IMPUESTOS I – (1°parcial)

1°CATEGORIA: RENTA DEL SUELO

 Provenientes de Bs Inmuebles
 Obtenidas por P.H o Sucesiones Indivisas
 Criterio de imputación: -----DEVENGADO!

GANANCIAS ALCANZADAS

 Locación de inmuebles urbanos y rurales (menos los incobrables)

 Cualquier contraprestación que se reciba a favor de 3ros de derechos de usufructo, uso o

habitación, anticresis, superficie u otro derecho real. (el valor de la contraprestación será hasta
la fecha de finalización del contrato).

 MEJORA DE LOS INMUEBLES (por arrendatarios o inquilinos) que sea un BENEFICIO para el
propietario, un aumento de su valor y que este no esté obligado a indemnizar.
-Es mejora si: supera el 20% del valor residual del bien. /sino será gasto de mantenimiento.
-Su devengamiento: desde mes de habilitación hasta vencimiento del contrato.

 Contribución directa o territorial y otros gravámenes que el inquilino o arrendatario haya

tomado a su cargo. (gastos del propietario donde se acuerda que pague el inquilino, por ej:
impuesto inmobiliario. Expensas)
-NO ENTRAN SCIOS DE LUZ GAS Y TEL –esos corresponden al inquilino.

 Importe abonado por lo inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros accesorios o
servicios que suministre el propietario. (si no existe aclaración alguna debería ser de 2da cat.)

 VALOR LOCATIVO
- Por inmuebles que propietarios usen como recreo, veraneo, etc.
- Por inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.
- Es una ficción de renta y también serán deducibles los gastos necesarios para obtener y
mantener esa ganancia)
-Si el resultado neto arrojara perdida esta no podrá computarse. (art 23 LIG)
-Solo se verificará el hecho imponible por el periodo en donde el inmueble este ocupado
-Como se determina el valor locativo=? (art 45 LIG) el mismo no puede ser inferior al precio
locativo de mercado, que rige en la zona donde esta el bien, (es un simulacro como si lo
estuviese alquilando).(art 107 – V.LOCATIVO =ALQUILER )
Ej de inmueble afectado a diversos usos: se tiene un inmueble donde el 80% se usa para casa
habitación y el resto es un local que se alquila, por ende, se grabara solo el 20%)
  Las ganancias que los locatarios obtienen por la sublocación de este ya sea dinerario o en
especie = determinaran la ganacia neta que abarca la declaración descontando los importes
que produzca la sublocación.

Son aquellos contribuyentes que, habiendo tomado un alquiler ya sea urbano o rural
SUBALQUILAN.

DEDUCCIONES ESPECIALES

 GASTOS DE MANTENIMIENTO: involucra todo conceto de = reparaciones / gastos de

administración/primas de seguro, etc.)

En este caso se debe optar por algún procedimiento:

1) Deducción de gastos reales = por medio de comprobantes.
2) Deducción de gastos presuntos = el aplica el coeficiente del 5% sobre la renta bruta del
inmueble.

Adoptado ya un criterio, el mismo deberá aplicarse a TODOS LOS INMUEBLES Y NO PODRA SER VARIADO
POR UN LAPSO DE 5 AÑOS, desde el periodo que se seleccionó la opción inclusive.

Para inmuebles rurales se hará en todos los casos por DEDUCCION DE GASTOS REALES COMPROBADOS.

ENTONCES PODEMOS DECIR QUE:

DEDUCCION GASTOS DE MANTENIMIENTO

INMUEBLES URBANOS ----DEDUCCIONES DE GASTOS REALES O PRESUNTOS------A OPCION DEL CONTRIB.

EXCEPCION: SOLO EN CASOS QUE SE LLEVEN LIBROS O TENGA ADMINISTRADORES –SOLO DEDUCC REAL

INMUEBLES RURALES-----SOLO DEDUCCIONES REALES.

 Intereses devengados por deudas hipotecarias:

Los intereses incluidos en las cuotas para la compra de un inmueble, de pavimentación para mejoras,
pero no incluye amortización.

Deducción de hasta 20.000 anuales en conceptos de intereses, corresponden a créditos hipotecarios,

pero este supuesto es en caso de CASA HABITACION únicamente.

 Primas de seguro que cubran riesgos sobre el inmueble: se podrán deducir del I.G
 RENTA DE 4° CATEGORIA: RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

 Enunciadas en el art.82 LIG (*)

 Obtenidas por personas físicas o sucesiones indivisas
 ¡Criterio de imputación= POR LO PERCIBIDO!
 Existen excepciones
 Es toda renta que derive del TRABAJO PERSONAL ya sea en RELACION DE DEPENDENCIA o
INDEPENDIENTE.

GANANCIAS GRAVADAS

 Desempeño de cargos públicos: trabajo personal efectuado en el ámbito del Estado Nacional.
Provincial, etc, cualquiera sea el poder que se ejerza (legislativo y ejecutivo).
Están alcanzadas independientemente del lugar donde se prese el servicio (sea en el estado Arg
o extranjero) -----ambos casos serán de fuente Argentina.---no se perderá la condición de
residente por la permanencia continuada en el exterior.(art 118 lig)
Similar tratamiento será para diplomáticos, agentes consulares EXTRANEJEROS en nuestro país
(inversa)
Las remuneraciones de diplomáticos, agentes consulares, y demás representantes oficiales de
países extranjeros en el país, ESTAN EXENTAS DEL GRAVAMEN (art.26 inc c)

-CASO PARTICULAR: PODER JUDICIAL------Magistrados, funcionarios y empleados del Poder

Judicial de la Nación y de la Provincias y del Ministerio Publico de la Nación , EL IMPUESTO
TENDRA EFECTO CUANDO SU NOMBRAMIENTO HUBIERA OCURRIDO A PARTIR DEL AÑO 2017.
-Que se considera nombramientos?
A las designaciones efectuadas a partir del 1/01/2017 , no quedan alzados los magistrados que
hubiesen sido designados hasta el 31/12/2016 inclusive.
Casos especiales:
-Magistrados nombrados a partir del 2017 y que estuviesen desempeñando cargos similares
previamente? No quedan comprendidos.
-Magistrados designados a partir de 2017 que estuviesen desempeñando otro tipo de cargos no
similar?
Quienes hubiesen gozado de la exención y luego se los nombra para un nuevo cargo a partir del
2017. Mantendrán excepción hasta el importe bruto del último mes del ejercicio del puesto
anterior. Si el sueldo posterior es mayor , solo paga el excedente.
-Sujetos en carácter de JUBILADO que ejercieron como Magistrados, y gozando de la exención,
ahora son convocados para asumir el cargo…
NO SE CONSIDERAN SUJETO DE IMPUESTO.

Retenciones de las remuneraciones judiciales

-Magistrados designados con anterioridad al 2017 quedaran exentos del impuesto
-Magistrados designados con anterioridad al 2017 y luego son designados en otros cargos de
igual naturaleza quedaran exentos del impuesto
-Magistrados Jubilados o retirados que luego se los nombra para ocupar cargos vacantes----
quedaran exentos del impuesto.
 -Funcionarios o empleados ingresados con anterioridad al 2017 quedaran exentos del impuesto.

 TRABAJO BAJO RELACION DE DEPENDENCIA, INCLUIDOS LOS SUELDOS, RECIBIDOS EN EL

EXTRANJERO EN VIRTUD DE ACTIVIDADES REALIZADAS EN ARGENTINA.
-Remuneración: pago por la contraprestación de la relación laboral, también están incluidos,
Beneficios sociales, como (prestaciones complementarias): vales de combustible, viáticos,
comida, vivienda, gastos de educación del grupo familiar, viajes de recreo o descanso, (también
estarán incluidos aun cuando no revistan carácter remunerativo afines de aportes y
contribuciones...)
-Se excluye = ropa de trabajo, capacitación para el desempeño de las funciones laborales,
equipamiento del trabajador para poder trabajar y todo lo referido para el desempeño del
trabajador en la empresa.

Ítems a tener en cuenta:

-Propinas, --renta de 4°c—esta sujeta a impuestos.
-Sumas percibidas por los religiosos –están fuera del objeto del gravamen(para ellos es sin fin de
lucro, es como un subsidio comunitario para el culto)
- el dividendo que recibe de una acción un empleado, como estímulo---se considera UN SUELDO
ADICIONAL.

DIFERENCIA ENTRE EL VALOR HORAS Y HORAS EXTRAS (ART 26 INC X)

El incremento del valor horario por tales conceptos queda exento, ya que el monto gravado
correspondiente a las horas extras no deberá ser considerado a los fines de modificar los tramos
de las escalas (art 94 LIG)

 JUBILACIONES, PERSIONES, RETIROS O SUBSIDIOS QUE SEAN DE ORIGEN DEL TRABAJO

PERSONAL EN LA MEDIDA QUE HAYAN ESTAN EN SUJETO DEL IMPUESTO Y DE LOS CONSEJEROS
DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS.
 BENEFICIOS NETOS DE APORTES NO DEDUCIBLES DERIVADO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS
REQUISITOS DE LOS PLANES DE SEGURO DE RETIRO PRIVADOS, EN CUANTO TENGAN SU ORIGEN
EN EL TRABAJO PERSONAL.
 LOS SERVICIOS PERSONALES PRESTADOS POR LOS SOCIOS DE COOPERATIVAS, QUE TRABAJEN
EN LA EXPLOTACION DE LA MISMA. (ART 48)
 TRABAJOS INDEPENDIENTES
-Profesionales liberales u oficios de albacea, sindico mandatario, gestor de negocios, director de
sociedades Anónimas y fiduciario.
Considerar: cuando se habla de profesionales liberales = profesionales con titulo habilitante por
la universidad y oficios por todo el resto del trabajo realizado de manera autónoma, por ende,
queda gravada en 4° categoría; los plomeros, pintores, artistas y otras actividades que
lucrativas.
 LOS DERIVADOS DE LAS ACTIVIDADES DE CORREDOR, VIAJANTE DE COMERCIO Y DESPACHANTE
DE ADUANA
 SUMAS QUE SE GENERAN POR DESVINCULACION LABORAL (ART 82):
 Se grava como renta de 4° categoría para aquellos que se desempeñen en cargos directivos y
ejecutivos de empresas publicas y privadas, las sumas que se generen como desvinculación
laboral, que excedan los montos indemnizatorios mínimos, siempre y cuando reúna lo siguiente:
-que hubiesen ocupado el puesto de manera continua o discontinua dentro de los 12 meses
anteriores a la fecha de desvinculación laboral, que involucren la toma de decisiones.
-que la remuneración bruta mensual tomada como base de cálculo para la indemnización
supere al menos 15 veces el Salario Mínimo Vital y Móvil.

COMPENSACIONES VIATICOS Y SIMILARES:

Están alcanzadas por el impuesto de 4°C compensaciones en dinero o especie y viáticos que se abone
como adelanto o reintegro de gastos, por comisiones de servicios realizadas fuera de donde presta sus
servicios.

Podrán deducirse en concepto de gastos:

 Gastos de movilidad / viáticos y otras compensaciones similares hasta un importe equivalente al

40% de la ganancia no imponible excepto q se trate de actividades de transporte de larga
distancia (aéreo, marítimo, o terrestre)
 No serán deducibles los gastos realizados desde el domicilio al lugar del trabajo, ya que están
incluidos dentro del MNI.

 GASTOS DE REINTEGRO DE SERVICIOS LUZ, GAS, TEL ETC RECIBIDOS POR EL TRABAJADOR,
FUEREN SUCEPTIBLES DE SER ESTIMADAS EN DINERO.
 COMPENSACIONES EN ESPECIE (ART 111 LIG) POR EJ, ALIMENTOS, SUCEPTIBLES DE SER
ESTIMADAS EN DINERO.