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APLICACIÓN DE SISTEMA COSO Y DESARROLLO DE COBIT

CASOS PRACTICOS
COMPONENTES SISTEMA DE CONTROL INTERNO COSO

INSTRUCCIONES: Indiqué la decisión que adoptaría, según las propuestas que se le

enumeran en cada caso; debe justificar su decisión, y ordenar dichas propuestas
considerando entre las mismas un orden que esté relacionado al componente del control
interno COSO.

1. AMBIENTE DE CONTROL

A inicios del mes de junio 2020 fue nombrado Gerente Comercial del Banco Universidad.
Las causas que motivaron su incorporación tienen que ver con la necesidad de incrementar
las ventas, fundamentalmente en el otorgamiento de préstamos personales, convenios con
empresas para el pago de remuneraciones y captación de nuevos depósitos del público e
instituciones. Luego analizar las operaciones que se realizan en dicho entidad bancaria,
detecta que la cultura organizacional no es compatible con sus valores y tiene serias dudas
respecto a la capacidad del grupo (jefes y personal) para alcanzar los objetivos proyectados.

El Gerente General le pregunta respecto a cuáles son sus prioridades. ¿Qué le responde?

a) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.

b) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus
valores y objetivos a efectos de contar con un equipo que produzca un cambio
cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a
los objetivos comerciales.
c) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un cambio
cultural en los jefes y el personal a su cargo.
d) Mi prioridad número uno será que los jefes y el personal a su cargo entienda cuales
son mis valores y objetivos.

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2. EVALUACION DE RIESGOS

Como jefe de Auditoria de una empresa industrial, es miembro de un grupo de dirección

estratégica que está encargado de definir objetivos y metas para los próximos 5 años; duda
de la capacidad de acción y de cumplimiento por parte de las áreas de finanzas y de
tecnología de la información; cree que el grupo de profesionales que las integra no estará a
la altura de las circunstancias y harán fracasar lo que se planifique. ¿Cuál sería su actitud?

a) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el

grupo de trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.
b) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Gerente General a efectos de lograr
acciones en consecuencia.
c) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podrá ser atribuido
más adelante a las áreas de finanzas y tecnología de la información.
d) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnología de la información a
efectos de compenetrarlos con el proyecto y eliminar dudas respecto a su
participación y compromiso.

3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Como Jefe de Auditoria debe evaluar al responsable del área de otorgamiento de premios
por puntaje correspondientes a la Tarjeta de Crédito COMPRA-FACIL. Dado que gran parte
del trabajo se realiza fuera del horario normal de trabajo y en fines de semana, es necesario
un fuerte control administrativo a efectos de imputar adecuadamente las partidas y
mantener controlado el proyecto. En las últimas comparaciones han surgido importantes
diferencias entre lo presupuestado y lo realmente entregado (cumplimiento de metas). Del
conocimiento de los trabajadores asignados a la tarea, todo parecería indicar que no se
debe a un problema de asignación y entrega de las unidades alimentarias, sino al registro de
las mismas.

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¿Qué actitud asumiría como Jefe de Auditoria?

a) Participar del proceso de conciliación en la rendición del próximo mes, ofreciendo su

colaboración a efectos de poder detectar, conjuntamente con el área administrativa
las diferencias existentes.
b) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.
c) No haría nada, se verificó que los registros de recepción de las unidades alimentarias
por parte de los destinatarios, coinciden con lo planificado.
d) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a efectos
de tener total seguridad del cumplimiento de su labor.

4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN

Como Director de Sistemas y Organización del Banco UNICO, S. A., conoce que entre los
proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de su plataforma operativa, a una
nueva versión que en origen involucraba también un aplicativo comercial y funcionalidades
a ser contratadas con la empresa proveedora, por varios miles de quetzales. Si bien se está
realizando un análisis técnico para definir si la propuesta es viable o no, y usted sabe, que
no se podrá continuar con el mismo.

¿Qué actitud asumiría?

a) Comunicar rápidamente a la empresa proveedora la decisión de no continuar con el

proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relación comercial, por cuanto la
misma deberá continuar prestando mantenimiento.
b) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez
tomada la decisión, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore
varias semanas.
c) Realizar una reunión conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.

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d) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez
tomada la decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar
términos de continuidad del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore
varias semanas.

5. SUPERVISION

Como Gerente General de “Casas S.A.”, empresa recientemente fundada, en la cual el Estado
participa con el 40% del capital, y cuya finalidad es la construcción de viviendas económicas
para los más necesitados del país. Tratándose de una empresa totalmente nueva, el
Directorio ha decidido un fuerte compromiso con el control interno.

¿Cuáles controles de supervisión resultarían más adecuados?

a) Los denominados de “actividades continuas”, es decir aquellos que se ejecutan en

tiempo real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y
se pueden implantar desde su creación.
b) La contratación de una buena Auditoría Interna, a efectos de relevar adecuadamente
los controles implantados y lograr proponer, desde el principio, soluciones de
mejoras.
c) La implantación de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas
estratégicamente como controles de supervisión en los distintos procesos
organizacionales.