1

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
CONTABILIDAD
PRIMER SEMESTRE 2020

TAREA N°3

Profesores: Ayudante Jefe:

Sec. 1 y 2: Julio Gálvez B. Adolfo Espejo S.
Sec. 3: Ignacio Bruna S.
Sec. 4: Gonzalo Vidal R. Ayudantes:
Sec. 5: Gísela Poehls R. William Comber L.
Sec. 6: Cristóbal Soza E. José Ignacio Cruz B.
Sec. 7: Begoña Bilbao D. Pedro Fernández V.
Sec. 8: María Jesús Jiménez G. Hans Huber S.
Ignacio Lizana V.
Profesor Coordinador: Sofía Mesa Dellarosa R.
Cristóbal Díaz M de la P. Joaquín Soto B.
Ignacio Torres B.
Alexander Valenzuela P.
Adrián Araya D.
Valentina Diaz V.
Juan Pablo Prieto G.
Sebastián Quintero P.
María Pía Fernández R.
Gonzalo Sobarzo F.
Nadja Razmilic S.
Anja Uslar B.
María Jesús Quevedo S.

Fecha de entrega: martes 30 de junio 2020

Hora Máxima de Entrega: 15:00

Desarrollo de la tarea:
• La tarea deberá ser realizada en grupos, los cuales serán asignados aleatoriamente. Recuerde revisar cual es el suyo.
• Toda resolución de ejercicios debe estar debidamente justificada entregando un desarrollo realizado a “mano”.
• Deberán subir un archivo PDF con el desarrollo y respuestas de la evaluación “escaneados”. Para esto deberán contar con
hojas blancas que permitan realizar un correcto desarrollo de la tarea. Por favor, el desarrollo debe ser legible, considerando
iluminación y orden (para más detalles referirse al documento de instrucciones para el desarrollo de evaluaciones).
• La entrega de respuestas se realizará a través de la plataforma Canvas, en la sección de Buzón de tareas. Para ellos dispondrán
de una casilla que llevará por nombre “Tarea 3”
• El archivo con la tarea del grupo, deberá ser nombrado o identificado de la siguiente manera:

Archivo en PDF: APELLIDO NOMBRE_APELLIDO NOMBRE_APELLIDO NOMBRE.pdf

Por ejemplo, si el grupo es conformado por Bárbara Riveros, Tomás González y Claudio Bravo, los archivos deberán llamarse
(no usar acentos):

Archivo en PDF: RIVEROS BARBARA_GONZALEZ TOMAS_BRAVO CLAUDIO.pdf

• Solo 1 integrante del grupo deberá subir la tarea, no es necesario que cada uno suba algo al buzón
• IMPORTANTE:
Dado que la Tarea es una “evaluación”, que se entrega para ser resuelta en grupos de un número máximo determinado de
alumnos(as), y el trabajo del “grupo” es el que ha de ser evaluado con una nota, no corresponde a una conducta éticamente
aceptable, trabajar en grupos superiores al número máximo de alumnos informado en los grupos que se les ha enviado (subido
a web) o compartir o comparar resultados con alumnos(as) de otros grupos de trabajo. Confiamos en el irrestricto respecto a
esta norma.
 2
TEMA I
La empresa "S&S S.A.", que se dedica a la producción de suplementos para ayudar al crecimiento, perdió gran parte de la
información de sus Estados Financieros de los últimos dos años. Le pide a usted ayuda para obtener sus Estados Financieros, a
continuación le presenta la información que logra rescatar.

BALANCE "S&S S.A."

31 DE DICIEMBRE DEL 2019 Y 2020
ACTIVOS PASIVOS
2019 2020 2019 2020
Activos Circulantes o Corrientes Pasivos Circulantes o Corrientes
Caja $475.000 A1 Cuentas por pagar (CP) B1 $75.000
Cuentas por cobrar $175.000 $1.000.000 Dividendos por pagar $35.000 B2
Provisión Deudores Incobrables A2 $(57.500) Intereses por pagar B3 B4
Existencias $250.000 A3 Impuestos por pagar B5 B6
Valores Negociables A4 A5 Deuda Bancaria (CP) B7 B8
PFVN $(150.000) A6
Dividendos por Cobrar A7 A8 Pasivos de Largo Plazo (LP)
Bonos A9 A10 IPPA (LP) $0 B9
Premio en compra de bono A11 A12 Deuda Bancaria (LP) B10 B11
Descuento en compra de bono A13 A14
Intereses por cobrar A15 A16

Activos Fijos
Máquinas A17 A18
Depreciación Acumulada A19 A20

Otros Activos PATRIMONIO

IER (GALAR S.A.) A21 A22 2019 2020
IER (SNAP S.A.) A23 A24 Capital B12 $2.990.000
Menor valor IER (GALAR S.A.) $1.187.500 A25 Utilidades Retenidas $1.000.000 B13
Mayor valor IER (SNAP S.A.) $0 A26 Resultado del Ejercicio B14 B15
TOTAL ACTIVOS ¿? ¿? TOTAL PASIVOS Y PAT. ¿? ¿?
 3
ESTADO DE RESULTADOS 2019 Y 2020
"S&S S.A."
2019 2020
Ingreso por Ventas C1 $1.250.000
Costo de Ventas $(250.000) C2
Margen Bruto ¿? ¿?

Gasto por Incobrables C3 C4

Gasto por Depreciación C5 $(30.000)
Gasto en Sueldos $(100.000) $(125.000)
Resultado Operacional ¿? ¿?

Fluctuación de valores negociables C6 C7

Utilidad por venta de valores negociables $0 C8
Utilidad por dividendos en inversiones C9 C10
Utilidad/Pérdida por IER (GALAR S.A.) C11 C12
Utilidad/Pérdida por IER (SNAP S.A.) C13 C14
Amortización Menor Valor IER C15 C16
Amortización Mayor Valor IER $0 C17
Utilidad por venta Máquina $0 $50.000
Ganancia por intereses bonos (ingreso financiero) C18 C19
Pérdida por premio en compra de bono C20 C21
Utilidad por descuento en compra de bono C22 C23
Utilidad por venta de bono $0 C24
Gasto financiero C25 C26
Utilidad Antes de Impuestos ¿? ¿?

Impuestos C27 C28

RESULTADO DEL EJERCICIO ¿? ¿?

INVERSIONES REALIZADAS POR "S&S S.A."

Precio de cierre acciones 31/12/2019 31/12/2020
R-MOR S.A. D1 $425
GALAR S.A. $563 $700
TUNDRA S.A. $300 $350
SNAP S.A. $250 $150
 4

Además la empresa le entrega la siguiente información de sus transacciones:

1. La política de la empresa ha sido mantener siempre el mismo margen bruto (en términos porcentuales con respecto a las
ventas del año) (% Margen Bruto = [Ingreso por Venta – Costo por Venta]/Ingreso por Venta, expresado en %.). Además,
todas sus ventas se realizan a crédito a corto de plazo (menor a 1 año). Durante el 2020 el monto de las ventas creció 25%,
respecto a 2019
.
2. Respecto a las provisiones por deudores incobrables, actualmente se provisiona el 5% de las ventas habituales a crédito.
Durante el año 2020 se declararó $25.000 como definitivamente incobrables.

3. Durante el año 2020 un cliente pagó por adelantado $50.000 correspondiente a un pedido de suplementos que debería
entregarse el 2022. Este es el único cliente de la empresa que ha realizado pagos de compras por adelantado.

4. Respecto a sus productos, "S&S S.A." sigue una política de compra de existencias con crédito de corto plazo (menor a un
año). El 2020 se compraron $100.000 en existencias. Por otro lado, la empresa pagó $75.000 que adeudaba a sus
proveedores.

5. La empresa “S&S S.A.” mantuvo inversiones en acciones de otras compañías con dos finalidades distintas. Por un lado,
compró acciones de compañías para administrar su liquidez. Por el otro, compró acciones de compañías en las cuales tiene
intereses de largo plazo. Al 31 de diciembre de 2019 contaba con el siguiente portafolio de acciones (todas las compras y
ventas fueron realizadas al contado):

• “R-MOR S.A.”: 500 acciones adquiridas el 1 de enero de 2019 por $500 cada una. La empresa “R-MOR S.A.”
tenía a esa fecha 1.000.000 de acciones emitidas.
• “GALAR S.A.”: 5.000 acciones adquiridas el 1 de enero de 2019 por $1000 cada una, correspondiente al 25%
del patrimonio total de “GALAR S.A.”. “S&S S.A.” no tiene información del patrimonio contable que poseía
“GALAR S.A.” ese día, pero sí recuerda que el precio pagado por adquirir la participación fue superior al valor
libro de las acciones adquiridas.
• “TUNDRA S.A.”: 2.000 acciones adquiridas el 1 de julio de 2019 por $350 cada una. La empresa “TUNDRA
S.A.” tenía a esa fecha 2.000.000 de acciones emitidas.

Además la empresa cuenta con la siguiente información relacionada a sus inversiones en acciones:

• 31 de diciembre de 2019:
o “TUNDRA S.A.”: Reconoció una utilidad por $7.000.000 y declaró en ese mismo acto un dividendo
pagadero en un mes más por un total de $3.500.000.
o “GALAR S.A.”: Reconoció una pérdida total del periodo por $500.000.
• 31 de enero de 2020:
o Se cobró el total de los dividendos pendientes de cobrar desde el año anterior (el dividendo de
“TUNDRA S.A” fue el único declarado durante el 2019).
• 31 de marzo de 2020:
o Se compraron en efectivo 750 acciones de “R-MOR S.A.” a un valor de $450 cada una.
• 1 de julio de 2020: La empresa “S&S S.A.” adquirió una nueva empresa para su portafolio de acciones:
o “SNAP S.A.”: 2.500 acciones adquiridas por $200 cada una, correspondiente al 50% del patrimonio
total de “SNAP S.A.”. A esa fecha el valor libro del patrimonio de “SNAP S.A.” ascendía a
$1.200.000.
• 30 de septiembre de 2020:
o Se compró en efectivo 1.000 acciones de “TUNDRA S.A.” a un valor de $450 cada una.
o Se vendió 625 acciones de “R-MOR S.A.” a un valor de $500 cada una por las que se recibió efectivo
este mismo día.
• 31 de diciembre de 2020:
o “R-MOR S.A.”: Reconoció una utilidad total de $20.000.000 y declaró en ese mismo acto un
dividendo pagadero en un mes más por un total de $6.000.000.
o “GALAR S.A.”: Reconoció una utilidad total de $400.000 y declaró en ese mismo acto un dividendo
pagadero en un mes más por un total de $100.000.
o “TUNDRA S.A.”: Reconoció una pérdida total por $20.000.000 y no declaró ningún dividendo.
o “SNAP S.A.”: Reconoció una pérdida total por $200.000 y no declaró ningún dividendo.
 5

6. La empresa también inviertió en bonos, los que tienen las siguientes características:

Nombre Empresa “GO S.A.”

Valor Nominal o de Carátula $600.000
Plazo 5 años
Interés simple 5% semestral (10% anual)
Fecha Emisión Bono 1 de julio de 2016
Pago de intereses Se pagan semestralmente, todos los 1 de enero y 1 de julio
La primera amortización ocurre al final del tercer año del bono, ya que el
periodo anterior es considerado como periodo de gracia. Luego de este
Amortizaciones plazo, las amortizaciones se realizan anualmente, a través de pagos de
$200.000, los 1 de julio de cada año. La primera amortización de capital
se realizó el 1/7/2019.

Nombre Empresa “CONQUEST S.A.”

Valor Nominal o de Carátula $1.000.000
Plazo 5 años
Interés simple 0,5% mensual (6% anual)
Fecha Emisión Bono 1 de enero de 2019
Pago de intereses Se paga la totalidad de los intereses al vencimiento del bono
Amortizaciones No hay, la totalidad del valor de carátula se paga al vencimiento

Además, cuenta con la siguiente información (todas las compras y ventas fueron hechas al contado):
• 31 de mayo de 2019:
o La compañía adquirió el bono de la compañía “GO S.A.” a un precio equivalente al 120% de su valor par.
• 1 de noviembre de 2019:
o La compañía adquirió el bono de la compañía “CONQUEST S.A” a un 90% de su valor par.
• 1 de septiembre de 2020:
o La compañía vendió el bono que mantenía de la compañía “CONQUEST S.A.” a un 110% de su valor par.

7. Con respecto a las máquinas, al 31 de diciembre de 2019 la empresa mantenía dos máquinas idénticas, la que habían sido
compradas hace 3 años (ambas fueron adquiridas el mismo día). Estás máquinas fueron compradas al mismo precio y tienen
la misma vida útil y valor residual. El 1 de enero del año 2020 la empresa vendió una de estas máquinas, lo que significó el
único movimiento en la cuenta “Máquinas”. Por esta venta recibió $110.000 al contado.

8. El 1 de enero del año 2019 "S&S S.A." había pactado una Deuda Bancaria a pagarse en 4 años en cuotas anuales e iguales
de $1.000.000, la primera se pagaría el 1 de enero de 2020. Esta deuda tiene una tasa del 5% anual simple sobre el saldo
insoluto (o parte adeudada del préstamo). Los intereses se pagan junto con el pago de cada cuota, es decir el día 1 de enero
del año siguiente al que se devengan. Al final del 2019 esta era la única deuda bancaria que poseía la empresa. Durante el
2020 no hubo otros pagos diferentes a los estipulados originalmente.

9. La tasa de impuestos es 20% que se determinan anualmente cada 31 diciembre y se pagan el primer día de abril del año
siguiente.

10. Cada año, la empresa declara dividendos. El año 2020 se decidió declarar como dividendos un monto igual al resultado del
ejercicio de 2019. La empresa siempre paga en marzo el total de los dividendos adeudados del año anterior.

11. Durante el 2020 "S&S S.A." realizó un aumento de capital de $200.000 en efectivo. Esta fue la única variación en la cuenta
capital.

SE PIDE: Con la información disponible, obtenga las incógnitas de los balances, los estados de resultados y precios de cierre de
las acciones. Usted debe presentar ambos balances y Estados de Resultados completos y todos los asientos contables y
cuentas “T” o mayores que acompañan el desarrollo del ejercicio (Nota: Asientos para el año 2020). Recuerde hacer los
asientos de cierre para cuentas temporales. Si necesita hacer un supuesto, déjelo explicitado.
 6

Tema II

La empresa “Banco de Nubes S.A.” se dedica a la producción de transistores de nueva generación. Durante el año pasado, año 2019, la
empresa registró muy buenos resultados relacionados con lo innovador de su producto, pero se vieron superados con lo rápido que se
vendían los productos. Es por esto que al realizar el proceso del recuento de sus existencias o inventario y revisar el detalle de las
transacciones hechas durante el año, se dio cuenta que estaban aplicando mal los sistemas y criterios contables de control de existencias.
El gerente de Banco de Nubes S.A. decide contratar un nuevo contador que lo ayude a llevar un correcto control de sus existencias y de
asignación de costos.

Las siguientes tablas resumen el inventario con que la empresa inicio el año 2020, junto las transacciones o movimientos de existencias
habidos en la empresa durante los tres primeros meses del año 2020:

Cuenta Unidades Valor Unitario

Inventario Inicial 60 $ 1.000

Fecha Tipo Movimiento Unidades Valor Unitario

05-ene Compra 50 $ 800 + IVA
15-ene Venta 40 $ 1.500 + IVA
5-feb Compra 30 $ 1.100 + IVA
20-feb Compra 30 $ 1.200 + IVA
03-mar Venta 80 $ 1.600 + IVA
17-mar Venta 10 $ 1.700 + IVA

Las políticas de la empresa indican que se debe realizar un proceso de inventariado regular de manera trimestral, justo antes de
cierre trimestral de los estados financieros, por lo que el 31 de marzo se procedió a realizar un recuento físico del inventario de
productos. La política de la empresa, establece que un 20% de la diferencia que se encuentre en el recuento físico de las unidades,
en relación con el número de unidades que “teóricamente” correspondía que hubiera, debe ser considerado como merma
“normal”, mientras que el 80% de dicha diferencia, debe ser considerado como merma “anormal”1 (para efectos del supuesto
de flujo de costos usado asuma que las unidades de la merma normal salen del inventario primero). En el recuento de esa
fecha se encontraron 10 unidades.

El IVA corresponde a un 20%, y este se aplica sobre todas las compras y ventas de existencias que realiza la empresa. El saldo
inicial de la cuenta de IVA para el año 2020 era $0.

Respecto del IVA, se supondrá lo siguiente:

Cuando al término de un determinado mes, a la empresa le corresponde pagar IVA, dicho IVA se debe pagar el día 1 ro del mes
siguiente, es decir, cuando el saldo de la cuenta IVA al 31 de un mes, es acreedor, este saldo (o IVA por Pagar al Fisco), deberá
será pagado al fisco el día 1ro del mes siguiente. Por el contrario, cuando el saldo de la cuenta IVA al 31 de un mes, es deudor,
este saldo (o IVA por Recuperar o por Cobrar al Fisco), el Fisco no lo paga a la empresa y simplemente queda en la empresa
como un saldo a su favor y que a medida que vaya habiendo nuevas ventas, y por lo tanto abonos a esa cuenta de IVA, llegará un
momento que su saldo sea “acreedor” y entonces la empresa deberá pagar al fisco ese IVA por pagar al Fisco.

Suponga que la empresa “Banco de Nubes S.A.” realiza todas sus compras y ventas al contado.

1
Es decir, si la diferencia es de 10 unidades, 2 son consideradas “normales” y 8 como “anormales”.
 7
Suponiendo que la empresa cierra EEFF trimestralmente, se pide:

1. Suponiendo que la empresa utiliza el sistema de Permanencia para el control de sus inventarios y que utiliza el criterio
FIFO para asignar los costos a las unidades vendidas, a ustedes se les pide:
a. Presente todos los asientos que debe presentar el contador de Banco de Nubes S.A. para los tres primeros meses del
año 2020, incluyendo aquellas transacciones relacionadas con el eventual pago de IVA, si correspondiera,
suponiendo que la empresa tuviera que hacer los pagos de IVA los días 1 ro de enero, 1ro de febrero y 1ro de marzo.
Suponga que no existen más transacciones que las presentadas anteriormente.
b. Presente las cuentas “T”, con todos los cargos y abonos que en ellas se deben haber hecho durante los tres primeros
meses del año 2020, mostrando finalmente su saldo al 31 de marzo, de las siguientes cuentas:
i. Existencias
ii. IVA
iii. Ingreso por Ventas
iv. Costo de Ventas

2. Suponiendo que la empresa utiliza el sistema de Permanencia para el control de sus inventarios y que utiliza el criterio
Promedio Ponderado (si es que alguna de sus respuestas incluye decimales aproximen dejando solo el primer decimal) para
asignar los costos a las unidades vendidas, a ustedes se les pide:
a. Presente todos los asientos que debe presentar el contador de Banco de Nubes S.A. para los tres primeros meses del
año 2020, incluyendo aquellas transacciones relacionadas con el eventual pago de IVA, si correspondiera,
suponiendo que la empresa tuviera que hacer los pagos de IVA los días 1 ro de enero, 1ro de febrero y 1ro de marzo.
Suponga que no existen más transacciones que las presentadas anteriormente.
b. Presente las cuentas “T”, con todos los cargos y abonos que en ellas se deben haber hecho durante los tres primeros
meses del año 2020, mostrando finalmente su saldo al 31 de marzo, de las siguientes cuentas:
i. Existencias
ii. IVA
iii. Ingreso por Ventas
iv. Costo de Ventas

3. Suponiendo que la empresa utiliza el sistema de No Permanencia para el control de sus inventarios y que utiliza el criterio
LIFO para asignar los costos a las unidades vendidas, y asumiendo que la empresa siempre mantiene un inventario teórico
de sus existencias, a ustedes se les pide:
a. Presente todos los asientos que debe presentar el contador de Banco de Nubes S.A. para los tres primeros meses del
año 2020, incluyendo aquellas transacciones relacionadas con el eventual pago de IVA, si correspondiera,
suponiendo que la empresa tuviera que hacer los pagos de IVA los días 1 ro de enero, 1ro de febrero y 1ro de marzo.
Suponga que no existen más transacciones que las presentadas anteriormente. Debe usted incluir además los
asientos de apertura y cierre (al 30 marzo) para la cuenta Mercadería.
b. Presente las cuentas “T”, con todos los cargos y abonos que en ellas se deben haber hecho durante los tres primeros
meses del año 2020, mostrando finalmente su saldo al 31 de marzo, de las siguientes cuentas:
i. Mercadería
ii. IVA
iii. Ingreso por Ventas
iv. Costo por Ventas
v. Existencias