y/o
servicios. El saldo de la cuenta ventas es el
resumen de las facturas emitidas durante
Ingresos operacionales
un período.
Son los desembolsos que realiza la

empresa para adquirir los productos o
servicios que vende. Los costos siempre
son operacionales, por cuanto, están
directamente relacionados con las ventas
del objeto social principal.
Costos

Son los desembolsos realizados para

adquirir bienes y/o servicios que le ayudan
a la empresa en el desarrollo del objeto
social. A diferencia de los costos, los
gastos no son tan indispensables para
poder realizar la venta, pues sin objetos
adquiridos para la venta no se puede
Gastos
realizar esta.
La clasificación de los gastos se origina en la relación directa que tenga con el

desarrollo del objeto social principal; por lo tanto, se dividen en: operacionales y no
operacionales.
Los gastos operacionales se subdividen en: gastos de administración y gastos de

ventas, los cuales le permiten a la alta gerencia poder medir el rendimiento y los
gastos asociados a las gestiones administrativas y de ventas.
4 EJERCICIOS RESUELTOS
Ejercicio 1
La empresa Bruna Husky S. L. se acaba de constituir con 10.000 euros de capital social
que los socios han ingresado en el banco. El mismo día ha comprado un local por el valor
de 150.000 euros y lo ha financiado con un préstamo que devolverá en dos plazos: 50.000
euros dentro de 6 meses y 100.000 al cabo de 5 años.
Vamos a elaborar su balance de situación dividiendo las partidas solo en las tres grandes
masas patrimoniales:
➢ Activo: bienes y derechos

➢ Patrimonio neto: recursos propios
➢ Pasivo: obligaciones y deudas
Los datos económicos de la empresa, según el enunciado, son:
➢ 10.000 euros en banco, que proceden de la aportación de los socios

➢ Un local por valor de 150.000 euros

➢ Dos deudas por la compra del local: una, a corto plazo, de 50.000 euros y otra, a
largo plazo, de 100.000
Para construir el balance de situación, tenemos que clasificar esa información y colocarla
en el bloque que le corresponda según su naturaleza.
El resultado sería este:

Activo Patrimonio Neto
Construcciones 150.000 Capital social 10.000
Banco 10.000
Pasivo
Deudas a largo plazo 100.000
Deudas a corto plazo 50.000
Total 160.000 Total 160.000
Ejercicio 2
Ahora vamos a avanzar un poco más y vamos a colocar los elementos anteriores
distinguiendo entre:
➢ Activo no corriente y activo corriente

➢ Pasivo no corriente y pasivo corriente
Simplificando el tema, se trata de aplicar el criterio del plazo de permanencia en el

patrimonio de la empresa (superior a un año o inferior a un año) a cada uno de los
elementos. Teniendo esto en cuenta, el balance de situación quedaría de la
siguiente forma:
Activo Patrimonio neto

Activo no corriente Capital social 10.000
Construcciones 150.000
Pasivo
Activo corriente Pasivo no corriente
Banco 10.000 Deudas a largo plazo 100.000
Pasivo corriente
Deudas a corto plazo 50.000
160.000 Total patrimonio neto 160.000
Total activo
y pasivo

Ejercicio 3
Se ha organizado un grupo de trabajo para conseguir el dinero para el viaje de fin

de carrera. Este grupo solo ha realizado una actividad: ha organizado una gran
fiesta en un polideportivo.
Los datos económicos han sido los siguientes:
➢ Se ha vendido entradas por un importe de 20.000 euros.

➢ La explotación de las barras se ha cedido a un bar y se le ha cobrado por ello
5.000 euros.
➢ Se ha sorteado una plaza para el viaje y se han obtenido 4.000 euros con la venta
de las papeletas.
➢ Los gastos han sido:
➢ Alquiler del polideportivo: 8.000 euros
➢ Publicidad: 2.000 euros
➢ Música: 7.000 euros
➢ Plaza para el viaje que se ha regalado en el sorteo: 1.500 euros
➢ Otros gastos varios: 3.000 euros
¿Cuál ha sido el resultado de la fiesta?

¿Se ha ganado dinero o se ha perdido? ¿Y cuánto?
INGRESOS
Venta de entradas 20.000
Alquiler de barras 5.000
Venta de papeletas sorteo 4.000
Total ingresos 29.000
GASTOS
Alquiler de polideportivo 8.000
Publicidad 2.000
Música 7.000
Plaza viaje sorteada 1.500
Otros gastos varios 3.000
Total gastos 21.500
RESULTADO (Ingresos – Gastos) 7.500

5 CONCLUSIONES
CONCLUSIÓN 1
Para una toma de decisiones, se requiere conocer los informes financieros de la empresa.
CONCLUSIÓN 2
El informe que detalla la situación financiera de la empresa es el balance general.
CONCLUSIÓN 3
El estado financiero resume el resultado de las operaciones efectuadas en términos de

ganancias o pérdidas.

6 RECURSOS SUGERIDOS
Calderón, A. [Yo empresa]. (7 de octubre de 2016). Estados Financieros y su

interpretación [Archivo de vídeo]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=RBqJY6yEKOc
Contador Contado. [Contador Contado]. (10 de julio de 2018). Balance General paso a
paso y fácil [Archivo de vídeo]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=iSNMvzR8-8U
Delgado, F. [Felipe Delgado]. (15 de marzo de 2019). Balance general paso a paso en
Excel plantilla gratis [Archivo de vídeo]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=8i3OXzkr5Nk
Delgado, F. [Felipe Delgado]. (17 de marzo de 2019). Estado de resultados paso a paso
en Excel con plantilla gratis [Archivo de vídeo]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=z3KkrmtS2os
Escuela Bancaria y Comercial [EBC Academia]. (14 de agosto de 2012). ¿Qué son los
estados financieros? [Archivo de vídeo]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=CR8miLg0SIg

BIBLIOGRAFÍA
Ross, S. et al. (2010). Finanzas corporativas (9.a ed.). México, D. F.: McGraw Hill, cap.
3.
Zamora, E. (s.f.). Los estados financieros. ¿Qué y cuáles son? Ejemplos. Contabilidade.
Recuperado de https://www.contabilidae.com/estados-financieros/.


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1 CONCEPTOS DE ESTADOS FINANCIEROS ______________________________________ 3

2 BALANCE GENERAL ____________________________________________________________ 6

3 ESTADO DE RESULTADOS _____________________________________________________ 12

4 EJERCICIOS RESUELTOS ______________________________________________________ 13

6 RECURSOS SUGERIDOS _______________________________________________________ 17

Módulo: Estados financieros pág. 2

1 CONCEPTOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son informes periódicos a través de los cuales

a) Estados financieros de propósito general

Los estados financieros básicos son:

Estado de cambio en el patrimonio

Estados de cambio de la situación financiera

Estado de flujo de efectivo

El estado de cambio en el patrimonio muestra las variaciones del patrimonio en un

Módulo: Estados financieros pág. 3

Movimiento de Movimiento de Movimientos

El estado de cambio, en la situación financiera, también se puede llamar “estado de origen

➢ Aumento de una cuenta del pasivo

El estado de flujos de efectivo suministra información sobre el efectivo recibido y pagado

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Operación Inversión Financiación

b. Estados financieros de propósito especial

Son aquellos estados financieros que se preparan para

Entre los principales estados de propósito especial se

Señala la situación financiera de un ente económico al momento de

Muestran al detalle los desembolsos realizados por el ente

Se realizan mediante la comprobación al detalle de las existencias de

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Son los que se preparan durante el transcurso de un período como

Un estado financiero certificado es aquel que es firmado por el

Es un informe que detalla la situación financiera del ente económico

Los elementos que componen el balance general son los siguientes:

Módulo: Estados financieros pág. 6

Activos Pasivos Patrimonio

El balance general debe prepararse debidamente clasificado en parte corriente y no

Clasificación de los activos

Los activos se clasifican en activos corrientes y activos no corrientes.

Activos corrientes Activos no corrientes

Son todas aquellas inversiones que el Se refieren a los recursos

Cuentas de los activos

Cuentas principales de los activos corrientes

Comprende las siguientes cuentas: caja, bancos, cuentas de

Inversiones Comprende todo lo invertido por el ente económico en títulos.

Valores Las cuentas más comunes son papeles comerciales,

Módulo: Estados financieros pág. 7

aceptaciones bancarias, derechos fiduciarios y certificados.

Representa todas las deudas a favor del ente económico; es

Son todas las mercancías que el ente económico tiene para

Representa todos aquellos gastos que pagó anticipadamente

Gastos pagados el ente económico y cuyo vencimiento es inferior a un año. Las

Cuentas principales de los activos no corrientes

Son todas las inversiones realizadas por el ente económico

Son las deudas a favor del ente económico a más de un año.

Módulo: Estados financieros pág. 8

cuentas por cobrar a socios, cuentas por cobrar a casas matriz