EJEMPLO DE ANALISIS DE DESVIACIONES

DATOS PRESUPUESTADOS SANDALIA BOTINES BOTAS TOTAL

Precio de venta 90 140 220
Costos variables 43 62 72
Margen de contribucion 47 78 148

ventas 1,900,000 610,000 600,000 3,110,000

Costos fijos de produccion 50,020,000

Costos fijos de adm. Y vtas 40,000,000

DATOS REALES Tinto Blanco Rosado TOTAL

Precio de venta 90 136 117
Costos variables 44 60 71
Margen de contribucion 46 76 46

ventas 1,990,000 645,000 580,000 3,215,000

Costos fijos de produccion 55,000,000

Costos fijos de adm. Y vtas 39,000,000

ESTADO DE RESUL. PRESUPU Tinto Blanco Rosado TOTAL

Ventas 171,000,000 85,400,000 132,000,000 388,400,000
Costos variables 81,700,000 37,820,000 43,200,000 162,720,000
Margen de contribucion 89,300,000 47,580,000 88,800,000 225,680,000
Costos fijos de produccion 50,020,000
Costos fijos de adm. Y vtas 40,000,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 135,660,000

ESTADO DE RESUL. REALES Tinto Blanco Rosado TOTAL

Ventas 179,100,000 87,720,000 67,860,000 334,680,000
Costos variables 87,560,000 38,700,000 41,180,000 167,440,000
Margen de contribucion 91,540,000 49,020,000 26,680,000 167,240,000
Costos fijos de produccion 55,000,000
Costos fijos de adm. Y vtas 39,000,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 73,240,000

Presupuestado Real Desviacion

Igresos 388,400,000 334,680,000 -53,720,000 FAVORABLE
Gastos 252,740,000 261,440,000 -8,700,000 DESFAVORABLE
Resultado 135,660,000 73,240,000

PRESUPUESTO FLEXIBLE

Unidades vendidas Real

Composicion de ventas Real
Precios Presupuestados
Costos y gastos Presupuestados

Tinto Blanco Rosado TOTAL

Ventas 128,000,000 17,500,000 18,750,000 164,250,000
Costos Variables 88,000,000 12,500,000 15,000,000 115,500,000
Margen de contribucion 40,000,000 5,000,000 3,750,000 48,750,000
Costos fijos de produccion 50,020,000
Costos fijos de adm. Y vtas 40,000,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO -41,270,000

Presup. Inicial Presup. Flexib RESULTADO REAL

Ventas 388,400,000 164,250,000 334,680,000
Costos Variables 162,720,000 115,500,000 167,440,000
Margen de contribucion 225,680,000 48,750,000 167,240,000
Costos fijos de produccion 50,020,000 50,020,000 55,000,000
Costos fijos de adm. Y vtas 40,000,000 40,000,000 39,000,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 135,660,000 -41,270,000 73,240,000

Desviacion Favorable -176,930,000

Causa: Nivel de actividad

Desviacion Desfavorable 114,510,000

Causa: Precios,costos y gastos

ANALISIS DE DESVIACIONES POR PRECIO Y COSTO

DESVIACION POR VARIACION DE PRECIOS

Diferencia de Desviacion Precio

Producto Precio previsto Precio real Litros reales
precio Venta
Tinto 90 90 - 1,990,000 -
Blanco 140 136 -4 645,000 -2,580,000
Rosado 220 117 -103 580,000 -59,740,000
Total -62,320,000

DESVIACION POR VARIACION DE COSTOS VARIABLES

Costo variable Costo variable Diferencia costo Desviacion costos

Producto Litros reales
previsto real variable variables
Tinto 43 44 1 1,990,000 1990000
Blanco 62 60 -2 645,000 -1290000
Rosado 72 71 -1 580,000 -580000
Total 120000

DESVIACION POR VARIACION DE COSTOS FIJOS

Previstos Reales Desviacion

Costos fijos de produccion 50,020,000 55,000,000 4,980,000 DESFAVORABLE
Costos fijos de adm. Y ventas 40,000,000 39,000,000 -1,000,000 FAVORABLE
TOTAL 90,020,000 94,000,000 3,980,000 DESFAVORABLE
analisis de cf y cv
FAVORABLE

DESFAVORABLE
FAVORABLE

DESFAVORABLE
FAVORABLE

DESFAVORABLE